Отчет по практике в ООО «Мое солнце».

В день поступления выписки  бухгалтер-кассир должен проверить  соответствие сумм в выписке с  данными в первичных документах, а также необходимо обработать выписку, то есть справа от суммы поставить номер корреспондентского счета.

Бухгалтерский учет движения средств на расчетном счете осуществляется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание с расчетного счета.

Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном  счете представлена в табл.6.

Таблица 6

Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном  счете

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. Поступили наличные из кассы	51	50
2. Поступили денежные средства от заказчиков	51	62
3. Поступили деньги в кассу	50	51
4. Перечислены платежи в бюджет	68	51

 

Предприятие применяет  журнально-ордерную автоматизированную форму учета, поэтому на основе выписок банка компьютер формирует журнал ордер (по кредиту 51 счета) и ведомость (по дебету счета 51).

Итоговые обороты переносятся  в главную книгу.

 

Расчеты с  покупателями и заказчиками.

Для расчетов с заказчиками в ООО «Мое солнце» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Выручка от реализации туристических  услуг отражается проводкой:

Дебет  62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»

Кредит 90/1 «Выручка  от продаж».

По дебету 62 счета отражается сумма, предъявленная к оплате заказчику  по цене реализации. По кредиту – денежные средства, поступившие от заказчиков в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет ведется  по каждому покупателю.

 

Расчеты с  бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.

Вместо расчета четырех налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого налога.

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговой декларации ко взносу в бюджет в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму единого налога по УСНО, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога.

Начисление сумм налогов  к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет – по дебету соответствующих субсчетов.

Начисление и уплата налога на доходы физических лиц отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68.1 «Налог на доходы физических лиц» – удержан  налог на доходы сотрудника.

Дебет 68.1 Кредит 51 – перечислен налог на доходы сотрудника.

Перечисление налога на доходы физических лиц производится ежемесячно, не позднее 15 числа текущего месяца.

Начисление единого  налога по УСНО отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68.2

Перечисление единого  налога по УСНО отражается записью:

Дебет 68 Кредит 51.

Единый налог по УСНО уплачивается ежеквартально по итогам отчетного периода, не позднее 25 числа, следующим за отчетным месяцем.

 

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

В настоящее время  расчеты по социальному страхованию  и обеспечению объединены единым социальным налогом.

Так как ООО «Мое солнце»  применяет УСНО, то производит расчеты только по пенсионному страхованию (страховую и накопительную часть трудовой пенсии)  в размере 14% и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,8% от ФОТ.

Начисление взносов  на пенсионное страхование и страхование  от несчастных случаев производятся на фонд оплаты труда.

Начисление взносов  по пенсионному страхованию отражается записью:

Дебет 26 Кредит 69.2.2 – начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 69.2.2 Кредит 51- перечислены  взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 26 Кредит 69.2.3. – начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 69.2.3. Кредит 51- перечислены  взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.

Начисление взносов  на социальное страхование от несчастных случаев отражается записью:

Дебет 26 Кредит 69.11 -начислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев

Дебет 69.11 Кредит 51- перечислены  взносы по социальному страхованию  от несчастных случаев.

Перечисление пенсионных и социальных взносов производится ежемесячно (15 числа), не позднее даты выдачи заработной платы.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные лица – работники  организации, которым выдаются наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Список подотчетных  лиц, а также порядок выдачи в  организации наличных денег под  отчет установлен приказом директора ООО «Мое солнце».

Чаще всего под отчет  наличные деньги выдаются на административные и хозяйственные нужды.

В соответствии с п.11 Порядка  ведения кассовых операций, утвержденного  решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. №40, запрещается:

- выдавать подотчетные  суммы работнику, не отчитавшемуся  по ранее полученным деньгам;

- передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

При выдаче работнику  из кассы денег под отчет составляется проводка по дебету счета 71.

Работник, получивший подотчетную  сумму, должен за нее отчитаться, представить  в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу ООО «Мое солнце» (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Списание израсходованных  подотчетных сумм отражается по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника.

 

8. Учет и аудит собственного капитала

 

Капитал  представляет собой совокупность материальных ценностей  и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и  привилегий, необходимых для осуществления предприятием хозяйственной деятельности.   

В ООО «Мое солнце» для учета  уставного капитала применяется  счет 80 «Уставный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Мое солнце». Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации  ООО «Мое солнце» ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Фактическое поступление вкладов  учредителей проводится по кредиту  счета 75 «Расчеты с учредителями»  в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств и других ценностей.

Величина уставного капитала ООО «Мое солнце» указана в учредительных документах: уставе и учредительном договоре (п.2 ст.52 ГК РФ).

Также в ООО «Мое солнце»  создается резервный капитал  путем резервирования прибыли для пополнения основного капитала или для покрытия непредвиденных потерь, путем заблаговременного включения в издержки организации части расходов, до того как они фактически произведены.

Обобщение информации о  состоянии и движении резервного капитала, формируемого за счет прибыли, осуществляется на счете 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал из прибыли ООО «Мое солнце» производятся по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки».  

Добавочный капитал в ООО «Мое солнце» не образуется.

Аудит учредительных  документов ООО «Мое солнце» заключался в тщательной проверке юридических  оснований на право функционирования данной ООО «Мое солнце» в соответствии с действующим законодательством. Никаких нарушений выявлено не было.

9. Учет заемного капитала и целевого финансирования

 

Так как ООО «Мое солнце»  заемными источниками финансирования не пользуется то данный участок бухгалтерского учета не ведется.

 

10. Бухгалтерская отчетность

 

Так как ООО «Мое солнце» находится на упрощенной системе налогообложения, бухгалтерская отчетность предприятием не составляется.

 

Выводы

 

 

Объектом прохождения  практики послужило предприятие  – ООО «Мое солнце», основным видом  деятельности которого является туристская деятельность.

ООО «Мое солнце» находится на упрощенной системе налогообложения и бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Мое солнце» осуществляется главным бухгалтером.

В ООО «Мое солнце» используется линейный метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, согласно которому стоимость объекта равномерно переносится на затраты в течение срока его полезного использования.

В ООО «Мое солнце»  применяется повременно-премиальная  система оплаты труда.

Расходы, производимые ООО  «Мое солнце» в процессе осуществления своей деятельности относят к издержкам обращения. Учитываются расходы на продажу, транспортные расходы, расходы на оплату  труда.

К расходам на продажу  относят расходы, связанные с оказанием туристических  услуг предприятия.

Аналитический учет по счету 44 ведется на предприятии в ведомости учета затрат на производство (форма №В-3).

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.

Вместо расчета четырех  налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого  налога.

Вместо единого социального  налога ООО «Мое солнце» производит расчеты только по пенсионному страхованию (страховую и накопительную часть трудовой пенсии)  в размере 14% и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,8% от ФОТ.

Так как ООО «Мое солнце»  находится на упрощенной системе  налогообложения, бухгалтерская отчетность предприятием не составляется.

 

Приложения

 

Приложение 1

 

Положение  об учетной политике ООО «Мое солнце»

для целей бухгалтерского учета на 2007 год

 

 

1.Общие положения

 

1.1. Бухгалтерский учет ведется согласно Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, других положений по бухгалтерскому учету, таких как ПБУ 3/2000, 4/99, 5/01, 6/01, 7/98, 9/99, 10/99, 11/2000, 15/01, 16/02, 18/02, Методологических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и др.

1.2. Ведение бухгалтерского учета  и составление бухгалтерской  отчетности, отражающей нарастающим  итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, осуществляется нанятой на договорных началах централизованной бухгалтерий, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3. Хозяйственные операции, осуществляемые ООО «Мое солнце» в процессе своей деятельности отражать с применением типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

1.4. Бухгалтерский учет в  ООО «Мое солнце» осуществляется с применением компьютерной технологии обработки учетной информации с помощью программы «1с: Бухгалтерия».