Учет долгосрочных инвестиций на примере ООО «Сатурн»

Основным  источником анализа основных средств  является финансовая отчетность: форма  №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», раздел 3 «Амортизируемое имущество

 

Таблица 1. Состояние основных средств по ООО «Сатурн» за 2011 год

по сравнению  с 2010 годом. (сумма - тыс. руб.)

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонения
Сумма основных средства на начало года А) Первоначальная стоимость Б) Сумма  амортизации В) Остаточная стоимость	4440 700 3700	3992.4 665.4 332	447.6 34.6 373
Сумма выбывших основных средств	161	149	-12
Сумма приобретенных основных средств	212	175	-37
Коэффициент износа	15,77	16,67	0.5
Коэффициент годности	83.3	82.9	-0.4
Коэффициент обновления	5,31	4,15	-1,16
Коэффициент выбытия	3,62	3,73	0,11

 

Данные  таблицы 1 показывают, что основные средства на конец года составили  по первоначальной стоимости на сумму 3992,4 тыс. руб., что меньше по сравнению  с началом года на 447,6 тыс. руб. или  на 11,2%.

Остаточная  стоимость на конец года составила 3327 тыс. руб., в течение года она  снизилась на 373 тыс. руб. Это повлияло на увеличение коэффициента износа и  снижение коэффициента их годности, т.е. на ухудшение состояния основных средств.

На это  указывают и расчеты этих коэффициентов. Коэффициент износа основных средств  на начало года составлял 15,77%, в течение  года он возрос на 0,5% и составил 16,67%. Соответственно этому уменьшился коэффициент  годности (на 0,4%).

Одним из путей уменьшения коэффициента износа, т.е. улучшения состояния основных средств, является своевременный ремонт и приобретение новых основных средств, их модернизация, а также списание морально и физически устаревших машин и оборудования.

В отчетном году ООО «Сатурн» списало основных средств на сумму 149 тыс. руб., а приобрело на сумму 175 тыс. руб. Таким образом, коэффициент выбытия составил 3,73%, т.е.3,73% основных средств было списано за отчетный период. Коэффициент обновления составил 4,15%, т.е.4,15% основных средств было обновлено.

 

Таблица 2. Структура основных средств  ООО «Сатурн» на начало и конец 2011 года (сумма - тыс. руб.)

Показатели	На  начало года		На  конец года		Отклонения
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Здания	1200	32,4	1500	45	300	-12,6
Сооружения	-	-	-	-	-	-
Передаточные  устройства	-	-	-	-	-	-
Машины	955	25,8	850	25,5	-105	-0,3
Транспорт	880	23,8	880	26,5	-	2,7
Инструменты	120	0,4	52	0,5	16	0,1
Производственный  инвентарь	230	6,2	21	0,6	-209	-5,6
Прочие  основные средства	315	8,5	26	0,8	-289	-7,7
Всего	3700	100	3327	100	-373	-
В т. ч. производственные	3250	87,8	2958	88,9	-292	1,1
непроизводственные	450	12,2	369	11,1	-81	-1,1

 

Данные  таблицы 2 показывают, что в общей  сумме основных средств наибольший удельный вес занимают здания. Их удельный вес на конец года составил 45%. Значительно  преобладают транспортные средства (26,5%) и машины (25,5%).

В общей  сумме основных средств доля производственных основных средств составляет 88,9%, в  течение года она увеличилась  на 1,1%. Доля непроизводственных основных средств снизилась на 1,1% и составила 11,1%.

Таблица 3. Оценка эффективности использования  основных фондов ООО «Сатурн» за 2011 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонения
Выручка от реализации	6260	7386	1126
Чистая  прибыль	441	266	-175
Среднегодовая сумма основных средств	3450	3513,5	63,5
Фондоотдача, руб.	1,8	2,1	0,3
Фондорентабельность	12,8	7,6	-5,2

 

Как показывают данные таблицы 3, фондоотдача основных средств увеличилась по сравнению  с прошлым годом на 0,3 рублей и  составила 2,1 руб., а фондорентабельность  снизилась на 5,2% и составила 7,6%.

В результате увеличения эффективности использования  основных средств ООО «Сатурн» увеличило объем производства и реализации продукции на 1054,05 тыс. руб. (3513,5*0,3).

На эффективность  использования основных фондов влияют различные факторы. К ним относят:

• объем выпущенной продукции;
• среднегодовая сумма основных средств;
• производительность труда производственных рабочих;
• производительность основных фондов;
• эффективность использования отдельных видов основных средств.

При анализе  следует рассчитать влияние этих факторов, сравнить с данными производственной программы прошлого года и в динамике.

 

Таблица 4. Расчет влияния изменения  выручки от реализации продукции  и среднегодовой стоимости основных средств на фондоотдачу по ООО  «Сатурн» за 2011 год по сравнению с прошлым годом

Показатели	2010 г.	2011 г.	Скорректиро- ванный  показатель	Отклонение	В том числе за счет изменений
					Реализации	Др. факто ров
Выручка	6260	7386	7386	1126	-	-
Среднегодовая сумма основных средств	3450	3513,5	3450	63,5
Фондоотдача	1,8	2,10	2,14	0,3	0,34	-0,04

 

Данные  таблицы 4 показывают, что фондоотдача  за отчетный период увеличилась на 30 копеек. На это отклонение оказали  влияние следующие факторы:

• рост выпуска и реализации продукции увеличил фондоотдачу на 34 коп.;
• увеличение среднегодовой стоимости основных средств снизило фондоотдачу на 4 копейки.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение можно сделать следующие выводы:

Под долгосрочными  инвестициями понимаются затраты организации  на создание, увеличение размеров, а  также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. Инвестиции - это вложения организацией денежных ресурсов в строительство, приобретение основных средств и  нематериальных активов, которые можно  использовать длительное время, а также  в ценные бумаги, получая с них  доход в форме дивидендов или  процентов.

Если  рассматривать инвестиции по срокам их вложения, то они бывают долгосрочными  и краткосрочными. Краткосрочные  вложения производятся сроком до одного года (12 месяцев), а долгосрочные - на срок более года.

Если  рассматривать инвестиции по конечным результатам, то их можно разделить  на вложения в имущество и финансовые вложения. Под вложениями в имущество  понимают капитальные вложения во внеоборотные активы, т.е. инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Финансовые вложения - долгосрочные и краткосрочные  инвестиции в ценные бумаги и долговые обязательства, вложения в уставные капиталы других организаций, а также  предоставление займов с целью получения  дополнительного дохода.

До начала любого инвестиционного проекта  необходимо определить источники его  финансирования. Источниками долгосрочных инвестиций могут быть собственные  средства организации, заемные средства, бюджетные ассигнования и спонсорские  поступления от других организаций.

Собственные средства организации - это уставный, добавочный и резервный капиталы, фонды, прибыль и накопленные  суммы амортизационных отчислений.

Важным  источником собственных средств  для долгосрочных вложений организации  можно считать уставный капитал (уставный фонд, складочный капитал), который  представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе организации) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или иного имущества  при создании организации. Учет движения средств уставного капитала организации  осуществляется на счете 80 «Уставный  капитал».

Как уже  отмечалось выше, важным моментом при  планировании долгосрочных вложений является определение источников их финансирования, но не менее важной здесь выступает  необходимость и возможность  контроля за использованием выбранных  источников финансирования средствами бухгалтерского учета. Для этих целей  используется внесистемная бухгалтерская  информация. Когда говорят о внесистемном бухгалтерском учете, имеют в  виду, что информация по тем или  иным причинам не формируется на счетах бухгалтерского учета в виде оборотов или сальдо по счетам и субсчетам  после выполнения бухгалтерских  записей в течение отчетного  периода. Внесистемная бухгалтерская  информация формируется путем заполнения различных таблиц и других бухгалтерских  регистров аналитического учета  с последующим обобщением и подведением  итогов по ним. В отличие от системного бухгалтерского учета во внесистемном не применяется способ двойной записи и информация не отражается на синтетических  счетах бухгалтерского учета в виде оборотов и сальдо; однако, сформированная во внесистемном учете, она используется для планирования, прогнозирования  и экономического анализа. Возникает  вопрос: почему нельзя системным учетом показывать использование источников для финансирования долгосрочных вложений?

Но если мы, например, будем показывать использование  накопленной амортизации, дебетуя  счета 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов», то будут искажаться данные об остаточной стоимости внеоборотных активов.

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Адамов Н. Бухгалтерский учет инвестиций в капитальное строительство // Финансовая газета. – 2003. - № 4. – с. 8.
2. Астапов К.Л. Законодательное регулирование инвестиций в Российской Федерации на федеральном и региональном уровнях // Законодательство и экономика. – 2004. - № 5. – с. 17-22.
3. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". Ростов-на-Дону: Издательский Центр "МарТ" 2002 год;
4. Валдайцев С.В. и др. Инвестиции / Под ред. В.В. Ковалева, и др. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005. – 440 с.
5. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 1994 год;
6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник. М.: ООО "ТК Велби". 2002 год;
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Серия "Высшее образование". М.: ИНФРА - М. 2001 год;
8. Крутякова Т. Что нам стоит цех построить? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2004. - № 48. – с. 7-16.
9. Куприянов А. Выбор источника финансирования капитальных вложений // Финансовая газета. – 2006. - № 17. – с. 6.
10. Матанцева О.Ю. Формирование инвестиций, предназначенных для восстановления основных средств // Аудиторские ведомости. – 2005. - № 12. – с. 25-29.
11. Попов П.Г. Вклад в строительство // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в строительстве». – 2004. - № 4. – с. 16-22.
12. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. М.: ИД ФБК - ПРЕСС. 2003 год;
13. Савицкая Ю. Монтаж как условие для вычета // Расчет. – 2004. - № 10. – с. 16-22.
14. Соколов П.А. Учет инвестиционно-строительной деятельности при совмещении функций инвестора, заказчика и генподрядчика // Финансовая газета. – 2005.- № 11. – с. 8.
15. Соколов П.А. Учет незавершенного строительства // Бухгалтерский учет. – 2004. - № 24. – с. 22-25.
16. Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. Суммовые разницы, возникающие в процессе строительства основного средства // Налоговый вестник. – 2004. - № 12. – с. 25-27.
17. Учет капитальных вложений в основные средства //БУХ.1С. – 2006. - N 2.
18. Чайка И. Инвестирование в строительство с применением договора простого товарищества // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2004. - № 36. – с. 8-17.
19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. - 3-е изд., доп. и перераб. Серия "Высшее образование" М.: ИНФРА - М. 2002 год;
20. Шеремет А.Д., Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. Учебное пособие. М.: финансы и статистика. 2002 год.
21. Щербинин С. Способы и формы защиты прав инвесторов // Право и экономика. - 2006. - № 12. – с. 15-17.
22. Янковская К. Долевое участие в строительстве: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. - 2005. - № 2. – с. 7.