Таможенные пошлины и сборы, их роль в формировании доходной части бюджета РФ

изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция  с объемной  долей  этилового

спирта более 1,5 процентов, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная  продукция;

6) ювелирные  изделия.

7) автомобили  легковые и мотоциклы;

8) автомобильный  бензин;

9) дизельное  топливо;

10) моторные  масла для дизельных и (или)  карбюраторных  (инжекторных)

двигателей.

Отдельные виды подакцизных товаров  подлежат  обязательной  маркировке

акцизными  марками  установленного  образца  в  соответствии   с   порядком,

определяемым  Правительством Российской Федерации  и  нормативными  правовыми

актами ГТК  России.

Налоговые ставки (ставки акцизов) по подакцизным товарам, ввозимым на

территорию   Российской   Федерации,    устанавливаются    законодательством

Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах,  являются  едиными   на   всей

территории  Российской Федерации и не подлежат  изменению  в  зависимости  от

лиц,  перемещающих  такие  товары  через   таможенную   границу   Российской

Федерации, видов сделок, страны  происхождения  ввозимых  товаров  и  других

факторов.

При ввозе  подакцизных  товаров  на  территорию  Российской  Федерации

акцизы уплачивает непосредственно декларант, либо иное лицо  в  соответствии

с таможенным законодательством Российской Федерации.

При ввозе  подакцизных  товаров  на  территорию  Российской  Федерации

акцизы уплачиваются до или одновременно с принятием  таможенной  декларации,

за  исключением  случаев,   предусмотренных   таможенным   законодательством

Российской  Федерации.

Если таможенная  декларация  не  была  подана  в  срок,  установленный

Таможенным  кодексом  Российской  Федерации,   то   сроки   уплаты   акцизов

исчисляются  со  дня  истечения  установленного  срока   подачи   таможенной

декларации.

В соответствии с законодательством Российской Федерации  о  налогах  и

сборах и  таможенным законодательством может  быть предоставлена отсрочка  или

рассрочка уплаты акцизов, в порядке, установленном  ГТК России.

По  товарам,  подлежащим  обязательной  маркировке  акцизными  марками

установленного  образца,  оплата  марок  является  авансовым   платежом   по

акцизам.

Ставки  авансового  платежа  в  форме  приобретения   акцизных   марок

утверждаются  Правительством Российской Федерации.

Цена  одной  акцизной  марки  на  подакцизные  товары,   ввозимые   на

территорию  Российской Федерации, установлена  в размере:

0,75 рубля  - на алкогольную продукцию;

0,075 рубля  - на табак и табачные изделия.

Порядок приобретения акцизных марок, представления в  таможенные органы

отчета  об  их  использовании  и  возврата  таможенными  органами   денежных

средств,  уплаченных  при  покупке  марок,  устанавливается  ГТК  России  по

согласованию  с Минфином России.

По  желанию  плательщика,  акцизы  могут  уплачиваться  как  в  валюте

Российской  Федерации, так и в иностранных  валютах, курсы которых  котируются

Центральным банком Российской Федерации.

Уплата акцизов  в различных видах валют допускается  только  с  согласия

таможенного органа.

Пересчет  иностранной валюты в валюту Российской Федерации  при  уплате

акцизов производится  по  курсу  Центрального  банка  Российской  Федерации,

действующему  на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а  в

случаях, предусмотренных  таможенным законодательством  Российской  Федерации

- на день  уплаты.

Акцизы уплачиваются таможенному  органу,  производящему  таможенное

оформление  товаров.

В   отношении   товаров,   пересылаемых   в   международных   почтовых

отправлениях,  акцизы  уплачиваются  государственному   предприятию   связи,

которое перечисляет  уплаченные суммы акцизов  на  счета  таможенных  органов

Российской  Федерации.

При ввозе  подакцизных  товаров  на  таможенную  территорию  Российской

Федерации в  зависимости от  избранного  таможенного  режима  налогообложение

производится  в следующем порядке:

1) при помещении  подакцизных товаров под таможенный  режим выпуска  для

свободного  обращения акциз уплачивается в  полном объеме;

2) при помещении  подакцизных товаров под  таможенный  режим  реимпорта

налогоплательщиком  уплачиваются суммы акциза,  от  уплаты  которого  он  был

освобожден  либо которые были ему возвращены в связи с  экспортом  товаров  в

соответствии  с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,  в

порядке, предусмотренном  таможенным законодательством Российской  Федерации;

 

3) при помещении  подакцизных товаров под таможенные  режимы  транзита,

таможенного  склада,  реэкспорта,  переработки  под  таможенным   контролем,

свободной  таможенной  зоны,  свободного   склада,   магазина   беспошлинной

торговли, уничтожения  и отказа в пользу государства  акциз не уплачивается;

4) при помещении  подакцизных товаров под таможенный  режим  переработки

на таможенной территории акциз уплачивается при  ввозе указанных  товаров  на

таможенную  территорию  Российской   Федерации   с   последующим   возвратом

уплаченных  сумм налога при вывозе  продуктов  их  переработки  с  таможенной

территории  Российской Федерации;

5) при помещении  подакцизных товаров под таможенный  режим  временного

ввоза применяется  полное или  частичное  освобождение  от  уплаты  акциза  в

порядке, предусмотренном  таможенным законодательством Российской  Федерации.

 

При   перемещении   физическими   лицами   подакцизных   товаров,   не

предназначенных  для   производственной   или   иной   деятельности,   может

применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в соответствии  с

таможенным  законодательством Российской Федерации.

Уплата акциза при  перемещении  физическими  лицами  через  таможенную

границу   Российской   Федерации   подакцизных   товаров   производится    в

соответствии  с  правилами  перемещения  товаров  физическими  лицами  через

таможенную  границу Российской  Федерации,  установленными  законодательством

Российской  Федерации, в том числе нормативными правовыми актами ГТК  России.

 

При ввозе  подакцизных  товаров  на  таможенную  территорию  Российской

Федерации налоговая  база определяется:

1) по подакцизным  товарам, в  отношении  которых   установлены  твердые

(специфические)  ставки акцизов (в абсолютной  сумме, в рублях и  копейках  за

единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных  товаров  в  натуральном

выражении;

2) по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены  адвалорные

(в  процентах)  ставки  акцизов,  как  сумма   их  таможенной   стоимости   и

подлежащей  уплате таможенной пошлины.

При освобождении от уплаты таможенной пошлины в налогооблагаемую  базу

для исчисления и уплаты суммы акциза условно  начисленная  сумма  таможенной

пошлины не включается.

В  случае  освобождения  от  уплаты   акциза   для   целей   учета   в

налогооблагаемую  базу  для  его  исчисления   условно   начисленная   сумма

таможенной  пошлины включается.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на  таможенную

территорию  Российской Федерации  партии  подакцизных  товаров,  в  отношении

которых налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

Если  в  составе  одной  партии  ввозимых  на  таможенную   территорию

Российской  Федерации подакцизных товаров  присутствуют  подакцизные  товары,

ввоз  которых  облагается  по  разным  ставкам   акцизов,   налоговая   база

определяется  отдельно  в  отношении  каждой  группы  указанных  товаров.  В

аналогичном порядке налоговая база  определяется  также  в  случае,  если  в

составе  партии  ввозимых  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации

подакцизных товаров присутствуют  подакцизные  товары,  ранее  вывезенные  с

таможенной  территории Российской Федерации для  переработки  вне  таможенной

территории.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении  которых  установлены

адвалорные (в процентах)  ставки  акциза,  исчисляется  как  соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

С = Н х  А,  где

С - сумма  акциза;

Н - налоговая  база (таможенная стоимость товара, увеличенная на  сумму

подлежащей  уплате таможенной пошлины);

А - ставка акциза в процентах.

 

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении  которых  установлены

твердые  (специфические)  ставки  акциза,   исчисляется   как   произведение

соответствующей ставки акциза и налоговой базы:

С = А х  Кт,  где

С - сумма  акциза;

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу  измерения товара;

Кт - количество товара (в единице измерения,  за  которую  установлена

данная ставка акциза).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении  которых  установлены

твердые  (специфические)  ставки  акциза,  и  которые  подлежат   маркировке

акцизными марками, исчисляется  как  сумма  акциза,  подлежащая  уплате,  за

вычетом суммы  авансового платежа, уплаченного при  покупке акцизных марок:

Спл = Собщ - См,  где

Спл - сумма  акциза, подлежащая уплате;

Собщ - общая  сумма акциза по товарам декларируемой  партии,  отнесенным

к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

Собщ = Сумма  Ст ,  где

Сумма - знак суммы;

Ст -  сумма  акциза  в  отношении  товаров  определенной  емкости  или

расфасовки, рассчитанная по формуле:

Ст = Кт х  Ку х А х Кк ,  где

Кт - количество  товаров  определенной  емкости  или  расфасовки  (для

табачных  изделий - количество пачек, для алкогольной  продукции -  количество

бутылок или  иных емкостей);

Ку - коэффициент, учитывающий соответствующую емкость  или  расфасовку

(для  табачных  изделий  -  количество  изделий   в  пачке,  для  алкогольной

продукции - объем бутылок или иных емкостей);

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу  измерения;

Кк  -  коэффициент,   учитывающий   объемное   содержание   безводного

(стопроцентного) этилового спирта,  содержащегося   в  алкогольной  продукции

(крепость).  Коэффициент  КК  используется  в  случае,  если  ставка  акциза

установлена  за  1  литр  безводного  (стопроцентного)   этилового   спирта,

содержащегося в подакцизных товарах;

См - часть  суммы акциза, уплаченная  при  покупке  акцизных  марок  за

товары декларируемой  партии, отнесенные к одной  товарной  подсубпозиции  ТН

ВЭД России, рассчитанная по формуле:

См = Стм х  Км ,  где

Стм - стоимость  акцизной марки в рублях, установленная  Правительством

Российской  Федерации;

Км - количество марок.

 

Общая сумма  акциза  при  ввозе  на  территорию  Российской  Федерации