Учет денежных средств в кассе

 
        

   Анализ таблицы 2.1 показал, что в  структуре  земельных угодий  удельный вес сельскохозяйственных  угодий в  2013 г составляет – 92,9 %,     что  свидетельствует  о рациональном использовании  земли. Почти все сельскохозяйственные  угодья распаханы, удельный вес пашни  в сельскохозяйственных угодьях  составляет -  99,9  %.

  Эффективность  использования земельных ресурсов ПАО «Партизан»  определим по количеству произведенной продукции  в расчете на  1 га пашни.

 

Таблица 2.2.- Динамика натуральных показателей  экономической эффективности  использования пашни в ПАО «Партизан», ц.

Показатели производства	2012 г.		2013 г.
	Всего	В т.ч. на 1 га	Всего	В т.ч. на 1 га
Зерновые и Зернобобовые	68820	19,6	71740	20,4
Силос	42090	11,9	59200	16,8
Сенаж	58239	16,6	71464	20,3
Скот и птица в живом весе	5425	1,5	5168	1,5
Молоко	38930	11,1	43830	12,5
Яйца, тыс. шт	51706	14,7	45975	13,1

 

       Анализ динамики натуральных  показателей производства сельскохозяйственной  продукции ПАО «Партизан»  показал, что наибольшая отдача в расчете  на 1 га пашни имеется от отраслей  растениеводства. Наибольший выход продукции с 1 га пашни составляет производство зерновых и зернобобовых: производство в расчете на 1 га пашни в 2013 г. – 20,4 ц, что на 4,09 %  больше, чем в 2012 г. За анализируемый период рост производства в расчете на 1 га пашни  отмечен  по производству силоса  на 40,6 %, по производству  сенажа на 22 %, производство  яиц уменьшилось на 10,8 %. Так же увеличилось производство молока на 1,13%.  Земельные, трудовые, материальные ресурсы,  денежная выручка от реализации товарной продукции являются основными показателями, которые определяют размер  предприятия.

  Рассмотрим размеры ПАО «Партизан»  Симферопольского района, представленные в таблице 2.4. Для  удобства расчетов и проведения анализа к  показателям отчетности предприятия применен коэффициент перевода денежной единицы гривны в рубли  равный 3.

 

Таблица 2.4 - Динамика размеров ПАО «Партизан» Симферопольского района

 

Показатели	2012 г.	2013 г.	2013 г. к 2012 г. в %
Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах 2000г,   тыс. руб.	74709,0	75438,6	100,9
Товарная продукция,  тыс.руб.	133905	144741	108,1
Площадь всего,  га	3785	3785	100
В том числе  с.-х. угодья,  га	3514	3514	100
Среднегодовая численность работников,  чел.	275	276	100,4
в т. ч. занятых в с.-х. произ- водстве,    чел.	256	254	99,2
Среднегодовая  стоимость основных средств, тыс. руб.	162318	169416	104,4
в т. ч. с.-х. назначения, тыс. руб.	150957	158055	104,7
Всего энергетических  мощностей, тыс. л. с.	24,4	24,4	100
Расход электроэнергии на производственные нужды, тыс.кВт/ч	3847	3706	96,3
Поголовье животных,  усл. гол.	5227	6094	116,6

 

            Анализ данных табл. 2.4. показал, что  за 2012 -2013 гг. стоимость валовой продукции увеличилась на 729,6 тыс. рублей  или на 0,9 %. За анализируемый период увеличилась денежная выручка на 10836 тыс. рублей, или на 8,1 %.

  В 2013 г. среднегодовое количество работников  увеличилась на 1 работника по сравнению с 2012 г. Годовой фонд оплаты труда составил в 2012 году – 27481,5 тыс.руб., в 2013 году – 28921,8 тыс.руб., что выше на 1440,3 тыс.руб.

  Стоимость  основных средств увеличилась  на 7098 тыс. руб., или на 4,4%, в связи с приобретением  необоротных активов сельскохозяйственного назначения.

  За анализируемый период в  хозяйстве поголовье скота и птицы  уменьшилось  на 867 условных голов или на 16,6%.      

  Чистая прибыль за 2013 год составила 10053 тыс.рублей что выше к уровню 2012 года на 3048 тыс.руб. или на 43,5 %. Уровень рентабельности по предприятию   в 2013 году составил 7,8%, в т.ч. уровень рентабельности отрасли растениеводства – 41%,отрасли животноводства - 15,3%.

5.2. Учет  денежных средств в ПАО «Партизан»

Учет денежных средств в кассе ПАО «Партизан» осуществляется, руководствуясь следующими нормативными актами:

- Федеральный Конституционный Закон от 21.03.2014 N 6-ФКЗ (ред. от 21.07.2014) «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города Федерального значения Севастополя»

- Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»

- Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11 марта 2014г. №3210-У

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н)

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011года №402-ФЗ

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н)

- ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (Утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н)

- ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н)

- Информация Минфина России «О ведении бухгалтерского учета на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» №ПЗ-12/2014 от 11.07.2014г

В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 №6-ФЗК с 01 июня 2014 года расчеты на территории Республики Крым и города Севастополя осуществляются в рублях.

Приказом ПАО «Партизан» установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 2837 руб. 

Денежные средства в кассу предприятия поступают от реализации производимой продукции ПАО «Партизан» - яйцо, мясо кур, молодняк крупного-рогатого скота, птица в живом весе, услуги отрасли растениеводства.

На предприятии приказом определены должностные лица имеющие право подписи на приходных и расходных кассовых документах:

- Приходные КО   главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера

- Расходные  КО   председатель правления (руководитель), главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера.

Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.

Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.

В организации ведется кассовая книга.

Отчеты кассира проверяются главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера.

Прием наличных денег, поступающих от покупателей, заказчиков, с расчетного счета в банке и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. Приходные кассовые ордера для покупателей продукции выписываются на основании товарных накладных подписанных главным бухгалтером, второй экземпляр товарной накладной является приложением к приходному кассовому ордеру и хранится с отчетом кассира за каждый день.  О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. Денежные средства из банка на хозяйственные нужды  получают главный бухгалтер или кассир предприятия  по чековой книжке, подписанной руководителем предприятия. Чековые книжки хранятся в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из хозяйства.  Полученные денежные средства приходуются в кассу по приходному кассовому ордеру.

До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

Выдача наличных денег из кассы предприятия в подотчет, на хозяйственные расходы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Выдача заработной платы и прочих социальных выплат осуществляется по расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денежных средств с обязательной  выпиской на эти документы расходных кассовых ордеров. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия (заместителем главного бухгалтера).

Учет на предприятии ведется с использованием программы 1С- 7, в связи с этим кассовая книга распечатывается ежедневно в двух экземплярах, первый экземпляр подшивается в кассовую книгу, второй – с первичными документами по кассе. Кассовая книга и отчет кассира ежедневно проверяются и подписываются главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера.

Денежная выручка один раз в два дня сдается в банк в котором обслуживается ПАО «Партизан». Сдача денежных средств в банк оформляется расходным кассовым ордером с приложением к нему  приемной квитанции банка.

 

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ПАО «Партизан» осуществляют руководитель предприятия и  главный бухгалтер. Как и все предприятия, ПАО «Партизан» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется в соответствии с Правилами о ведении кассовых операций в РФ.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц.

 

 

На следующих страницах приведены примеры:

оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ПАО «Партизан».