Виды финансовых планов некоммерческих организаций и их характеристика

Содержание:

 

 

1. Реферативная часть……………………………………………………..4

 

2. Расчётно-аналитическая часть…………………………………………9

 

3. Список литературы………………………………………………………22

 

 

1. Реферативная часть.

Виды финансовых планов некоммерческих организаций и их характеристика.

Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов.  
Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом от 15.08.1996 №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».  
Бюджет составляется исполнительным органом власти на один календарный год и утверждается в форме закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающими особенности бюджетного процесса в данных административно-территориальных образованиях.  
Бюджет как план носит целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюджет, по существу, стал в России основным документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.  
Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ.  
Бюджеты государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этими фондами на один календарный год. Утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием закона о федеральном (региональном) бюджете.  
К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных (уставных) документах определяется орган или должностное лицо, уполномоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана, методика расчета его показателей устанавливаются: для бюджетных учреждений — Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм — приказами, распоряжениями по организации. 

Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого им для выполнения уставных целей и задач, т.е. предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера. 

Составление бюджета некоммерческой организации

Составление бюджета базируется на принципах программно-целевого планирования:

• на основании данных о прошлых периодах деятельности;
• на основании расчетов потребности в ресурсах;
• на реализации уставных задач исходя из имеющихся финансовых ресурсов.

В настоящее время применяются три подхода к составлению бюджетов некоммерческих организаций.

Первый подход предполагает планирование на основе данных предыдущего периода деятельности некоммерческой организации. Он подходит для стабильно действующих организаций, не собирающихся вносить кардинальные изменения в свою деятельность.

Второй подход наиболее предпочтителен для организаций, начинающих или осваивающих новые проекты или программы, т. е. не имеющих данных за предыдущий период по этим направлениям деятельности. Он основан на расчете и оценке потребностей организации в материально-техническом обеспечении с применением экспертных оценок предполагаемых расходов.

Третий подход соединяет в себе первые два. В его основе — соединение данных, полученных от предыдущего периода работы организации, и расчетные элементы для начала новой деятельности.

Исходя из алгоритма разработки программ и проектов некоммерческие организации определяют потребности в материальных и трудовых ресурсах, финансовые затраты и объем финансовых ресурсов.

На рис. 1.1 представлена последовательность процедуры определения финансовых ресурсов в зависимости от поставленных целей где  ,  , …   — цели;   — комплекс мероприятий, направленных на достижение  ;  — ресурсы, необходимые для выполнения  .

Рис 1.1. Последовательность этапов определения ресурсной базы

На первом этапе задаются стратегические цели, на втором — определяются пути реализации выработанных целей, на третьем — оценивается и определяется ресурсная финансовая база.

На рис. 1.2 представлена схема определения финансовых ресурсов на основе анализа имеющихся или предполагаемых ресурсов, необходимых для достижения целей, где   - наличие финансовых ресурсов;  ,  …  - комплекс мероприятий, направленных на освоение  ;  ,   …   - цель или цели, достижение которых возможно при наличии  и выполнении  .

Рис. 1.2. Последовательность этапов оценки возможности достижения цели

На рис. 1.2 показана процедура принятия решения, где на первом этапе анализируются имеющиеся финансовые ресурсы. На втором этапе идут постановка комплекса задач и поиск путей их реализации, исходя из имеющихся ресурсов. На третьем этапе выбираются цели, достижение которых возможно при имеющихся финансовых ресурсах.

Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников.  
Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими орга-нами государственной власти и местного самоуправления , таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы-дефляторы по отдельным статьям сметы. Кроме того используются: тарифная сетка и справочник тарификационно-квалификационных требований, утвержденный соответствующим министерством, ведомством (например, Министерством здравоохранения и социального развития РФ для медицинских учреждений), данные о сотрудниках (образование, ученая степень, ученое звание, стаж работы и др.) — при расчете фонда оплаты труда бюджетного учреждения на планируемый год;  
ставки единого социального налога (взноса), нормативы выплаты компенсаций и пособий, установленные действующим законодательством (как федеральным, так и региональным, местным), — при расчете начислений на фонд оплаты труда и размера трансфертов населению;  
материальные и финансовые нормы и нормативы, установленные соответствующим органом государственной власти и местного самоуправления по отдельным кодам экономической классификации расходов бюджета, — при расчете показателей по отдельным нормируемым статьям расходов сметы;  
положения договоров с ресурсоснабжающими организациями — при расчете расходов на оплату коммунальных и прочих услуг;  
фактический объем расходов в текущем году — при планировании хозяйственных расходов.  
В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год.  
Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Право утверждения смет доходов и расходов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ предоставлено главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений.  
Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных документах некоммерческих организаций. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что организационно- правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

 

2. Расчётно-аналитическая часть

Исходные данные к заданию 2.1.

1. Однодневный расход сырья и материалов – 37 тыс. руб., длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов – 20 дней, продолжительность пребывания сырья и материалов в пути – 3 дня, время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование сырья и материалов – 2 дня, время на подготовку сырья и материалов к производству – 1 день, страховой запас – 40% текущего складского запаса.

2. Доля собственных средств в финансировании пополнения запасов сырья и материалов составляет 45 %.

3. Условия предоставления банком кредита на пополнение запасов сырья и материалов:

1) срок кредита – с  «9» апреля по  «10» сентября;

2) процентная ставка по кредиту – 9% годовых;

3) основной долг и проценты за пользование кредитом уплачиваются разовым платежом в конце срока кредитования.

                4. Сумма кредита – см. таблицу 2.1.1.

Таблица 2.1.1

Расчет потребности в финансовых и кредитных ресурсах

Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
Однодневный расход сырья и материалов	руб.	37000
Длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов	дни	20
Норма запаса сырья и материалов	дни	20
транспортный запас	дни	3
подготовительный запас	дни	2
технологический запас	дни	1
текущий запас	дни	10
страховой запас	дни	4
Потребность в оборотных средствах по запасам сырья и материалов (потребность в финансовых ресурсах)	руб.	740000
Величина собственных источников в финансировании пополнения запасов сырья и материалов	руб.	333000
Сумма кредита	руб.	407000
Величина процентов за пользование кредитом	руб.	15455
Общая сумма долга	руб.	422455

 

Вывод: Потребность предприятия в финансовых ресурсах необходим для пополнения запасов сырья и материалов в целях обеспечения непрерывности производственного процесса, составляет 740000 руб. При этом за счет собственных средств предприятие финансирует 45% общей потребности, что составляет 333000 руб. Таким образом, предприятию необходим кредит в сумме 407000 руб. Величина начисленных процентов за пользование кредита к концу срока составит 15455 руб. Общая сумма задолженности предприятия перед банком с учетом начисления процентов составляет 422455 руб.

Расчеты:

п.1  37000 (Исходные данные)

п.2  20 (Исходные данные)

п.3  3+2+1+10+4=20 - Норма запаса сырья

п.4  37000*20=740000

п.5 740000*45/100=333000

п.6 740000-333000=407000

         п.7 =407000*0,09*154/365=15455

        п.8 407000+15455=422455

 

Исходные данные к заданию 2.2.

1. В отчетном году предприятие изготовило 9830 ед. продукции. Общие постоянные затраты составили 377 тыс. руб., переменные затраты на производство и реализацию 1 единицы продукции – 243 руб. Продукция реализуется по цене 550 руб. за единицу.

2. Поступления от продажи основных средств – 88 тыс. руб.

3. Расходы, связанные с продажей основных средств – 27 тыс. руб.

4. Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности – 31 тыс. руб.

5. Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности – 49 тыс. руб.

6. Арендная плата, уплаченная предприятием арендодателю – 13 тыс. руб.

7. Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков – 10 тыс. руб.

8. Ставки НДС и налога на прибыль – согласно действующему законодательству -18%

9. Ставка налога на прибыль 20%.

Таблица 2.2.1

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли,

полученных предприятием в отчетном году

 

Показатели	Значение показателя, руб.
Выручка от реализации продукции с НДС	5406500
НДС	824720
Выручка от реализации продукции без НДС	4581780
Затраты на производство и реализацию продукции, всего	2765690
в том числе:
– постоянные	377000
– переменные	2388690
Прибыль от реализации продукции	1816090
Проценты к уплате	15455
Прочие доходы	147000
Прочие расходы	71000
Налогооблагаемая прибыль	1876635
Налог на прибыль	375327
Чистая прибыль	1501308