Внебюджетные фонды

 

§ 4 Фонд обязательного медицинского страхования РФ

 

Фонд обязательного  медицинского страхования РФ (ФОМС) образован в соответствии с законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в РСФСР» от 28 июня 1991 г. № 499-1. Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения. Он направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников.

 Фонд создается на республиканском  и территориальном уровне. Через  него средства направляются страховым  компаниям, учредителями которых выступает местная администрация. Страховые компании могут работать только при наличии соответствующих лицензий на обязательное медицинское страхование. Страховые компании, отбирая дееспособные медицинские учреждения, оплачивают их услуги.

 Средства Фонда  используются на оплату медицинских  услуг, предоставляемых гражданам,  а также на медицинскую науку,  медицинские программы и другие  цели.

 ФОМС формируется  за счет страховых взносов  и бюджетных ассигнований. Плательщиками  выступают предприятия, организации, учреждения независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся, студентов, пенсионеров и др.)

 Тариф страховых взносов определяется верховной законодательной властью по представлению Правительства РФ. Контроль за своевременным и правильным поступлением страховых взносов возложен на Федеральную налоговую службу РФ. От уплаты страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия, объединения, созданные для осуществления уставных целей.

 Всем гражданам  России по месту жительства  или по месту работы вручается  страховой полис. Этот полис  означает, что лицо получает бесплатно «гарантированный объем медицинских услуг». В этот объем войдет как минимум «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

 

§ 5 Тарифы и  порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

 

Основным документом, определяющим порядок расчета и  уплаты страховых взносов в фонды  социального, медицинского и пенсионного  страхования, а также порядок  предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

2010-2014 годы являются  переходными и для отдельных  категорий налогоплательщиков в  это период применяются пониженные  тарифы страховых взносов. 

Ставки страховых взносов  для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году:

 

 

 

 

 

 

 

	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования		ФСС	И Т О Г О сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34
Плательщики, применяющие УСН	26	20	6	3,1	2	2,9	34
Плательщики переведенные на ЕНВД	26	20	6	3,1	2	2,9	34
Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ (за искл. рекламы и эротики)	20	14	6	1,1	2	2,9	26
Организации и ИП, указанные  в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.*	18	12	6	3,1	2	2,9	26
Начисления инвалидов  и общественных организаций инвалидов	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
Плательщики, применяющие  ЕСХН	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
Сельскохозяйственные  товаропроизводители	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
Организации, имеющие  статус резидента технико-внедренческой  зоны	8	2	6	2	2	2	14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ	8	2	6	2	2	2	14
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД	8	2	6	2	2	2	14

 

* - для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, основным видом  экономической деятельности (классифицируемым  в соответствии с Общероссийским  классификатором видов экономической деятельности) которых являются: производство пищевых продуктов; производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное производство; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; обработка древесины и производство изделий из дерева; химическое производство; производство резиновых и пластмассовых изделий; производство прочих неметаллических минеральных продуктов; производство готовых металлических изделий; производство машин и оборудования; производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; производство транспортных средств и оборудования; производство мебели; производство спортивных товаров; производство игр и игрушек; научные исследования и разработки; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность спортивных объектов; прочая деятельность в области спорта; обработка вторичного сырья; строительство; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность; предоставление персональных услуг; производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; производство музыкальных инструментов; производство различной продукции, не включенной в другие группировки; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; управление недвижимым имуществом; деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

 

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Помимо вышеописанных  взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Внесенные Федеральным  законом № 348-ФЗ от 08.12.2010 изменения  коснулись в основном базы для  обложения взносами на страхование  от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил  базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности, с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с 331-ФЗ от 08.12.2010 сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся.

Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году

Для организаций и  предпринимателей, применяющих общую  систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

То есть в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация либо предприниматель должны заплатить:

26 100 – Зарплата сотруднику  на руки

3 900 – Налог на доходы  физических лиц

7 800 – в Пенсионный  фонд

   930 – в ФФОМС

   600 – в ТФОМС

   870 – в ФСС

Итого сумма всех страховых  взносов (без учета НДФЛ) составит 10 200 рублей.

С 2011 года произошло очень  серьезное увеличение налоговой  нагрузки на организации и предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД. В 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120 380 рублей, 20,2 - 93 526, 14% - 64 820.

Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2011 году

Предприниматели и нотариусы  уплачивают за себя соответствующие  страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования  в размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то:

Взнос в ПФР – 4 330*12*26% = 13 509,6

Взнос в ФФОМС – 4 330*12*3,1% = 1 610,76

Взнос в ТФОМС – 4 330*12*2% = 1 039,20

 Общая налоговая  нагрузка составит 16 159,56

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется:

20% – на страховую

6% – на накопительную  часть (для лиц 1967 год рождения  и моложе).

Плательщики страховых  взносов, не производящие выплат физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

В случае вступления в  добровольные правоотношения с ФСС  пособия выплачиваются исходя из МРОТ. При этом исчисленное ежемесячное  пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера  ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

Уплата страховых  взносов

Плательщики страховых  взносов, производящие выплаты и  иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя, должны перечислить  их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость  округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных  фондов, многие из которых сохранили  свою самостоятельность даже после  создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое значение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.