Техника валютных операций

 

 

 

 

 

Москва 2013г.

 

Содержание

1. Счета физических лиц (резидентов и нерезидентов)……..3

2. Бухгалтерские проводки по операциям физических лиц.6

2.1.Операции  выполняемые банком………………………….6

2.2. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам и вкладам физических лиц………………………8

3.Тесты………………………………………………………….14

4. Задача………………………………………………………..16

Список используемой литературы………………………....18

 

 

 

 

1.Счета физических лиц (резидентов и нерезидентов)

Физическим  лицам (резидентам и нерезидентам) могут быть открыты следующие виды валютных счетов:

- текущий валютный счёт;

- расчетный валютный счет;

- специальные банковские счета;

- счета по вкладам и депозитам.

На текущем валютном счёте находятся средства резидента, для совершения валютных операций несвязанных с предпринимательской деятельностью и частной практикой.

Расчетный валютный счет – открываются индивидуальными предпринимателями или физическими лицами занимающимися частной практикой.

Специальные банковские счета предусмотрены для расчетов и переводов при предоставлении нерезидентам займов в иностранной валюте и получении от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте (кроме получения кредитов и займов на срок более 3-х лет) и для приобретения у нерезидентов и отчуждения в пользу нерезидентов внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) на сумму свыше 150 тыс. долл. США в течение календарного года.

Специальные банковские счета физических лиц-резидентов в иностранной валюте открываются на балансовом счете 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте". При присвоении номера счета в разрядах 14 и 15 указывается код 11, установленный Инструкцией Банка России N 116-И.

Специальные банковские счета в иностранной валюте открываются физическим лицам-резидентам при наличии в кредитной организации открытых на их имя валютных счетов.

Открытие специальных  банковских счетов в иностранной  валюте производится на основании заявления  клиента.

Кредитная организация может предусмотреть при открытии специальных счетов предварительную проверку документов, являющихся основанием для проведения валютных операций по специальному банковскому счету в иностранной валюте.

Количество  открытых на имя одного клиента в кредитной организации специальных банковских счетов "Ф" в иностранной валюте не ограничивается.

Счета по вкладам и депозитам- используются для размещения денежных средств на фиксированный срок под проценты. Проценты по депозитному счету выше, чем по текущим счетам и зависят от срока уведомления банка о досрочном расторжении договора.

Депозитные счета  открываются для физических и  юридических лиц с целью размещения свободных денежных средств на депозитный вклад с начислением процентов. Для открытия депозитного счета между вкладчиком и банком заключается договор на определенный срок. Средства с текущего счета клиента зачисляются на его депозитный счет, а по истечению срока контракта возвращаются обратно.

Депозитные счета  бывают двух видов – срочные и  до востребования. Срочные депозитные счета предназначены для длительного хранения денежных средств вкладчика, в то время как депозитные счета до востребования носят краткосрочный характер. Благодаря срочным вкладам, банк получает возможность длительного использования средств вкладчика, за счет чего процентная ставка по срочным депозитам всегда выше, чем при вкладах до востребования.

Для открытия валютных счетов физическое лицо-резидент предоставляет  в банк:

- заявление;

- паспорт,

на основании  которых банк заключает с ним договор о валютном вкладе.

Клиенту выдаётся 1 экземпляр договора и сберегательная книжка.

Средства на счета клиентов физических лиц могут  поступать в наличной и безналичной  форме. Физические лица-резиденты могут  без ограничений вносить на свои счета наличную инвалюту. При взносе наличных валютных средств от резидента не требуется указывать источник происхождения инвалюты.

 

 

 

2. Бухгалтерские проводки по операциям физических лиц.

2.1.Операции выполняемые  банком

Список операций с наличной иностранной валютой и чеками у физических лиц, которые могут осуществлять банки, определен Главой 3 Инструкции 136-И. При этом, банк (его филиал), внутренними документами устанавливает для себя конкретный перечень операций с наличной иностранной валютой из данного списка (полный или выборочно), которые он будет осуществлять.

Банки вправе проводить нижеследующие операции с наличной иностранной валютой и чеками у физических лиц:

1. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт.

2. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

3. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

4. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

5. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в рублях РФ.

6. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации (за границу) по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

7. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию (из-за границы) без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.

8. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

9. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

10. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в рублях РФ.

 

 

2.2. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам и вкладам физических лиц

Операции  осуществляются в валюте счета (вклада)
1.	ДТ 20202	Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (во вклад) в сумме взноса (приходный ордер)
	КТ 40817, 40820, 423, 426
2.	ДТ 40817, 40820,423,426	Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер)
	КТ 20202
Операции осуществляются в валюте, отличной от валюты счета (вклада)
3.	ДТ 20202   (в покупаемой валюте)	Прием наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) для зачисления на валютный счет (вклад) в валюте взноса (приходный ордер) . По ДТ –сумма принимаемой ин. валюты, по КТ - сумма зачисляемой валюты по кросс-курсу банка, рублевый эквивалент операции - сумма зачисляемой валюты по курсу ЦБ****.
	КТ 40817, 40820, 423, 426   (в продаваемой валюте)
	КТ 70601	Положительная курсовая разница между курсом Банка  России и курсом банка
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница между курсом Банка России и курсом банка
	КТ 20202   (в покупаемой валюте)
4.	ДТ 20202   (в рублях)	Прием наличных рублей РФ для зачисления на счет (вклад) в иностранной валюте
	КТ 40817,40820, 423, 426   (в ин.валюте)
	ДТ 40817,40820,423,426   (в ин.валюте)	Положительная курсовая разница между курсом Банка  России и курсом продажи банка
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница между курсом Банка  России и курсом продажи банка
	КТ 40817, 40820, 423,426   (в ин.валюте)
5.	ДТ 20202   (в ин.валюте)	Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (вклад) в рублях РФ (по курсу банка)
	КТ 40817, 40820, 423,426   (в рублях)
	КТ 70601	Положительная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка
	КТ 20202   (в ин.валюте)
6.	ДТ 40817,40820,423,426  (в покупаемой валюте)	Выдача наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер). По ДТ - сумма списываемой со счета валюты, по КТ сумма получаемой клиентом валюты по кросс-курсу банка. Рублевый эквивалент операции -сумма списываемой валюты по курсу ЦБ****.
	КТ 20202  (в продаваемой валюте)
	ДТ 20202  (в продаваемой валюте)	Положительная курсовая разница
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница
	КТ 20202  (в продаваемой валюте)
7.	ДТ 40817,40820,423,426  (в ин.валюте)	Выдача  рублей со счета (вклада) в иностранной валюте
	КТ 20202  (в рублях)
	КТ 70601	Положительная курсовая разница
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница
	КТ 40817,40820,423,426  (в ин. валюте)
8.	ДТ 40817,40820,423,426   (в рублях)	Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада) в рублях РФ (по курсу банка)
	КТ 20202   (в ин.валюте)
	ДТ 20202   (в ин. валюте)	Положительная курсовая разница
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница
	КТ 20202   (в ин.валюте)

 

**** Вариант.

Бухгалтерский учет переводов физических лиц без  открытия счета, в иностранной валюте 
Операции денежных переводов физических лиц в иностранной валюте (регулируются валютным законодательством РФ).

1.	ДТ 20202   (в ин.валюте)	Прием наличной иностранной валюты для перевода из РФ
	КТ 40912, 40913   (в ин.валюте)
2.	ДТ 40912, 40913   (в ин.валюте)	Перевод иностранной  валюты в банк получателя
	КТ соответствующие корсчета, и  иные счета по учету расчетов
3.	ДТ 20202	Уплата комиссии за перевод согласно тарифам банка
	КТ 70601
4.	ДТ соответствующие корсчета, и иные счета по учету расчетов	Поступление перевода в иностранной валюте
	КТ 40909, 40910   (в ин. валюте)
5.	ДТ 40909, 40910  (в ин.валюте)	Выплата перевода
	КТ 20202   (в ин.валюте)

 

 

Приложение  план счетов

Номер и аналитика счета	Характеристика счета
20202(А)  в разрезе операционных касс, внутренних структурных подразделений, по видам валют, по учету средств, выданных для работы в выходные и праздничные дни	Касса кредитных  организаций
20208 (А) по каждому банкомату	Денежные средства в банкоматах
20209 (А) в разрезе получателей	Денежные средства в пути
405 - 407, 40802 (П)	Счета юридических  лиц и ИП
40817 (П)	Физические лица
40820 (П)	Счета физических лиц - нерезидентов
40909 (П) по каждому переводу	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств
40910 (П) по каждому переводу	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средст нерезидентам
40912 (П) по каждому переводу	Принятые наличные денежные средства для осуществления  трансграничного перевода
40913 (П) по каждому переводу	Принятые наличные денежные средства для осуществления  трансграничного перевода от нерезидентов
423 (П)	Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц
426 (П)	Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
70601 (П)	Доходы
70606 (А)	Расходы

 

 

3.Тесты

Тест  №1.

Установить  соответствие между счетами юридического лица-резидента и проводимыми  валютными операциями:

Счета

Операции Текущие Транзитные

1.Зачисление в полном

объеме валютной                               Транзитный

выручки

2. Зачисление средств,

переведенных из                               Транзитный

другого уполномоч.

банка на счет того же

юр.лица-резидента

3. Начисление

процентов на остаток                  Текущий

средств на счете

4. Оплата импортного                Текущий

Контракта

 

Тест №2

  По состоянию на конец каждого  операционного дня каждый из  отчетных показателей по отдельным  валютам и драгоценным металлам  не должен превышать:

1) 10%,

2) 20%,

3) 30%

от собственных средств (капитала) уполномоченного банка.

Ответ: 1

 

4. Задача.

Российская  фирма «Траулер» подписала контракт с чешской компанией «Здравница»  на поставку в Чехию партии морепродуктов.

Построить и описать схему документооборота при расчетах документарным аккредитивом по данной операции.

 

1. Заключение контракта.

2. Чешская компания «Здравница» сдает в свой банк заявление на открытие аккредитива.
3. Иностранный банк высылает в в уполномоченный банк российской фирмы извещение об открытии аккредитива.
4. Уполномоченный банк российской фирмы извещает своего клиента об открытии аккредитива.
5. Российская фирма «Траулер» отгружает товар чешская компания «Здравница».
6. Российская фирма «Траулер» сдает в свой банк отгрузочные документы.
7. Уполномоченный банк российская фирма высылает в иностранный банк отгрузочные документы и авизо о востребовании платежа.
8. Иностранный банк совершает платеж.
9. Иностранный банк выдает своему клиенту выписку об использовании аккредитива и отгрузочные документы для получения товара.
10. Уполномоченный банк российская фирма уведомляет своего клиента о зачислении средств на транзитный валютный счет.