Контрольная работа по "Налоговое право"

Как правило налоговыми агентами являются лица, выплачивающие другим субъектам доходы: работодатели; банки, выплачивающие доходы физическим лицам; российские организации, осуществляющие выплаты иностранным физическим или юридическим лицам.

Институт налоговых агентов  обусловлен потребностью государства  осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков. Однако налоговые органы не имеют возможности оперативно и постоянно контролировать финансово-хозяйственную деятельность плательщиков налогов или сборов, поэтому лица, являющиеся источниками доходов, наделяются обязанностями налоговых агентов.

Налоговые агенты согласно ст. 24 НК имеют следующие обязанности:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты или внебюджетные фонды соответствующие налоги;

– в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый  орган по месту своего учета о  невозможности удержать налог у  налогоплательщика и о сумме  возникшей недоимки;

– вести учет выплаченных  налогоплательщику доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты  или внебюджетные фонды налогов, в том числе отдельно по каждому  налогоплательщику;

– представлять в налоговый  орган по месту своего учета документы, необходимые, для осуществления  контроля за правильностью исчисления и удержания налогов у налогоплательщиков, а также перечислять удержанные налоги в бюджеты или внебюджетные фонды.

Обязанности налоговых агентов  в определенной степени производны от целей и задач налоговых  органов, поэтому условно налоговых  агентов можно считать представителями  налоговых органов во взаимоотношениях- с налогоплательщиками. Вместе с  тем правами налоговых органов  налоговые агенты не обладают и не имеют права не исполнять агентские  обязанности. Правовой статус налоговых  агентов не дает оснований налогоплательщику  оспаривать право агента по законному  удержанию налогов, причитающихся  с конкретного лица. Правоотношения относительно уплаты или взимания налогов складываются между государством в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, поэтому надлежащим ответчиком по искам о возврате излишне уплаченных сумм налогов или по освобождению от налогообложения будет налоговый орган.

Однако в тех случаях, когда налоговый агент превышает  свои полномочия относительно исчисления и удержания налогов или неправильно  применяет налоговые льготы образуется состав налогового правонарушения, субъектом которого выступает налоговый агент.

Как правило, налоговые агенты сами являются налогоплательщиками, обязанными уплачивать установленные для них  налоги. Например, предприятие удерживает со своих работников налог на доходы физических лиц и одновременно само уплачивает взносы в Пенсионный фонд в качестве налогоплательщика. Налоговые  агенты имеют одинаковые права с  налогоплательщиками. Следовательно, правовой статус налоговых агентов' имеет двойственную природу. С одной  стороны, налоговые агенты вступают во взаимоотношения с налогоплательщиками  в качестве представителей налоговых  органов, не пользуясь при этом государственно-властными  полномочиями. С другой стороны, налоговые  агенты выступают участниками финансово-хозяйственного оборота, что влечет возникновение  объектов налогообложения и наделяет их статусом налогоплательщика.

Налоговых агентов следует  отличать от сборщиков налогов и  сборов.

Сборщики налогов и  сборов – это государственные  органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные  лица, осуществляющие в силу прямого  указания НК прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.

Правовой статус сборщиков  налогов и сборов определяется НК федеральными законами и принятыми  в соответствии с ними законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Налоговым кодексом (п. 5 ст. 9, 25) на сборщиков налогов (сборов) возложены  следующие обязанности:

– осуществлять в установленном  порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов  и сбор;

– контролировать уплату налогоплательщиками (плательщиками сборов) причитающихся  налогов и сборов.

Основное отличие сборщиков  налогов от налоговых агентов  состоит в том, что сборщики налогов  сами не выплачивают доход налогоплательщику  и не обязаны удерживать с него налоги.

Сборщиками налогов выступают: исполнительные органы местного самоуправления относительно взимания земельного налога; органы Федеральной пограничной  службы – относительно сбора за пограничное оформление; органы ГАИ  – по сборам за выдачу или замену номерных знаков; суды, органы исполнительной власти и местного самоуправления, нотариусы, органы записи актов гражданского состояния – в части взимания госпошлины за совершение юридически значимых действий.

Общее в правом статусе  сборщиков налогов и налоговых  агентов заключается в отсутствии возможности пользоваться правами  налоговых органов. Так, сборщики налогов  не имеют права взыскивать с налогоплательщика  финансовые санкции, применять меры обеспечения исполнения налоговой  обязанности, осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях  и т.д. Одновременно и налоговые  агенты, и сборщики налогов (сборов) являются подконтрольными субъектами со стороны налоговых органов

 

Задание 3. Проверка, осуществленная органом налоговой инспекции, показала, что в организации отсутствует учет объектов налогообложения (арендаторов), что повлекло за собой сокрытие дохода за отчетный период в размере 20 тыс. руб. Какому виду ответственности подлежит данная организация, и какое взыскание на нее может быть наложено? Какой орган правомочен наложить это взыскание?

 

На основании налогового кодекса главы 16. Виды налоговых  правонарушений и ответственность  за их совершение, статьи 120. «Грубое  нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения». Были сделаны следующие выводы, что  организация может быть привлечена к ответственности за грубое нарушение  правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и  объектов налогообложения для целей  настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и  более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных  операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов  и финансовых вложений налогоплательщика.

Если  нарушения учета  продолжались менее  одного года, штраф  составит 10 000 руб. Если нарушения совершались  более одного года, то в этом случае штраф составит 20% от суммы неуплаченного  налога, но не менее сорока тысяч  рублей.

Наложить взыскание правомочна налоговая инспекция.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ
2. Налоговое право. Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: 2000.
3. Налоги и налогообложение, Бондарь Т.Е., Василевская Т.И., Изд:Вышейская школа, учебник для студентов вузов, 2008
4. Налоги и налогообложение: краткий курс. За три дня до экзамена, Мирзоян Е.Л., Изд:Феникс, учеб пособие, 2010
5. Прогнозирование и планирование в налогообложении, Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А. Изд:Экономика, учебник, 2009
6. Налогообложение: планирование, анализ, контроль Гвоздикова А.В., Голищева Л.Е. Изд:КноРус, учеб почсобие, 2009
7. Налоги и налогообложение, Бондарь Т.Е., Василевская Т.И., Изд:Вышейская школа, учебник для студентов вузов, 2008
8. Налоговое право. Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: 2000.
9. Банковское право (Сборник нормативных актов), Составитель: Братко А. Г., М., ГУ-ВШЭ, 2000.
10. Финансовое право. Отв. ред. Н.И.Химичева. Изд. 2-е, переработ. и доп. - М. Юристъ. 2000.
11. Моденов А.К. Краткий курс налогового права. - СПб.: ИНТАН, 2002. -278с.
12. Петрова Г.В. Налоговое право. М.: ИНФРА-М – Норма, 2000.
13. Налоговое право. Ридер. Части 1 - 3. Сост. Гнатюк В.В., Ткач А.Н., Шеленков С.Н. - М.: ГУ- ВШЭ. 2000.