Учет долгосрочных инвестиций на примере ООО «Сатурн»

Вырабатываемый  ассортимент:

• Сигареты первого класса с фильтрующим мундштуком – «Космос», «Тамбовский вожак», «Трима люкс»;
• Сигареты пятого класса без фильтрующего мундштука – «Трима люкс», «Тамбовский вожак», «Трима золотая».

За несколько  лет работы Общество наладило поставку табачных изделий в торговые организации  городов Моршанска, Тамбова, Рязань, Мурманска, Волгограда и других, с  которыми заключены договора.

Задача  Общества - повышение эффективности  производства, улучшение качества и  конкурентоспособности выпускаемой  продукции.

ООО «Сатурн» выпускает табачные изделия.

Численность рабочих 95 человек, в том числе  основной персонал - 86 человек; вспомогательный - 2 человек; управленческий - 7 человек.

Производственный  профиль - выпуск сигарет:

• Сигареты первого класса с фильтрующим мундштуком - круглые в соответствии ГОСТ 3935 - 2000.
• Сигареты пятого класса без фильтрующего мундштука - овальные в соответствии ГОСТ 3935 - 2000.

Технологический процесс переработки табака на фабрике  начинается с составления партий (мешек) из табаков разных районов  произрастания, ботанических и товарных сортов, чтобы получить партию по курительным  свойствам соответствующую производственному  сорту табачных изделий. Масса производственной мешки по фабрике 1000 кг. Рецептуру  табачных мешек составляет табачный мастер исходя из наличия табачного  сырья, учитывая постоянство курительных  свойств (аромат, вкус, крепость), присущему  классу сигарет, обеспечивая оптимальные  технологические свойства (материальность, плотность, цвет, размер и влажность), поддерживая постоянно себестоимость. Согласно этих рецептур купажист даёт заявку сырьевому отделу для завоза листового табака в кладовую.

В табачном цехе все табачное оборудование находится  в стадии монтажа, установки. Кипы (тюки) табачного сырья, из которых состоит  мешка будут укладываться в тележки  и будут закатываться в вакуум увлажнительную установку ВК - 1000, где  увлажнение будет осуществляться паром  и водой. В зависимости от влажности  листового табака увлажнение будет  проводиться от 1 до 3 циклов. Режим  увлажнения разрабатывает технологическая  служба в зависимости от влажности  исходного сырья. Табак после  увлажнения будет подаваться на тонко  расщипывающую установку. Табачное сырьё перед подачей на горизонтальный транспортер будет освобождаться  от рядна и бумаги, и разделяться  на пласты, которые будут поступать  на наклонный шиповой транспортёр, а избытки табака сбрасываться шиповым  валом и разбиваться о грабли. Листья будут попадать на транспортер, который подаст табак во вращающийся  барабан доувлажнения, где произойдет доувлажнение табака в рыхлой массе, с помощью пара и воды через  форсунки, а также частичное смешивание.

Контроль  влажности осуществляют органолептически. Кроме того в барабане доувлажнения будет производится при необходимости  соусирование и ароматизация табака за счёт установки дополнительной форсунки.

Готовый резаный табак поступает в  промежуточный склад для хранения табака. Далее табак подаётся в  питательную станцию, в состав которой  входит бокс-дозатор и цилиндрическое распределительное устройство, с  вращающимся конусом. Уровень резаного табака в бокс-дозаторе и его работа регулируется автоматически. Из бокс-дозатора резаный табак поступает в  распределительное устройство, к  которому непосредственно подключены трубопроводы от сигаретных машин. Автоматический контроль обеспечивает наличие постоянного  запаса резаного табака в бункере  распределителя сигаретной машины.

Производство  сигарет предусматривает следующие  основные технологические процессы:

• изготовление сигарет;
• изготовление сигарет с фильтром;
• упаковку сигарет в пачки;
• нанесение спецмарок;
• упаковку сигарет с фильтром в 3-х слойные пачки;
• укладку готовой продукции в ящики.

Проверка  всех параметров табачного сырья  производится согласно ГОСТ 8072 - 77, готовой  продукции согласно ГОСТ 3935 - 81. Анализы  проводятся согласно ТИ 18 - 9 - 3 - 84 в условиях лаборатории фабрики. Отгрузка готовой  продукции производится со складов  фабрики автотранспортом.

Организационная структура предприятия - это целостная  система. Она специально разработана  таким образом, чтобы работающие в её рамках люди могли наиболее эффективно добиться поставленной перед  ними цели.

 

Структура организации:

 

 

Человеческие ресурсы:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Бухгалтерский учет  долгосрочных инвестиций и источников  их финансирования

Основные  средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при  производстве продукции в течение  периода, превышающего 12 месяцев.

Операциями  по поступлению основных средств  является ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, внутренне  перемещение [19].

Поступающие основные средства в ООО «Сатурн» принимает комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт о приемке-передаче основных средств. В нем указывается наименование объекта, год постройки, краткая характеристика объекта, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения. После оформления этот акт передают в бухгалтерию организации.

Бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую  документацию передают в технический  отдел ООО «Сатурн».

Поступившее на склад оборудование для установки  оформляют актом о приеме оборудования. В нем указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт  составляется в двух экземплярах  и подписывается всеми членами  комиссии.

На дефекты, выявленные в процессе монтажа, составляется акт о выявленных дефектах оборудования, в котором указывается выявленные дефекты и мероприятия по их устранению. Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляют актом о  приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств.

Внутреннее  перемещение объектов основных средств  из одного цеха в другой на предприятии  оформляют накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств. Она выписывается в трех экземплярах. Один передается в бухгалтерию для  записи в инвентарной карточке, второй остается у сдатчика для отметки  о выбытии соответствующего объекта  в инвентарном списке основных средств, третий передается получателю.

Операции  по списанию основных средств в ООО «Сатурн» оформляют актом о списании основных средств, который составляется комиссией в двух экземплярах (один передается в бухгалтерию, второй остается у сотрудника, ответственного за сохранность объекта). В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, результат списания.

Синтетический учет наличия и движения основных средств в организации осуществляют на счетах 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы».

Стоимость основных средств, поступивших в  качестве вклада в уставный капитал, оформляют бухгалтерскими записями: Д 08 - К 75; Д 01 - К 08.

Безвозмездно  полученные основные средства отражают проводкой: Д 08 - К 98/2. Стоимость безвозмездно полученных основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается  с субсчета 98/2 «Безвозмездные поступления» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При выбытии  основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается  со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту - все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов).

В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость основных средств  погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация объектов основных средств может  производится одним из следующих  способов начисления амортизационных  отчислений:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции [6].

В ООО  «Сатурн» амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.

Для учета  амортизации на предприятии используется счет 02 «Амортизация основных средств».

Начисленную сумму амортизации по собственным  основным средствам производственного  назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23,25,26 и др.) и кредиту счета 02.

При выбытии  собственных основных средств сумму  амортизации по ним списывают  в дебет счета 02 с кредита счета 01.

В ООО  «Сатурн» ежегодно проводится инвентаризация основных средств. При ней комиссия, назначаемая руководителем, производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет документы, подтверждающие нахождение указанных объектов в собственности организации.

Вывяленные  излишки основных средств приходуются  по рыночной стоимости по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При недостаче  и порче объектов основных средств  их остаточную стоимость списывают  с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей», а сумму амортизации - с кредита счета 01 в дебет счета 02 «Амортизация основных средств». При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным ценам и списывают с кредита счета 94 в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по дебету счета 94 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере погашения задолженности ее виновником соответствующую часть списывают со счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Если виновники не установлены, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организаций с кредита счета 94 на финансовые результаты (счет 91).

Изучив  учет основных средств в ООО «Сатурн», можно сделать вывод о том, что он соответствует ПБУ 6/01.

По объему и характеру производимых ремонтных  работ ремонт основных средств может  быть капитальным и текущим. Они  различаются сложностью, объемам  и сроками выполнения. Ремонты  основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным  способом (силами сторонних организаций). В обоих случаях на каждый ремонтируемый  объект составляют ведомость дефектов. В ней указывают работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания  ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость  ремонта в постатейном разрезе.

Приемка отремонтированного объекта из ремонта  на предприятии оформляется актом  о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных  объектов основных средств. После поступления  акта в бухгалтерию, в инвентарной  карточке делают отметку о произведенных  работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче  служит основанием для списания фактической  себестоимости капитального ремонта.

В ООО  «Сатурн» фактические расходы, связанные с проведением и оплатой работ по ремонту основных средств, относятся прямо на счета издержек производства и обращения с кредита счета соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.). Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основных средств, осуществляется по дебету соответствующих материальных счетов (10) и кредиту счета 23 «Вспомогательное производство».

Закономерностями  развития производства являются постоянное расширение основных фондов, внедрение  современных машин и оборудования, укрепление материально-технической  базы. Все это приводит к увеличению выпуска и реализации продукции, улучшению их качества, снижению себестоимости  и повышению прибыли и рентабельности.