Правовое регулирование

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 3

1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННЫХ

   ДОХОДОВ………………………………………………………………………4

2. ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ

   ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ…………………………………………...7

3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

   3.1.  ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ

           ДОХОДОВ………………………………………………………………..11

   3.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ…………………...22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………....24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..26

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Правовое  регулирование финансовых отношений  между государством и уполномоченными  им органами с одной стороны и  юридическими и физическими лицами с другой затрагивает интересы всего  общества. Финансовое право - одна из самых  динамично развивающихся отраслей права в современной России. Это  связано с общей тенденцией эволюции государства и права в условиях глобальных экономических преобразований в стране.

Финансовая  деятельность государства представляет собой осуществление процессов  аккумуляции, распределения и использования  денежных средств, необходимых для  реализации функций государства.

Термин «государственные доходы» употребляется в литературе и правовых актах в двояком  значении. С одной стороны, этим термином обозначается определенная группа экономических  распределительных отношений, а  с другой - материальные носители этих отношений - финансовые ресурсы государства.

Под государственными доходами как экономической категорией понимается совокупность денежных отношений  по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения  и перераспределения стоимости  валового общественного продукта и  части национального дохода в  формах и методами, установленными государством. Эти отношения относятся  к числу финансовых и включаются в состав финансовой системы РФ.

Итак, государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

Финансовые  ресурсы государства складываются из:

1) дохода, создаваемого  в государственном и муниципальном  секторах хозяйства, в том числе получаемого от государственных и муниципальных имуществ и угодий;

2) изымаемой  (мобилизуемой) государством для  удовлетворения общественных потребностей.

В зависимости  от форм, методов и условий формирования финансовых ресурсов государства, целей  и порядка их использования выделяют:

-доходы бюджетов  всех уровней;

-доходы государственных  внебюджетных фондов;

-доходы государственных  и муниципальных предприятий.

Основная  цель данной работы заключается в  рассмотрении  правового регулирования  государственных доходов.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

- Рассмотреть  и изучить понятия, сущность  и структуру  государственных доходов;

- Выявить  и охарактеризовать правовую  и экономическую основу формирования  государственных доходов;

- Изучить  и проанализировать правовое  регулирование государственных  доходов. То есть более подробно  определить правовые основы регулирование  государственных доходов, а так  же выявить и охарактеризовать  налогообложение;

- Сделать  соответствующие выводы.

Теоретической основой послужили учебники и  методические пособия по предмету: «Финансовое право».

 

 

1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

 

Для осуществления  его функций государству требуются  соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений.

В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности  Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Помимо этого собственными доходами располагают города и районы и входящие в них административно-территориальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления - местные Советы и местная администрация

В процессе формирования своих доходов государство  привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности - государственной, муниципальной, общественной, частной.

Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от. участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

По своей  структуре государственные доходы представляют совокупность отдельных  видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Итак, государственные  доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Государственные доходы зачисляются в различные  государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды.

Виды государственных  доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах.

Итак, государственные доходы могут быть дифференцированы на несколько категорий. Критерии такого разделения на группы многоплановы: во-первых, источник поступления; во-вторых, правовая база аккумуляции в государственных фондах; в-третьих, порядок поступления.

В специальной  отечественной литературе в первой половине 90-х годов сложилась  определенная трактовка государственных  доходов, определившая их систематизацию. Было признано разделение всех государственных  доходов на две категории - налоговые  и неналоговые платежи.

Кроме того, государственные неналоговые доходы объединились в несколько самостоятельных  групп в зависимости от источника  поступления. Приводимая ниже группировка  государственных доходов соответствует  этим представлениям.

Группы государственных  доходов:

- налоги;

- неналоговые  доходы: платежи за пользование  природными ресурсами; 

- неналоговые  доходы: платежи за совершение  государственными органами юридически  значимых действий;

страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды;

- доходы, получаемые  как результат внутреннего государственного  долга; 

- доходы, получаемые  как результат внешнего государственного  долга; 

- доходы  от обязательного страхования; 

- доходы  от деятельности государственных  предприятий; 

- доходы  от продажи и аренды государственной  собственности; 

- доходы  от приватизации государственной  собственности. 

По территориальному уровню аккумуляции государственные  доходы разделяются на: федеральные, доходы субъектов Федерации, местные (городов, районов и входящих в  них административно-территориальных  образований).

Основываясь на порядке образования и использования  государственных доходов их подразделяют на централизованные и децентрализованные доходы.

Централизованные  доходы (в разных административно-территориальных масштабах) - это доходы, сосредоточивающиеся в государственных и местных бюджетах и внебюджетных фондах.

Децентрализованные  доходы аккумулируются и остаются в непосредственном распоряжении государственных предприятий и организаций. В основном это часть прибыли, остающаяся после уплаты налогов и обязательных сборов.

Главная составляющая государственных доходов в странах  с рыночной экономикой и демократическим  общественным устройством - налоговые  поступления.

 

 

 

2. ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

 

С юридической  точки зрения государственные доходы (то есть доходы федерального и регионального  бюджетов) определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.

Система государственных  и муниципальных доходов в  совокупности образует доходы бюджетов. Одним из основных при этом выступает классификация видов в зависимости от формы их образования.

Различают три  вида доходов бюджетов:

- неналоговые доходы бюджетов;

- налоговые доходы бюджетов;

- безвозмездные перечисления.

 

Понятие государственных  доходов

Часть национального  дохода, обращаемая

в процессе его распределения и 

перераспределения в собственность и

распоряжения  государства с целью

создания  финансовой основы,

необходимой для финансирования

деятельности государства

 

 

 

 

 

 

Понятие муниципальных доходов

Часть национального  дохода, обращаемая

в процессе его распределения и перерас-пределения в собственность и распоряжение муниципального образования с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности органов местного самоуправления

самоуправления

 

 

 

 

 

Виды доходов бюджета

 

Доходы бюджетов

Неналоговые

Безвозмездные

перечисления

Налоговые

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К неналоговым доходам относятся:

1) доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, а именно:

а) средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное  пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности;

б) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в  кредитных организациях;

в) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, под залог, в доверительное  управление;

г) плата  за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным  государствам или юридическим лицам  на возвратной и платной основах, в том числе путем выпуска  займов;

д) доходы в  виде прибыли, приходящейся на доли в  уставных 
(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

е) часть  прибыли государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, и другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2) доходы  от продажи имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности;

3) доходы  от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

4) средства, полученные в результате применения  мер гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

5) доходы  в виде финансовой помощи, полученной  от бюджетов других уровней  бюджетной системы РФ, за исключением  бюджетных ссуд и бюджетных  кредитов;

6) доходы  в виде заемных средств (в  том числе от бюджетов других  уровней), а также доходы, полученные  от выпуска и размещения государственных  и муниципальных ценных бумаг.

К налоговым  доходам относятся предусмотренные  налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ. В настоящее время в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней. Порядок налогообложения регулируется налоговым правом.