Внебюджетные фонды Российской Федерации

В соответствии с п. 96 Инструкции под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда понимается выявленная в ходе проверки сумма оплаты труда, не учтенная при начислении взносов, на которые они должны быть начислены. Если плательщик самостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплату труда, начислил страховые взносы и к моменту проверки произвел исправительные проводки, то данная штрафная санкция не применяется;

- 10% причитающихся к  уплате сумм страховых взносов  в Пенсионный Фонд РФ за  их отказ от регистрации в  качестве плательщика страховых  взносов. Под отказом от регистрации понимается непредставление заявления о регистрации и необходимых документов в установленные сроки (30 дней с момента государственной регистрации в Пенсионный Фонд РФ, но не производившим оплату труда за этот период;

-10% причитающихся в  отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за непредоставление в установленные сроки расчетной ведомости.

С суммы недоимки (невнесенных  в срок взносов и выявленной при  проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый день просрочки в следующих размерах:

-по страховым взносам  работодателей, включая обязательные  взносы работников, - 1%;

-по страховым взносам  граждан, занимающихся предпринимательской  деятельностью, а также граждан,  использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 0,5%.

 

2. ФОНД  СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ.

2.1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Фонд социального страхования  РФ создан с 1 января 1991 года в соответствии с постановлением Совета министров  РФ от 25.12.90 № 600 “О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся в РСФСР”. В настоящее время Фонд социального страхования РФ является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ.

В настоящее время  Фонд социального страхования РФ осуществляет свою деятельность на основании  Положения о фонде социального страхования РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, и состоит из:

- региональных отделений;

- центральных отраслевых  отделений;

- филиалов отделений.

Работодатели должны зарегистрироваться в качестве страхователей  в региональных или центральных отраслевых отделениях (филиалов) Фонд социального страхования РФ не позднее 10 дней с момента организации предприятия или начала деятельности лица. За этого положения к работодателям применяются штрафные санкции - в размере 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

Платежи в Фонд социального  страхования РФ производится в первоочередном порядке независимо от поступления  в банк расчетных документов или  наступления сроков платежей.

2.2. РАЗМЕР ВЗНОСОВ.

Страховой тариф взносов в Фонд социального страхования РФ был установлен для предприятий, организаций, учреждений и других хозяйствующих субъектов в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

2.3. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ.

В соответствии со ст.237 КЗоТ РФ взносы на государственное социальное страхование уплачиваются предприятиями, учреждениями, организациями, отдельными гражданами, использующими труд наемных работников в личном хозяйстве, а также работниками из своего заработка.

Размер взносов в  Фонд социального страхования РФ установлен законом только по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. В соответствии со статьями 77-100 КЗоТ РФ под оплатой труда по всем основаниям понимаются выплаты в денежной и натуральной форме трудящимся за выполнение работы в порядке трудовых отношений, т.е. отношений, регулируемых трудовым законодательством, в частности ст.15 КЗоТ РФ, подразумевающей наличие трудового договора (контракта) между трудящимся и работодателем.

Плательщиками взносов  в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Постановлением Правительства от 06.10.94 №1139 являются также крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера.

2.4. ЛЬГОТЫ.

Начиная с 1993 г. и по настоящее  время от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ освобождаются общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 27.10.94 № 29-ФЗ “ О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах и об особенностях порядка отчислений в отдельные внебюджетные фонды 2 с 1 января 1994г. при проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ, представительские и исполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на:

средства избирательных  фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке;

доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;

доходы, получаемые физическими  лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются  на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических  лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством РФ.

От уплаты страховых  взносов в Фонд социального страхования  РФ по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел  и федеральных органов налоговой  полиции освобождены:

Министерство обороны РФ;

Министерство внутренних дел РФ;

Федеральная служба контрразведки  РФ;

Федеральная пограничная  служба - Главное командование пограничных  войск  РФ;

Федеральное агентство  правительской связи и информации;

Служба внешней разведки РФ;

Главное управление охраны РФ;

Служба безопасности Президента РФ;

другие воинские формирования РФ;

Департамент налоговой  полиции РФ.

 

2.5. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ.

В соответствии с п.15 Положения  страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключением видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются.

Не начисляются страховые  взносы на выплаты по договорам гражданско- правового характера (подряда, поручения, авторский и др.), а также на любые выплаты вне рамок трудовых отношений между работодателем и гражданином.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые (семейные) общины малочисленных  народов Севера на основании Постановления  Правительства РФ от 06.10.94 №1139 уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования РФ с сумм доходов, полученных за истекший календарный год. Доходы определяются как разность между совокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документарно подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

Учет расчетов со страхователями осуществляется по расчетной ведомости (форма №4-Фонд социального страхования  РФ), утвержденной Правлением Фонда  социального страхования РФ и  Министерством финансов РФ.

2.6. СРОКИ УПЛАТЫ.

Сроки уплаты страховых  взносов в Фонд социального страхования  РФ регулируются п.1.3 Инструкции, а также  п.1 Постановления Правительства  РФ от 06.10.94 №1139:

бюджетные учреждения и  организации уплачивают страховые  взносы один раз в месяц - в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца;

все предприятия и  не бюджетные организации уплачивают страховые взносы два раза в месяц - в сроки, установленные для получения  заработной платы как за первую, так и за вторую половину месяца;

лица, нанимающие отдельных  граждан по договорам, уплачивают страховые  взносы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы;

крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов севера с 01.01.95 уплачивают страховые взносы один раз в год не позднее 1 апреля следующего года.

2.7. ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ.

П.5 Постановления ВС РФ от 09.07.93 № 5357-1 установлено, что с 01.07.93 применение финансовых санкций при  нарушении порядка уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ осуществляется в соответствии с порядком уплаты страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, и предусматривает применение к работодателям и иным плательщикам страховых взносов финансовых санкций в виде взыскания:

- всей сокрытой или  заниженной при начислении страховых  взносов в Фонд социального  страхования РФ суммы оплаты  труда и штрафа в двойном  размере. Под сокрытой или заниженной  суммой оплаты труда понимается  неучтенная работодателем или иным плательщиком страховых взносов сумма оплаты труда, на которую в соответствии с действующим законодательством взносы должны быть начислены;

-10% причитающихся к  уплате сумм страховых взносов  в Фонд социального страхования  РФ за их отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов. Под отказом от регистрации понимается несоблюдение установленных сроков регистрации в Фонд социального страхования РФ (10 дней с момента организации предприятия или начала деятельности лица). Данная санкция не может применяться к предприятиям, нарушившим сроки регистрации в Фонд социального страхования РФ, но не производившим оплату труда за этот период;

- 10% причитающихся в  отчетном квартале к уплате  сумм страховых взносов в Фонд  социального страхования РФ за  непредставление в установленные сроки расчетной ведомости. Недоимка по страховым взносам, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций взыскивается с работодателей в бесспорном порядке. Взыскание недоимок и финансовых санкций с физических лиц производится только в судебном порядке.

С суммы недоимки (невнесенных  в срок взносов и выявленной при  проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый срок просрочки  в следующих размерах:

- по страховым взносам  работодателей - 1%;

-по страховым взносам граждан, занимающихся предприниматель-ской деятельностью, а также граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 0,5%.

Финансовые санкции (штрафы и пени) по платежам в Фонд социального  страхования РФ, уплачиваемые предприятиями и банками, относятся ими на чистую прибыль после налогообложения. Пеня и финансовые санкции применяются только в части сумм страховых платежей, которая подлежит непосредственному перечислению в Фонд социального страхования РФ по договору между Фондом социального страхования РФ и страхователем. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности взносов на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ и государственную налоговую службу РФ.

 

 

 

 

3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД  ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РФ.

3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Государственный фонд занятости  населения РФ образован в 1991 г. в  соответствии с законом РФ от 19.04.91 №1032-1 “О занятости населения  в РФ” и является государственным внебюджетным фондом, предназначенным для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения.

  Деятельность Государственного фонда занятости населения РФ регулируется названым законом и Положением о государственном фонде занятости населения РФ, утвержденным постановлением ВС РФ от 08.06.93 № 5132-1. Государственный фонд занятости населения РФ  образуется за счет:

-обязательных страховых  взносов работодателей;

-обязательных страховых взносов с заработка работающих;

-ассигнований из республиканского  и местных бюджетов РФ.

Действующим законодательством  не предусмотрена обязательность регистрации  плательщиков страховых взносов  в территориальных органах Государственного фонда занятости населения РФ. Такая регистрация может проводиться только в добровольном порядке. Также не предусмотрено право любых учреждений требовать справок о регистрации в Государственном фонде занятости населения РФ для осуществления каких-либо действий, в частности банков - для открытия расчетных счетов. Платежи в Государственный фонд занятости населения РФ  производятся в первоочередном порядке, независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления срока платежей.