Отчет по практике в ООО «Мое солнце».

 

 

Положительным моментом в деятельности ООО «Мое солнце»  является наличие достаточно эффективного внутреннего контроля.

Рассмотрим специально разработанную программу внутреннего контроля операций по оплате труда в ООО «Мое солнце».

Таблица 4

Тест внутреннего контроля операций по оплате труда в ООО  «Мое солнце»

Содержание	Ответы
Условия
1. Все ли работники предприятия  получают заработную плату через  кассу?	Да
2. Проверяется ли свод по начислению  и удержанию оплаты труда главным  бухгалтером7	Да
3. Сверяет ли бухгалтер объем оказанных услуг и выполненных работ с начислением оплаты труда?	Да
Реальность
4. Выписываются ли ведомости  на выплату заработной платы  лица, не занимающиеся ее начислением?	Нет
5. Перечисляется ли на получателя  в срок заработная плата на  счет «Депонированная оплата  труда»?	Нет
6. Сверяет ли бухгалтер список  депонентов с графой «Депонированная  оплата труда» в своде по  начислению и удержанию оплаты  труда?	Да
Полнота
7. Нумеруются ли расчетные и  платежные ведомости?	Да
8. Подаются ли отделом кадров  в бухгалтерию списки вновь  принятых работников своевременно?	Да
Полномочия
9. Все ли ставки по оплате  труда определяются приказом  руководителя?	Да
10. Пописывают ли ведомости лица, составившие их?	Да
Точность
11. Проверяются ли начисления  по оплате труда?	периодически
Учет
12. Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по фондам социального страхования и обеспечения?	Да

 

Таким образом, общий  уровень внутреннего контроля операций по оплате труда в ООО «Мое солнце» можно оценить как хороший, так как почти все требования реальности, полноты, разрешения, точности, классификации, учета на предприятии соблюдаются.

 

6. Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг

 

 

Расходы, производимые ООО  «Мое солнце» в процессе осуществления своей деятельности относят к издержкам обращения. На предприятии сначала  рассчитывают издержки по отдельным статьям, а затем путем суммирования определяются издержки в целом по предприятию.

В ООО «Мое солнце» учитываются расходы на продажу, транспортные расходы, расходы на оплату  труда.

К расходам на продажу  относят расходы, связанные с оказанием туристических услуг предприятия.

Аналитический учет по счету 44 ведется на предприятии в ведомости учета затрат на производство (форма №В-3). По истечении  каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость оказанных услуг. Списание расходов на продажу оформляются следующей записью:

Дебет 90/2 «Себестоимость продаж»

Кредит 44 «Расходы на продажу».

 

7. Учет финансовых результатов и использования прибыли

 

 

Конечный финансовый результат ООО «Мое солнце» складывается из доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочим доходам и расходам.

К доходам  и расходам по обычным видам деятельности относят:

1. Валовую  прибыль от оказания туристических услуг. Она определяется как разность между выручкой от реализации и себестоимостью услуг. Результат от реализации учитывается на счете 90 «Продажи». К счету 90 открываются субсчета для отражения отдельных составляющих финансового результата от продаж. Для учета выручки от реализации заводят субсчет 90-1 «Выручка от продаж», для учета себестоимости – субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». 

2. Коммерческие  расходы - это затраты фирмы,  которые связаны с реализацией услуг. К ним относятся расходы, учитываемые по кредиту счета 44 «Расходы на продажу».

3. В управленческие  расходы включают сумму затрат, которая отражается по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовый результат  по обычным видам деятельности фирмы. Данный показатель рассчитывается как разность между валовой прибылью  и коммерческими расходами, и управленческими расходами. Эти данные должны совпасть с оборотом по счету 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции счета 99 «Прибыли и убытки».

К прочим доходам  и расходам относят:

1. Операционные  доходы и расходы (доходы и  расходы от продажи и прочего  выбытия основных средств);

2. Внереализационные  доходы и расходы (штрафы, пени, неустойки, поступления, связанные  с возмещением убытков, причиненных фирме).

Для учета  прочих доходов и расходов заводят  счет 91 «Прочие доходы и  расходы». На субсчетах счета 91 данные накапливаются  в течение года по видам прочих доходов и расходов.

При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли  отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84. Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо.

Нераспределенная прибыль  учитывается на счете 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Экономическое  содержание данного счета заключается  в аккумулировании невыплаченной  или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у ООО «Мое солнце» в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.   

На основании решения  производится распределение прибыли. Оно подразумевает покрытие убытков  прошлых лет, премии специального назначения (разового характера), материальная помощь, оплата путевок, отчисления в резервный фонд.

После отражения указанных  операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая  остается неизменной до соответствующего решения собственников.

 

8. Учет и аудит денежных средств и расчетов

 

 

Денежные средства ООО «Мое солнце» находятся в  виде наличных денежных средств- в кассе и в безналичной форме – на расчетном счету.

Касса ООО «Мое солнце» предназначена для хранения и выдачи наличных денег.

ООО «Мое солнце» в соответствии с действующим нормативным актом («Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным Центральным Банком РФ), изолировало помещение кассы и оснастило его охранной сигнализацией.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

В кассу ООО «Мое солнце» наличные денежные средства поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за оказанные услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п.

 Согласно п.2.5. Положения «О правилах организации денежного обращения на территории Российской Федерации» ООО «Мое солнце» по согласованию с банком установило лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 30 000 рублей.

Вся наличность сверх  лимита сдается в банк. Превышение лимита допускается в дни выдачи зарплаты в течение 3-х дней.

Для получения денег  со своего счета в банке ООО «Мое солнце» выдана чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, а у ООО «Мое солнце» - корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег  оформляют приходными кассовыми  ордерами, подписанными главным бухгалтером. При приеме денег от отдельных  лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира.

Выдача наличных денег  из кассы производится по расходным  кассовым ордерам или платежным  ведомостям (если выдается заработная плата). Они должны быть подписаны  руководителем и главным бухгалтером.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом "Получено" или "Оплачено" с указанием даты.

Банк принимает наличные деньги по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех элементов, заполняемых Компанией,- объявления, квитанции, ордера. В объявлении указывают от кого принимаются деньги, на какой счет они зачисляются, сумму цифрами и прописью, назначение взноса. Объявление используется не только при внесении денег на счет, но и при оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу чековой книжки).

Учет  движения  денег   в   кассе  обобщается кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах. Первый экземпляр – вкладной лист кассой книги, второй -  отчет кассира.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Для учета наличия  и движения денег в кассе выделен  счет 50 «Касса».

Бухгалтерские записи по дебету счета 50 производятся с одновременным  кредитованием счетов, на которых  учитывают источники поступления денежных средств: 51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные с расчетного счета ООО «Мое солнце»,  62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» - на сумму оплаченных заказчиками счетов, 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на  возвращенные подотчетными лицами суммы денег.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег.

Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств ООО «Мое солнце» представлена в табл.5.

 

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. Получены денежные средства с расчетного счета	50	51
2. Поступила оплата за оказанные услуги	50	62
3. Возврат подотчетных сумм	50	71
4. Выдача зарплаты	70	50
5. Сдана выручка из кассы	51	50
6. Выдана ссуда работнику	73	50

 

Денежные средства, превышающие  установленный лимит (30000 руб.) ООО «Мое солнце» хранит на расчетном счете в банке.

Платежи с расчетного счета осуществляются по строго определенной очередности, которая установлена  Гражданским кодексом РФ:

1. Списание по исполнительным  документам, которые предусматривают  перечисление денег со счета  для удовлетворения требований, возмещения вреда, причиненного  жизни или здоровью, а также  требований о взыскании алиментов;

2. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисления для расчетов по выплате выходных пособий или оплате труда, или вознаграждений по авторскому договору;

3. Списание по платежным  документам, предусматривающим перечисление  денег для расчетов по оплате  труда, а также по отчислениям в фонды;

4. Производится списание  по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и внебюджетные  фонды;

5. Производятся списания  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение требований, не относящихся  к первой и второй очереди;

6. Списание по другим  платежным документам в порядке  календарной очередности.

 Движение средств  на расчетном счете оформляется  платежными (банковскими) документами.  К ним относятся объявления  на взнос наличными, чеки, платежные  поручения, платежные требования-поручения.

При безналичных расчетах применяется платежное поручение, которое представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его  расчетного счета на расчетный счет получателя, поставщика, финансового органа или другой организации.

Платежное поручение  выписывается бухгалтером в 2-х экземплярах.

Все банковские документы  заполняются без помарок и  исправлений. Подписывать их может  строго установленный круг лиц, образцы  подписей которых имеются в банке.

Ежедневно банк выдает выписку  из расчетного счета с приложением  оправдательных документов. Выписка  из расчетного счета является регистром  аналитического учета – это копия  лицевого счета, который открывается  предприятию в банке и служит для учета движения денежных средств на расчетном счете.

В выписке отражаются поступления и списания средств  с расчетного счета и сальдо на начало и конец периода.

Для банка расчетный  счет – пассивен и поэтому значение дебета и кредита имеют для  предприятия  противоположные значения, то есть поступление денег на расчетный счет банковский работник отразит в выписке по кредиту, а выбытие средств – по дебету.