Уставный капитал ,учет операции связанных с его формированием

       Коммерческие  организации, являющиеся юридическим  лицом могут быть созданы в  форме товарищества, общества, производственного кооператива, унитарного предприятия и другой форме, предусмотренной законодательством.

       Среди коммерческих организаций наиболее распространенными является общество с ограниченной ответственностью (статья 12 ГК), которое учреждается одним или несколькими лицами, уставный фонд (уставный капитал) которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Правовой статус общества с ограниченной ответственности, права и обязанности его участников определяются Гражданским Кодексом и другими законодательными актами.

       Совокупность  в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество  предприятия, которые зафиксированы  в УСТАВЕ организации получили название Уставный капитал.

       Уставный  капитал формируется и регулируется законодательством Республики Узбекистан и учредительными документами в  соответствии с организационно-правовой формой.

       Для обобщения информации о хозяйственных  операциях по состоянию и движению Уставного капитала в бухгалтерском учете применяются следующие счета:

• 8310 «Простые акции»;
• 8320 «Привилегированные акции»;
• 8330 «Паи и вклады».

       Уставный  фонд (уставный капитал) общества должен быть не менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законодательством на дату представления документов для государственной регистрации общества.(Закон РУз Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью (OOO) статья 14 )

       Размер  доли участника общества в уставном фонде (уставном капитале) общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного фонда (уставного капитала) общества.

       Действительная  стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

       Уставом общества могут быть ограничены максимальный размер доли участника общества, а  также возможность изменения  соотношения долей участников общества. Такие ограничения не могут быть установлены в отношении отдельных участников общества. Указанные положения могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, а также внесены в устав общества, изменены и исключены из устава общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

       К моменту государственной регистрации  общества каждый из участников обязан внести не менее тридцати процентов  указанного в учредительных документах своего вклада в уставном фонде (уставном капитале) общества.

       Каждый  участник общества должен полностью  внести свой вклад в уставный фонд (уставный капитал) общества в течение  срока, который определен учредительными документами и который не может  превышать одного года с момента  государственной регистрации общества.

       Внесение  полного вклада участником общества подтверждается выдаваемым участнику  общества свидетельством.

       Согласно  ЗАКОНУ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

       от 25 апреля 1996 года №216-I

       Уставный  капитал банка складывается из денежных средств, оплаченных учредителями и акционерами банка.

       Использование для формирования уставного капитала банка средств, полученных в кредит, под залог, и других привлеченных средств не допускается.

       В исключительных случаях в соответствии с законодательством для формирования уставного капитала банка могут быть использованы бюджетные средства.

       Минимальный уставный капитал должен быть оплачен учредителями банка к моменту его регистрации. Средства в уплату уставного капитала зачисляются на накопительный счет, открытый в Центральном банке или других банках Республики Узбекистан. Указанные средства могут быть использованы в качестве депозитов.

       Об  этом четко рассматривается в Положении №-420 утвержденной ЦБ РУз «о требованиях к адекватности капитала коммерческих банков» 

       Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков устанавливается в следующих размерах:

       начиная с 1 января 2011 года,

       - для коммерческих банков –  в эквиваленте сума-10 млн. евро  ;

       - для частных банков – в эквиваленте сума 5 млн. евро ;

       - для банков, открывающихся с участием иностранного капитала –в эквиваленте сума 10 млн. евро.

       Эквивалент  в национальной валюте установленного минимального размера уставного  капитала рассчитывается по курсу валют  Центрального банка, используемому  для бухгалтерского учета и отчетности на день принятия учредителями решения о создании банка.» 

       Требование  к  адекватности капитала, установленное в данном Положении,  представляет  собой лишь  минимальный уровень достаточности капитала  и отражает  только  кредитный  риск  (риск невыплаты банку по обязательствам  клиента  вследствие   ухудшения  финансового   состояния последнего).

         Центральный банк, в соответствии со  статьей 52  Закона "О Центральном банке Республики Узбекистан"  и статьей 25 Закона  "О банках и банковской  деятельности",  может потребовать от  банков обеспечить более высокий коэффициент адекватности  капитала,  в зависимости от рисков,   присущих   деятельности   банка,   экономических   условий   и финансового состояния.  Такие риски  включают,  но  не ограничиваются: большим  объемом  проблемных  кредитов,  чистых  убытков, высоким ростом активов,   высокой   подверженностью   риску   процентной   ставки   или вовлечением в рискованную деятельность.

        Коэффициенты достаточности капитала:

       а) регулятивный капитал (РК)  определяется как сумма капитала  I

       уровня  и  капитала  II  уровня  за вычетами, предусмотренными настоящим Положением;

       б)  общая сумма активов,  взвешенных  с учетом  риска (ОСАР), определяется как сумма     балансовых  и забалансовых активов, взвешенных  с учетом риска, с учетом вычетов;

       в) отношение регулятивного капитала к общей сумме активов, взвешенных с учетом риска, не     может быть менее 10 процентов. Коэффициент достаточности регулятивного капитала К1 вычисляется следующим образом:

       К1 = РК / ОСАР (В редакции п.4. Изменения и дополнения №3, зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 20 июня 2005 года за №949-3)

       г) Коэффициент достаточности капитала I уровня определяется  как

       К2 = Капитал I уровня/ОСАР. Минимальное значение К2 равно 0,05 (5%).

       Наряду   с   требованиями   к   достаточности    капитала, коммерческие банки должны  соблюдать коэффициент левеража,  определяемый как  результат  деления  капитала  I  уровня  на сумму  общих активов, за вычетом стоимости нематериальных активов, в том числе Гудвилла: 

       К3 = Капитал  I  уровня  /  (Общие  активы  минус Нематериальные активы).   Минимальное  значение  коэффициента  левеража  равняется 0,06 (6%).

       Термин  «достаточность капитала»  определяет надежность банка. Благодаря той защите, которую собственный капитал противопоставляет чрезвычайным расходам, поддержание его на достаточном уровне является зачастую основным способом обеспечения доверия населения к коммерческим банкам и убеждения кредиторов в его финансовой устойчивости. Неслучайно поэтому вопрос достаточности собственного капитала относится к числу наиболее острых вопросов банковской практики и является для коммерческих банков и для Банка России одним из актуальных.

       Любой коммерческий банк, который ориентируется на определенный круг клиентов и объем предоставляемых им услуг, должен иметь собственный капитал такой величины, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих клиентов в заемных средствах и своевременно выполнять все взятые на себя обязательства, не нарушая при этом установленных нормативов и не подвергая себя повышенному риску.

       Принятый  в российской банковской практике для  контроля за поддержанием коммерческими  банками собственного капитала на достаточном  для возмещения потерь в критических ситуациях метод расчета норматива достаточности банковского капитала во многом соответствует международным стандартам.

       Минимальный размер уставного капитала банков определяется Центральным банком. Минимальный размер уставного капитала в настоящее время составляет для частных банков 5 млн. евро в эквиваленте сума а для коммерческих банков это составляет 10 млн. евро в эквиваленте сума.

       Акционерные банки формируют уставный капитал  путем продажи акций. Банки в виде акционерного общества закрытого типа первый выпуск акций регистрируют по общему для всех банков правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии.

       Категория, количество и номинальная стоимость  размещаемых акций определяются уставом кредитной организации. В нем также определяются возможность и параметры дополнительно размещаемых акций. Дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций.

       Банк  может выпускать обыкновенные и  привилегированные акции, номинальная  стоимость которых должна выражаться в рублях. Если предусматривается возможность оплаты акций иностранной валютой, то наряду с ценой размещения акций в рублях должна определяться цена в иностранной валюте.

       При первоначальном создании банка в  форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей и оплачены по номинальной стоимости.

       Акционерный банк может увеличить уставный капитал  путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций. Дополнительный выпуск акций должен сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии за исключением случая, когда проводится закрытая подписка среди заранее известного круга покупателей.

       Размещение  акций завершается регистрацией отчета об итогах выпуска. До регистрации  этого отчета банк не имеет права использовать в своем обороте средства, внесенные в оплату акций. Хранение этих средств в период размещения акций обеспечивается не накопительном счете, открываемом в ЦБ.

       На  этот счет зачисляются все суммы, поступающие в оплату акций при безналичном перечислении от клиентов других банков. При оплате материальными активами банк не в праве их продать до регистрации отчета об итогах выпуска. 

       Числящиеся  средства на накопительном счете  могут быть перечислены на основной корреспондентский счет после регистрации итогов выпуска. Если итоги выпуска не будут зарегистрированы, эти суммы должны возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций.

       Вкладом в уставный фонд (уставный капитал) общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку.

       Денежная  оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками  общества единогласно.

       В случае прекращения у общества права  пользования имуществом до истечения  срока, на который такое имущество  было передано в пользование обществу в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал), участник общества, передавший имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение оставшегося срока. Денежная компенсация должна быть предоставлена единовременно в течение месяца с момента предъявления обществом требования о ее предоставлении, если иной порядок предоставления компенсации не установлен решением общего собрания участников общества. Такое решение принимается общим собранием участников общества без учета голоса участника общества, передавшего обществу в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) право пользования имуществом, которое прекратилось досрочно.