Контрольная работа по "Налоговое право"

Содержание

 

Вопросы:

1. Каково определение понятия «налоговый агент»?................................3
2. В каком порядке должен осуществляться учет у налогового агента по каждому налогоплательщику?.................................................................4

Задание 1. .......................................................................................................7

Задание 2. .......................................................................................................9

Задание 3. .....................................................................................................19

Список используемой литературы.............................................................21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопросы

 

1. Каково определение понятия «налоговый агент»?

 

Налоговый агент – это  лицо, которое является посредником  между налогоплательщиком и государством. При этом он также обладает определёнными  полномочиями, правами и ответственностью. Всё перечисленное регулируется строго в соответствии с одним  из главных законопроектов - Налоговым  кодексом РФ. В качестве примера  лиц, которых можно назвать налоговыми агентами, в первую очередь следует  привести работодателей, арендаторов  имущества или организации, вычисляющие  налог на прибыль, НДС. В число  их обязанностей перед государством входят следующие:

• верное исчисление налога, удержание его с налогоплательщиков и последующая передача в бюджет РФ или во внебюджетные фонды;
• вести подробный и строгий учёт доходов налогоплательщиков, рассчитанных на их основе налогов;
• подготовка и передача отчётных документов в налоговый орган по удержанным и перечисленным налогам;
• своевременное оповещение налогового органа о невозможности удержать или перечислить налог;
• хранение всех документов в течение четырёх лет.

На сегодняшний день в  России налоговые агенты в обязательном порядке исчисляют и направляют в фонды налог на прибыль, НДС (налог на добавленную стоимость) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц). За неисполнение своих функций  соответствующим образом они  наказываются всевозможными штрафами в соответствии с законодательством  РФ.

2. В каком порядке должен осуществляться учет у налогового агента по каждому налогоплательщику?

 

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а  также обособленные подразделения  иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и  уплатить сумму налога, исчисленную  в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых  применяется налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 НК РФ , начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно  к доходам, в отношении которых  применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом  отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны  удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика  при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика  начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых  денежных средств, выплачиваемых налоговым  агентом налогоплательщику, при  фактической выплате указанных  денежных средств налогоплательщику  либо по его поручению третьим  лицам. При этом удерживаемая сумма  налога не может превышать 50 процентов  суммы выплаты.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами  указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных  организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную  сумму налога налоговый агент  обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности  удержать налог и сумме налога и порядок его представления  в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

Налоговые агенты обязаны  перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также дня  перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые  агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в  денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной  суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной  форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым  агентом у налогоплательщика, в  отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту  учета налогового агента в налоговом  органе.

Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять  исчисленные и удержанные суммы  налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного  подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Удержанная налоговым  агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма  налога, превышающая 100 рублей, перечисляется  в бюджет в установленном настоящей  статьей порядке. Если совокупная сумма  удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в  следующем месяце, но не позднее  декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств  налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в  них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

 

Задание 1. Исторически формы налоговых отношений между государством и гражданами складывались и трактовались по-разному. Вначале налоги преподносились как дар гражданина властелину в благодарность за защиту от врагов, затем как необходимость помощи граждан своему правительству. Позже налоги выступали как пожертвования, приносимые гражданами в интересах государства, затем как долг граждан перед государством, что сменилось убежденностью в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага, откуда, наконец, родилось представление о возможности и необходимости изымать у граждан строго определенную долю их доходов, причем независимо от воли налогоплательщика. Поясните, как налоговые отношения между государством и его гражданами связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более привлекательной?

 

Возникновение налогов связано  с зарождением государства, соответственно, их история насчитывает тысячелетия. Так, уже на начальных стадиях государственной организации существовали жертвоприношения, которые носили принудительный характер и устанавливались в конкретном размере.

Древний мир отличался случайным характером государственных изъятий преимущественно в натуральной форме. Только по мере укрепления товарно-денежных отношений взносы в казну государства приняли в основном денежную форму. Их платили побежденные, рабы, но не граждане древнего государства. Основными источниками доходов были пошлины (ввозные и вывозные, судебные), платежи союзников за их защиту, плата за пользование государственным имуществом (так называемые домены) и т. д. Прямые изъятия с граждан отсутствовали. Только в особых случаях (например, во время войны) с населения взимался равный общепоимущественный налог. Доходы казны носили частноправовой характер, так как являлись собственностью государя, олицетворявшего свое государство.

В эпоху Средневековья  в состав плательщиков вошли крестьяне и ремесленники (податное сословие), с которых взималась поголовная плата с очага, с семьи, с души. Неподатными сословиями были духовенство и дворянство. Они освобождались от обложения. В XVI в. появились новые виды платежей в государственный бюджет, так называемые регалии — промысловые источники дохода казны монопольного характера (соляная, горная, монетная, почтовая и другие регалии). В целом налогообложение феодальной эпохи характеризуется тяжелым налоговым бременем, произвольностью установления и многочисленностью

налоговых платежей.

С утверждением капиталистических отношений изменяется и подход к налогообложению. В обществе появляются новые концепции, связанные со справедливостью обложения, отменой поголовных налогов, недопустимостью налоговых привилегий. В ХVII в. определяется роль налогов в качестве основного источника доходной части бюджета многих государств. Смысл налогообложения понимается как обобществление некоторой части индивидуальных доходов или богатства для выполнения общественно значимых работ и затрат.

Последняя треть ХVII в. характеризуется началом исследования проблем теории и практики налогообложения в Европе. Французский ученый Ф. Кене впервые провел взаимосвязь между налогообложением и народнохозяйственным процессом. А в 1776 г. шотландский экономист и финансист А. Смит издает книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Идеи А. Смита как основоположника теории налогообложения начинают оказывать кардинальное влияние на финансовую и хозяйственную жизнь государств.

Зарождение современных  налоговых систем относится к  началу XX в. В это время в ряде стран были проведены научно обоснованные налоговые реформы. Мировой кризис 1929–1933 гг. заставил рассматривать государственные доходы как инструмент макроэкономической

стабилизации.

В 80-е гг. ХХ в. американским экономистом А. Лаффером разработана бюджетная концепция, выявляющая зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также бюджетных доходов от налогового бремени. В это же время страны с развитой рыночной экономикой провели реформы, направленные на совершенствование систем прямых и косвенных налогов, стимулирование деловой активности, инвестиционной политики.

 

Задание 2. Сравните правовой статус налогоплательщика - физического лица и налогоплательщика-организации: налогоплательщика, плательщика сборов и налогового налогового агента. Что у них общего и в чем различия? Составьте таблицы.

 

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах, являются организации и  физические лица, признаваемые налогоплательщиками. Понятие «налогоплательщик» относится  к числу специфических терминов законодательства о налогах и  сборах и используется исключительно  в значениях, определяемых соответствующими статьями НК. Придание ст. 11 НК понятию  «налогоплательщик» статуса «специфический»  означает, что данная категория присуща  в первую очередь налоговому праву. Иными отраслями права, или законодательства, понятие «налогоплательщик» может  использоваться только в том значении, которое ему придается НК.