История возникновения движения в защиту прав потребителей

• участники перераспределительных процессов ВВП и НД;
• важнейший инструмент воздействия на экономические и социальные процессы страны;
• сочетание основных функций — фискальной, регулирующей, социальной и контрольной;
• обязательный безвозмездный, денежный платеж юридических и физических лиц, не порождающий встречные обязательства государства.

Необходимо также отметить, что налоги функционируют в соответствии с налоговым правом, обеспечивая смену собственности в пользу государства.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

До  90-х годов взаимоотношения  государства с юридическими и  физическими лицами основывались на административно централизованных формах хозяйствования при господстве общественной собственности на средства производства и землю. Налоги играли крайне ограниченную роль, которая сводилась к получению дохода главным образом от населения. По существу налоговая система не сформировалась.

Современная налоговая  система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в  ноябре-декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ», который законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, порядок их уплаты и некоторые другие моменты.

Для обеспечения стабильности налоговой системы РФ разработан Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Разработанная налоговая система с использованием отечественного и зарубежного опыта в целом отвечает требованиям рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги с населения и с юридических лиц. Отличительная особенность налоговой системы России — ее структура. В Российской Федерации преобладает косвенное обложение (в консолидированном и федеральном бюджете), а в общей сумме налоговых доходов выше объем поступлений с физических лиц. Большинство налогов и сборов в РФ не привязаны к расходам, однако действуют отдельные налоги, имеющие определенное назначение (ЕСН, налог на воду и пр.).

В первое десятилетие  существования российской налоговой  системы характерная ее черта  — нестабильность. Так, не редки случаи, когда по несколько раз в год менялись состав налогов, величина ставок, льготы, порядок исчисления налоговой базы и сроки уплаты налогов. Это создавало множество неудобств для налогоплательщиков и государства. Введение НК РФ упорядочило налоговую систему, унифицировало ее, привело в соответствие с изменившимися экономическими условиями.

Классификация налогов и сборов:

1. В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий. Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (например, единый социальный налог).
2. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Отличительная особенность этих налогов — относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

Среди прямых налогов  выделяются:

• реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);

• личные, уплачиваемые с действительно полученного  дохода и отражающие фактическую  платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф услуг. Владелец товара или услуг относит налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что, чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

Поступление косвенных  налогов определяется размерами  хозяйственных оборотов и объемами применяемых ресурсов, следовательно, колеблется в зависимости от расширения или сужения деловой активности. Увеличивая цену товара, косвенное  обложение вызывает устойчивую тенденцию к инфляции. Эти налоги неблагоприятны в социальном плане, поскольку увеличивают общее налоговое бремя населения, преимущественно малообеспеченных слоев.

По объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

• на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

• универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

Современная налоговая  система России в зависимости  от трех уровней бюджетной системы в соответствии с НК РФ (ст. 13, 14, 15) включает:

1. федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина (всего девять);
2. региональные налоги', налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;
3. местные налоги: земельный и на имущество физических лиц.

В налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые режимы (раздел VIII НК РФ):

• система налогообложения  для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог  — ЕСХН);

• упрощенная система  налогообложения (УСН);

• система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД);

• система налогообложения  для организаций информационных технологий;

• система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции.

Эти специальные режимы не являются самостоятельной формой обложения, поэтому они исключены  из перечня налогов в НК РФ.

Первые четыре из них  — это разновидность налога на прибыль организаций или на доход  индивидуального предпринимателя  для определенных отраслей деятельности или малых предприятий. Последний специальный режим — вариант налога на добычу полезных ископаемых (минерального сырья), если объем произведенной продукции необходимо делить между частным капиталом и государством.

В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы (правила) ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны:

      • законность  налогов и обязательность их  уплаты;

      • всеобщность,  равенство, справедливость налогообложения;

      • экономическая обоснованность налогов;

      • определенность (известность) налогов и удобство  их применения;

Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений  и придают им долговременный характер действия.

Ограничение налоговых  доходов Важной проблемой налоговой системы, особенно для федеративных государств, является разграничение налоговых доходов между бюджетами различных уровней.

В течение длительного  периода времени эта проблема в России была предметом системных  противоречий между федеральным  центром и руководством субъектов РФ. Главная причина заключалась в отсутствии научно обоснованной методологии распределения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета между центром и регионами.

2.2 Государственные фискальные монополии.

Государственная фискальная монополия - монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления (табак, соль и т.п.). Она может быть полной, если государство монополизирует и производство, и реализацию какого-либо товара, или частичной, если монополизированы только производство или только реализация. Существует в Италии (на табак, спички, пиво, спирт), Японии (соль, табак, спирт), ФРГ (вино) и др. странах.

Монополия (от греч. μονο — один и πωλέω — продаю) — фирма (ситуация на рынке, на котором действует такая фирма), действующая в условиях отсутствия значимых конкурентов (выпускающая товар(ы) и/или оказывающая услуги, не имеющие близких заменителей). Первые в истории монополии создавались сверху санкциями государства, когда одной фирме давалось привилегированное право торговли тем или иным товаром.

Монополия контролирует занимаемый ею сектор рынка полностью  или в значительной степени. Антимонопольное  законодательство многих стран считает  монопольным положением занятие  одной фирмой 30-70 % рынка и предусматривает для таких фирм различные санкции — регулирование цен, принудительный раздел фирмы, крупные штрафы и т. п.

Виды монополий:

• Естественная монополия - вид монополии, занимающий привилегированное положение на рынке в силу технологических особенностей производства (в связи с эксклюзивным обладанием необходимыми для производства ресурсами, крайне высокой стоимостью или исключительностью материально-технической базы). Чаще всего, естественные монополии — это фирмы, управляющие трудоёмкими инфраструктурами, повторное создание которых другими фирмами экономически неоправданно или технически невозможно (напр. системы водоснабжения, системы электроснабжения, железные дороги).
• Государственная монополия - монополия, созданная в соответствии с законодательством, определяющим товарные границы монопольного рынка, субъекта монополии (монополиста), формы контроля и регулирования его деятельности, а также компетенцию контролирующего органа.
• Чистая монополия — ситуация, когда на рынке присутствует только один поставщик данного вида товаров и услуг.
• Конгломерат (Концерн) (в юридической практике — группа лиц) — несколько разнородных, но финансово взаимно интегрированных субъектов.

2.3  Таможенные доходы.

           Таможенные доходы - одна из доходных  статей государственного бюджета. Они образуются в результате таможенного налогообложения товаров, пересекающих границу страны, и состоят из таможенных пошлин, пограничных налоговых сборов, штрафов и выручки от реализации конфискованных таможенных товаров. Помимо выполнения экономических и фискальных функций из таможенных доходов покрываются расходы самих государственных таможенных органов. В этих целях могут взиматься специальные таможенные сборы - лицензионный, статистический, бандерольный, марочный, а также санитарные сборы и др. В современных условиях специальные таможенные сборы часто используются в качестве средства косвенного протекционизма.

2.4 Эмиссия, ее сущность и процедуры.

Потребность хозяйственного оборота и государства в деньгах  стимулирует рост денежной массы  и определяет эмиссию денег.

Эмиссия денег – выпуск в обращение денежных знаков во всех формах, который ведет к увеличению денежной массы в обороте.

Противоположный выпуск денег процесс-изъятие денег из оборота; превышение изъятия над  выпуском – ремиссия.

Эмиссия называется наличной, когда в оборот вводятся наличные денежные средства; и безналичной – когда эмитируются безналичные деньги.

Выпуск и изъятие  идут практически параллельно, как  два разнонаправленных  потока разной интенсивности. Как правило, выпуск денег превышает их изъятие, хотя в некоторое, особенно небольшие, интервалы времени бывает и наоборот.

Наличная эмиссия соответствует  специальному банковскому показателю «эмиссионный результат» как сальдо (разность) сумм операций       банка по выпуску и изъятию наличных денег из обращения за определенный период. Задача эмиссии – нарастить денежную массу для нужд экономики, что должно осуществляться пропорционально росту ВВП.

Эмиссия наличных денег  – монополия центральных банков, которыми осуществляется также определенная часть безналичной денежной эмиссии, что вместе с наличностью упрощенно и формирует деньги центрального банка – денежную базу. Денежная база является часть пассивов центрального банка.

В России денежная база –  это наличные деньги в не банков – агрегат М0 и в кассах коммерческих банков, а также средства на счетах обязательных резервов  в Банке России, в широком определении к этим компонентам добавляются средства на корреспондентских и депозитных счетах, счетах операций  РЕПО коммерческих банков в Банке России и обязательства ЦБ РФ по обратному выпуску ценных бумаг.

Современная денежная эмиссия  имеет кредитный характер(и называется кредитной), так как главным каналом  эмиссии является выдача эмиссионных  кредитов центральным банком, при  которой происходит увеличения остатков денег на банковских счетах и соответствующий рост денежной массы. Основной канал изъятия денег из оборота – соответственно гашение эмиссионных кредитов.

Механизм безналичной  эмиссии по по балансу центрального банка в виде записи по счетам может упрощенно выглядеть (А – акция; П – пассив):

Схема 1.Безналичная эмиссия  по балансу ЦБ РФ.

Актив	Пассив
1-А. Выдача эмиссионного кредита  по ссудному счету коммерческого  банка, или эмиссия для покупки  инвалюты (ценных бумаг и т.п.)	1-П. Увеличения в сумме эмиссионного кредита или продажи инвалюты(ценных бумаг  и  т.п.)остатка на корсчете коммерческого банка –увеличение денежной базы в широком определении – базовых денег(по балансу коммерческого банка-операция 2-А).