Управление налогообложением

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………….….2

 

1. Налоговая система понятие и характеристика…………………….….3

   1.1 Классификация налогов, их элементы………………………….….7

   1.2 Краткая характеристика основных видов налогов…………….…..8

 

2. Сущность налогов…………………………………………….…………9

   2.1 Необходимость налогов для государства……………………….…..9

   2.2 Фискальная и экономическая функция налогов, их взаимосвязь..10

 

3. Значение налогов для бюджета, тенденции их развития……………......11

   3.1 Место налогов  в доходах бюджета……………………………………11

   3.2 Динамика налоговых платежей в ВНП и её анализ…………………..12

  3.3 Причина роста налоговых доходов………………………………….....15

 

4. Управление налогообложением……………………………………………16

   4.1 Органы налогового управления: государственные и местные, их функции…..…..17

   4.2 Налоговые законы…………………………………………………….…..18

   4.3 Налоговый контроль…………………………………………………...….21

Заключение………………………………………………………………………22

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

«В жизни несомненны только смерть и налоги»

Б. Франклин (1706 – 1790 гг.).

 

Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

 Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования. Целью работы является исследование налоговых доходов бюджета России. Поставленная цель работы предусматривает рассмотрение следующих задач:

1. определить экономическое  содержание налогов, роль налогов  в денежном обеспечении функций  государства;

2. рассмотреть состав  и особенности налоговых доходов  в бюджет; рассмотреть основные проблемы формирования налоговых доходов;

3. рассмотреть процесс  планирования налоговых доходов  бюджета;

4. привести пути совершенствования  налоговых поступлений в бюджет.

Объектом исследования является бюджетная система Российской Федерации.

Предметом исследования является налоговые доходы в бюджет Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая система понятие и ее характеристика

 

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Налогообложение – это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Выделяют пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства: экономическая эффективность; справедливость; административная простота; гибкость в изменяющихся экономических условиях; политическая ответственность. Рассмотрим названные условия более подробно.

I. Экономическая эффективность.

Экономическая эффективность налогообложения подразумевает его соответствие условиям эффективного распределения ресурсов в экономике. Эффективность распределения ресурсов в современной экономике обеспечивается действием рыночных сил. В то же время налоговая система выступает по отношению к рынку как внешний, корректирующий механизм. Если она оказывает искажающее воздействие на поведение экономических агентов, эффективное размещение ресурсов может не достигаться. Например, при избыточном налогообложении производства капитал может уходить в другие сферы экономической деятельности, включая теневую, что в конечном итоге негативно отражается на темпах экономического роста.

II. Справедливость.

При определении понятия “справедливость налоговой системы” принято рассматривать два его аспекта:

1. горизонтальное равенство налоговой системы обеспечивается в том случае, если одинаковые во всех отношениях индивиды несут равную налоговую нагрузку. Данное правило соблюдается в том случае, если налоговая система не содержит элементов, дискриминирующих одного налогоплательщика по отношению к другому (например, по признаку расы или вероисповедания).

2. принцип вертикального равенства предусматривает, что определенные категории налогоплательщиков должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств. Можно выделить три различных критерия, позволяющие определить, кто должен платить больше налогов и насколько:

а) возможность уплачивать налоги. Уровень платежеспособности людей определяется получаемым ими доходом. Чем выше уровень дохода, тем ниже предельная полезность каждой дополнительной его единицы;

б) уровень экономического благосостояния. Оценить данную величину можно с помощью показателей дохода и потребления;

в) экономический потенциал налогоплательщика. Этот критерий связан уровнем доходов человека с учетом его способностей, навыков, уровня образования и трудового стажа.

III. Административная простота.

Задачей государства является построение такой налоговой системы, издержки, функционирования которой были бы. При этом выделяются два вида издержек – прямые и косвенные (подробнее об издержках будет рассказано ниже). Уровень прямых и косвенных издержек определяется структурой налоговой системы, ее стабильностью, технической оснащенностью налоговых органов, подготовленностью налогоплательщиков к ведению налогового учета.

IV. Гибкость.

Гибкость налоговой системы определяется тем, насколько оперативно она может изменяться в зависимости от экономической ситуации в стране. Это свойство определяет возможность использования налоговой системы как инструмента активного регулирования экономики.

V. Политическая ответственность.

Государство может проводить эффективную налоговую политику только в условиях политической стабильности и общественного доверия к его действиям. В связи с этим большое значение имеет четкое, полное и понятное ее законодательное обеспечение. В демократическом обществе граждане должны иметь возможность контролировать функционирование налоговой системы, порядок формирования и распределения доходов государства, вносить предложения по совершенствованию налогообложения через своих представителей в законодательных органах власти.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1Классификация  налогов и их элементы.

№ п/п	Признак классификации	Классификационные группы налогов
1	Способ изъятия	Прямые налоги, Косвенные налоги
2	Характер ставок	Пропорциональные налоги, Прогрессивные налоги, Дигрессивные налоги,
3	Назначение	Общие налоги, Специальные налоги
4	Принадлежность к уровню власти и управления	Федеральные налоги, Региональные налоги, Местные налоги
5	Субъект уплаты	Налоги, взимаемые с физических лиц, Налоги, взимаемые с юридических лиц
6	Источник уплаты	Налоги, относимые на индивидуальный доход, Налоги, относимые на издержки производства и обращения, Налоги, относимые на финансовые результаты, Налоги, взимаемые с выручки от продаж
7	Полнота прав пользования налоговыми поступлениями	Собственные (закрепленные) налоги, Регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами)
8	Объект налогообложения (налогооблагаемая база)	Имущественные налоги, Ресурсные налоги (в том числе рентные платежи), Взимаемые от выручки или дохода, Налоги на потребление

 

 

 

1.2 Краткая характеристика  основных видов налогов

 

 

Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные.

Общие - налоги, взимаемые с продаж, с имущества, с дохода.

Особенные - налоги, взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги на автомобили или на наследство).

Во-вторых, налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные.

Прямые – налоги, уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).

Косвенные - те налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например, налог с продаж или НДС, которые вносятся в казну продавцом, но фактически оплачиваются покупателем, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).

Безразличные - налог, источник уплаты которого не имеет значения и поэтому может быть любой комбинацией доходов (например, поголовный налог, налог на собак).

В основе данной классификации лежит теоретическая возможность перенесения налогов на потребителей продукции. На практике возникают трудности, связанные с тем, что прямые налоги также могут быть переложены на потребителя, а косвенные налоги не всегда можно полностью переложить на потребителя.

 

 

 

 

2. Сущность и функции налогов.

 

Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях.

Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Итак, основные функции налогов следующие:

• Фискальная

• Регулирующая

• Контролирующая

 

 

 

2.1 Необходимость  налогов для государства.

  Налоги являются  одним из основных источников  финансирования всех направлений  деятельности государства и экономическим  инструментом реализации государственных  приоритетов. Государственное регулирование  экономики посредством налогов  есть способ формирования госбюджета, влияния на развитие тех или  иных процессов в обществе  посредством налогообложения.

Таким образом, существование государства неразрывно связано с налогами, так как налоговые поступления — это главный источник экономической самостоятельности государства.

 

 

 

 

2. Фискальная и экономическая функция налогов, их взаимосвязь.

 

Фискальная функция

После возникновения государства потребовались средства для выполнения им тех или иных функций. Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансировании государственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Суть направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и сферы нематериального производства, не имеющей собственных источников доходов. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Из фискальной функции налогов вытекает их распределительная функция. То есть происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ. Это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, водоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений, с необходимостью формирования и развития социально ориентированной рыночной экономики. Значительная часть бюджетных средств направляется на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

 

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т. е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

3. Значение налогов для бюджета, тенденции их развития.