Управление налогообложением

3.1 Место налогов в  доходах бюджета.

Доходы бюджета — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

Материальной основой доходов бюджета является национальный доход. В периоды чрезвычайных обстоятельств, когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Это означает реализацию отдельных видов государственной собственности, например, иностранных ценных бумаг, золотого запаса, государственных предприятий, других видов имущества, что в итоге приводит к сокращению материальных ценностей, принадлежащих государству; уменьшению золотовалютных резервов, капиталовложений за границей, а в отдельных случаях — и основного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Динамика налоговых платежей в ВНП и ее анализ

Валовой национальный продукт (ВНП), как и Валовой внутренний продукт (ВВП), является так же широко используемым показателем функционирования экономики, производящей товары и услуги. В нашей стране ВНП исчисляется статистикой с 1987 г. и принципиально отличается от применявшихся у нас ранее показателей тем, что отражает результаты деятельности не только в материальном, но и в нематериальном производстве. Оценки валового национального продукта анализируются для того, чтобы определить, каково текущее состояние экономики, а также оценить ее перспективы.

Валовой национальный продукт – это рыночная стоимость конечных товаров и услуг, произведенных с использованием внутренних ресурсов страны в течение данного периода времени. ВНП измеряет стоимость продукции, произведенный факторами производства, находящимися в собственности граждан данной страны, в том числе и на территории других стран.

ВНП характеризует как общий объем расходов, так и общий объем доходов в экономике.

Валовой национальный продукт является более ранним показателем, чем ВВП. Необходимо отметить, что ВНП используется в статистике ряда зарубежных стран и на сегодняшний день.

И ВВП и ВНП отражают результаты деятельности в двух сферах народного хозяйства материального производства и услуг. Оба этих показателя определяют стоимость всего объема конечного производства товаров и услуг в экономике за один год (квартал, месяц). Показатели подсчитываются в ценах как текущих (действующих), так постоянных (ценах какого-либо базового года).

Разница между ВНП и ВВП состоит в следующем:

1) ВВП подсчитывается по так  называемому территориальному признаку. Это совокупная стоимость продукции  сфер материального производства  и сферы услуг независимо от  национальной принадлежности предприятий, расположенных территории данной  страны;

2) ВНП определяется как рыночная  стоимость всей произведенной  конечной продукции и услуг  в экономике за год. При этом  учитывается годовой объем конечных  товаров и услуг, созданных гражданами  страны, как в рамках национальной  территории, так и за рубежом.

Эта разность весьма невелика: для ведущих стран Запада не более ±1 % от ВВП. Статистическая служба ООН рекомендует в качестве основного показателя использовать показатель ВВП

Как показывает практика, наряду с тем, что сделаны определённые шаги в сторону перехода к рыночной экономике и формирования рыночных отношений, остается еще ряд важнейших проблем 2001 г., в том числе — активизация инвестиционной деятельности и обеспечение подъема экономики, переход от депрессии к расширенному воспроизводству, упрочение финансовой стабилизации при низкой инфляции (11% за год), оздоpовление финансового состояния пpедпpиятий пpи наличии профицита федеpального бюджета, усиление социальной напpавленности pефоpм. 
     
   Анализируя современные тенденции экономического развития России на конференции «Экономический рост после коммунизма», проведенной Институтом экономики переходного периода (март 2002 г., г. Москва), первый заместитель директора-распорядителя МВФ Э. Крюгер заключил, что реформы, кажется, твердо стоят на правильном пути. Об этом свидетельствует ускорение структурных реформ. Динамика основных показателей имеет положительные тенденции роста. Внутренний спрос стал двигателем промышленного производства; ускорение потребительского доверия, повышение реальной заработной платы, другие положительные тенденции способствовали снижению безработицы. Структурные реформы, политическая стабильность и более благоприятная макроэкономическая ситуация положительно повлияли на настроения инвесторов. 
     Бесспорным достижением является то, что преодолена изолированность страны от внешнего мира, устранены механизмы внешнеторговой монополии и командно-административной экономики. За более чем десять предыдущих лет реформ исчезли унизительные дефициты товаров и услуг, значительно расширился их ассортимент. В России происходит становление предпринимательского класса, созданы и начали функционировать формальные институты рыночной экономики: коммерческие банки, товарные и фондовые рынки, валютные биржи, введены новые налоговые механизмы  
   После десятилетнего кризиса темпы роста российской экономики наконец-то (в последние три года) существенно опережают темпы роста развитых стран (демонстрирующих в среднем не более 2—3%), но уступают как отдельным развивающимся странам Азии (Китай — 7,5%), так и некоторым странам с переходной экономикой (например, Казахстан — 8,6%). По данным МВФ, темпы роста российского ВВП составили 6,5% — 1999—2001 гг. и 3,9% — 2002—2003 гг. 
   В целом экономическое положение России в настоящее время определяется двумя главными процессами: продолжением реформ, начатых в 90-е годы, и реализацией структурных мер по стабилизации экономики и поддержанию роста.

 

 

 

 

     3.3 Причина  роста налоговых доходов.

 

Исторически налоги возникли с разделением общества на классы и появление государства, когда граждане стали вносить взносы для содержания публичной власти. Рабовладельческое, а затем феодальное государство использовало налоги для пополнения своей казны. По мере развития товарно-денежных отношений налог стал приобретать денежную форму. Одним из первых денежных налогов был трибут – поголовный налог всех граждан в Римской империи во II в. н. э. Постепенно денежные налоги вынесли все остальные виды государственных доходов и стали ведущим в финансовых ресурсах государства.

По итогам 2013 года вклад в бюджет от налогов на добычу нефти и газа оказался ниже, чем доходы от НДФЛ и страховых взносов. Чтобы развивать несырьевой сектор экономики, нужны инвестиции. Куда проще увеличивать налоги для населения.

 

По данным Федерального казначейства, доходы бюджета по итогам прошлого года выросли на 4,3%. Однако данный показатель на треть ниже инфляции и в два с половиной раза ниже цифры годом ранее. Доходы федеральной казны и регионов росли примерно одинаковыми темпами: 1,3 и 1,2% соответственно. При этом более высокий темп роста консолидированному бюджету обеспечили доходы внебюджетных фондов.

Таким образом, налоги являются важной экономической категорией, исторически связанной с осуществлением и функционированием государства.

 

 

 

 

 

4. Управление  налогообложением.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.1 Органы налогового  управления

 

Политический контроль за функционированием налоговой системы необходим в связи с существованием групп особых интересов, которые могут получать выгоды от отмены или введения налогов в ущерб другим налогоплательщикам. Не менее важно контролировать расходную часть бюджета государства. Если государственные расходы завышены, предпочтение будет отдано такой структуре налоговой системы, при которой гражданам сложно определить размер своих налоговых платежей. В демократических странах налоговая система строится на основе баланса общественных интересов, и не должна дискриминировать отдельные группы налогоплательщиков в пользу сильных групп влияния.

Государственный налоговый контроль обеспечивает формирование доходной базы бюджетов всех уровней, финансовые ресурсы которых направляются на реализацию социальных, экономических и других реформ. Решению стратегических и тактических целей государственного налогового менеджмента способствует своевременность и всеобщий охват налогового процесса контрольными действиями. Таким образом, одной из главных задач налогового контроля как функционального элемента государственного налогового менеджмента является препятствование уклонению от налогов.

 

Местное самоуправление — одна из форм реализации народом принадлежащей ему власти. Местное самоуправление — децентрализованная форма управления, предполагающая известную самостоятельность, автономность местных органов, которые выступают органами местных самоуправляющихся территориальных сообществ.

Поэтому следует представлять налоговую систему как взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

 

4.2 Налоговые законы

Элемент налога	Определение	В соответствии с НК РФ
Субъект налога	лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств	организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога (ст.19 НК РФ)
Объект налога	юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог	Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, либо иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сбора связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст.38.1 НК РФ)
Налоговая база	количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога	стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения (ст.53.1 НК РФ)
Налоговая ставка	размер налога, установленный на единицу налогообложения	величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53.1 НК РФ)
Налоговый период	время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклада налога	календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55 НК РФ)
Срок уплаты налога	календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог	срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (ст.57 НК РФ)
Налоговые льготы		преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками (ст.56 НК РФ)

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

 установлены НК и обязательны  к уплате на всей территории  РФ 

1) налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)

2) акцизы (гл. 22 НК РФ)

3) налог на доходы физических  лиц (гл.23 НК РФ)

4) налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)

5) налог на добычу полезных  ископаемых (гл.26 НК РФ)

6) водный налог (гл. 25.2 НК РФ вступила  в силу с 1.01.2005 г.)

7) сбор за право пользования  объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК РФ)

8) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

 установлены НК и законами  субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ

9) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

10) транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

11) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

 установлены НК и нормативными  правовыми актами представительных  органов МО и обязательны к  уплате на территориях, соответствующих  МО 

12) земельный налог (глава 31 НК РФ)

13) налог на имущество физических  лиц

 

 

 

 

 

4.3 Налоговый контроль.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и документальные.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

1. системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

2. использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

3. форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям: