Правовое регулирование

К неналоговым  доходам также относятся платежи  штрафного характера, которые формируются  за счет:

-поступлений  за выпуск и реализацию продукции,  изготовленной с отступлением  от стандартов и технических  условий;

-санкций  за нарушение порядка применения  цен;

-административных  штрафов и иных санкций, включим  штрафы за нарушение правил  дорожного движения;

-сумм, взыскиваемых  с лиц, виновных в совершении  преступлений и недостаче материальных  ценностей. 

В составе  неналоговых доходов можно выделить следующие группы.

1. Доходы от имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, или от определенных  видов деятельности. К ним относятся:

-доходы от  использования имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности;

-дивиденды  по акциям, принадлежащим государству  и муниципальным образованиям;

-доходы от  сдачи в аренду имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности (арендная плата  за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

-проценты, полученные  от размещения в банках временно  свободных средств бюджета или  внебюджетных фондов, от предоставления  бюджетных ссуд внутри страны  и по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам;

-доходы от  оказания услуг или компенсации  затрат государства;

-перечисление  прибыли Центрального банка РФ;

-платежи  от государственных и муниципальных  организаций и др.

2. Доходы от продажи имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности,  формируемые за счет:

-поступлений  от приватизации организаций,  находящихся в государственной  и муниципальной собственности;

-поступлений  от продажи государством и  муниципальными образованиями принадлежащих  им акций; доходы от продажи  квартир, производственных и непроизводственных  фондов, транспортных средств, иного  оборудования;

-доходов  от реализации конфискованного  и бесхозного имущества, имущества,  переходящего в государственную  или муниципальную собственность  в порядке наследования или  дарения, и кладов.

3. Административные платежи и сборы.  К их числу относятся:

-таможенные  сборы, прочие неналоговые таможенные  платежи;

-прочие платежи,  взимаемые государственными и  муниципальными организациями за  выполнение определенных функций.

4. Доходы от внешнеэкономической  деятельности. Их основу составляют поступления от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы подразделяются на федеральные, субъектов Федерации и муниципальные (местные).

Среди неналоговых  доходов имеются платежи (сборы, пошлины, платежи за пользование  природными ресурсами и т. п.), близкие  по некоторым признакам к налогам (обязательность уплаты, зачисление в  бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд, контролируемость уплаты налоговыми или в соответствующих  случаях таможенными органами).

Однако они  существенно отличаются от налогов  по своему возмездному характеру. Признак  же обязательности имеет в этих платежах особое проявление: обязанность уплатить их возникает только в связи с  обращением к государственным или  муниципальным органам за определенной услугой (регистрацией места жительства, разрешением на перевоз товаров  через таможенную границу, предоставлением  права на определенную деятельность и т. п.).

Учитывая  наличие названных общих признаков  данных платежей с налогами, законодатель объединил их в единую систему  платежей, названную налоговой системой. Это положение регулируется Налоговым  кодексом РФ.

В Федеральном  законе от 15 августа 1996 г. «О бюджетной  классификации Российской Федерации» ФЗ РФ «О бюджетной классификации  Российской Федерации» от 15.08.96 № 1254-ФЗ упомянутые платежи также отнесены к группе налоговых доходов.

Особое место  среди неналоговых платежей обязательного  характера занимают страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате организациями и гражданами, в том числе индивидуальными  предпринимателями, ежегодно устанавливаются  законами РФ.

Средства, поступившие  в результате уплаты этих взносов, имеют  целевое назначение по страхованию  закрепленного в Конституции  РФ права каждого на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, дли воспитания детей, на бесплатную медицинскую помощь и в иных случаях, установленных законом (ст. 39, 41 Конституции РФ) и используются соответственно задачам названных фондов. Действующим законодательством в налоговую систему они не включены.

Однако в  ст. 13 Налогового кодекса РФ в перечне  федеральных налогов и сборов указаны взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды без  определения их как страховых, что  не соответствует упомянутым нормам Конституции РФ.

Все большее  значение приобретает привлечение  в распоряжение государства и  муниципальных образований средств  на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит  институтам государственного и муниципального кредита, в том числе государственным  и муниципальным займам, институтам страхования.

Таким образом, понятие государственных доходов  может рассматриваться в широком  смысле слова, охватывая доходы бюджетной  системы и внебюджетных государственных  фондов, а также доходы государственных  предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Возможно  применение этого понятия и в  узком смысле - как доходы, входящие в государственную казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.

Система государственных  доходов Российской Федерации и  регулирующее ее законодательство находятся  в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными.

 

 

 

3.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Налогообложение - это прямое изъятие органами налоговой администрации (специально уполномоченными на то государственными органами) определенной части валового национального продукта в пользу государства для формирования централизованных и региональных финансовых ресурсов (бюджета).

В то же время  налогообложение как системная  экономико-философская и правовая категория включает в себя весь комплекс мероприятий, проводимых органами налоговой администрации для указанного изъятия части валового внутреннего продукта в целях его последующего перераспределения в интересах всего общества, кроме того, оно включает общественные отношения, умонастроения и социальную обстановку в обществе, порождаемые (связанные с) налогообложением.

Таким образом, под налогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.

Система налогов  и сборов РФ состоит из трех видов  налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы;

- региональные налоги и сборы;

- местные налоги и сборы.

Однако основное отличие этих видов налогов и  сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Так, федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на территории всей страны.

Региональные  налоги и сборы (налоги и сборы  субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. А местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключении отметим, что выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти.

То есть государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

Законодательством и иными правовыми актами, основанными  на конституционных нормах, определяются виды государственных и местных  доходов, их система, правовой режим.

Представляя единую систему, государственные доходы классифицируются (распределяются) по разным группам. В основу классификации могут быть положены разные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.

Так, классификация  доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства.

Таким образом, в соответствии с этим признаком в системе доходов государства выделяются поступления:

а) от государственного хозяйства, образующиеся главным образом  в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства (например, лесов, других природных ресурсов, от приватизации государственной собственности). Аналогичной является группа доходов от муниципального (местного) хозяйства;

б) от предприятий  и организаций негосударственных  форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

в) от совместных предприятий, от иностранных предприятий  и организаций, действующих на территории Российской Федерации;

г) от личных доходов граждан.

Что же касается территориального уровня, то доходы подразделяются на:

- федеральные;

- доходы субъектов Федерации;

- местные доходы (городов, районов и входящих в них административно-территориальных образований).

Таким образом, понятие государственных доходов  может рассматриваться в широком  смысле слова, охватывая доходы бюджетной  системы и внебюджетных государственных  фондов, а также доходы государственных  предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Возможно  применение этого понятия и в  узком смысле - как доходы, входящие в государственную казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.

Система государственных  доходов Российской Федерации и  регулирующее ее законодательство находятся  в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными.

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

НОРМАТИВНО  – ПРАВОВЫЕ  АКТЫ:

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. N 6-ФКЗ)) // РГ.- 1993.- 25 декабря; СЗ РФ, -2009.- 26 января.- N 4.- Ст. 17.С. 6.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I- IV от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 октября 2010 г.) // РГ - от 22 декабря 2006 г. N 289; 08.10.2010 N 520

 

УЧЕБНАЯ И  НАУЧНАЯ  ЛИТЕРАТУРА:

 

3.  Конюхова Т. В. Комментарий к бюджетному законодательству // Право и экономика. 2009. N 23-24. С.13

4. Суховеева В.М. Финансовое право: Учебное пособие. – Н.Новгород: Нижегород. гос. архит.-строит. ун-т, 2009.

5. Финансовое право: Учебное пособие для вузов/под ред. Проф. М.М. Рассолова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008 - 444с.

6. Финансовое право: Учебник / Отв. Ред. Н.И. Химчива. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Юристъ, 2007.

7. Финансовое право: учеб. Под ред. О.Н. Горбуновой, 2 изд. М.: Юристъ, 2009.

8. Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. Пособие / отв. Ред. Е.Ю. Грачёва. – 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ЬК Велби, изд-во Проспект, 2009.

9. Финансовое право: Учебник/ О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.        М.-2008 г.

10. Финансовое право. Конспекты лекций и схемы.  Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. 2-е изд. - М.: Дело, 2007. 

11. Финансовое право: Учебник /Под ред. Е.И. Майоровой, Л.В. Хроленковой. - М., 2008.