Сущность и функции финансов предприятия

1) Сущность  и   функции финансов предприятия . Финансовая служба предприятия .

 
Предприятие (организация) – это  самостоятельный хозяйствующий  субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий  работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью  которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и  приращение капитала.

В условиях рыночной экономики хозяйственная  деятельность любого промышленного, сельскохозяйственного, строительного, торгового, транспортного  и другого предприятия обязательно  требует денежных средств, финансовых ресурсов, которые находятся в  постоянном движении.

Товарное производство предполагает смену форм стоимости: Д-Т-П-Т'-Д', что объясняется непрерывным кругооборотом средств через производственный процесс. Так, для производства продукции предприятия покупают станки, машины, суда, сырье, материалы и т.п. Произведенную продукцию предприятия реализуют, чтобы на вырученные деньги обновить орудия производства, вновь приобрести предметы труда, расширить производство. В кругообороте средств образуются экономические отношения, связанные с движением не только материальных, но и денежных фондов. Это обусловлено тем, что в ходе оборота часть денежных средств обособляется от обращения товаров и совершает относительно самостоятельное движение.

Когда средства из товарной формы  переходят в денежную, то из поступающих  за реализованную продукцию платежей выделяются денежные средства для выплаты  заработной платы, возмещения потребленных средств производства; для амортизационных  отчислений, платежей в бюджет, погашения  банковских ссуд и т.д. В условиях товарного производства и обращения самостоятельное движение денежных средств предопределяет наличие финансовых отношений.

Таким образом, финансы предприятия (организации), рассматриваемые как  экономическая категория, являются системой финансовых или денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств предприятия (организации) и их использования. Они носят распределительный характер и оказывают непосредственное воздействие на воспроизводственный процесс.

Финансовые отношения возникают  между отдельными предприятиями  и организациями, предприятиями  и государством, финансово-кредитной  системой, внутри предприятия (объединения), между отдельными подразделениями (цехами, участками), между предприятиями  и работниками, внутри финансово-промышленных групп, холдингов. Например, при реализации продукции, определении накоплений и отчислений доходов в бюджет и т.д. между предприятиями и  государством складываются экономические, финансовые отношения. Эти отношения  имеют место при определении  необходимых затрат труда, при его  оплате, в период распределения фондов материального поощрения между  трудящимися, дивидендов. По объему денежных платежей наиболее значительными являются финансовые отношения с другими  предприятиями и организациями  по поставкам сырья, материалов, комплектующих  изделий, реализации продукции, оказанию услуг и др. Роль этой сферы финансовых отношений первична, так как она  охватывает материальное производство, где создается валовой внутренний продукт, национальный доход, формируется выручка и денежные накопления. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. Поэтому совершенствование этих отношений, оптимизация уровня дебиторской и кредиторской задолженности между предприятиями оказывают самое прямое влияние на результаты финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, общее финансовое положение страны.

Внутри объединений, финансово-промышленных групп финансовые отношения возникают  при образовании и использовании  централизованных денежных фондов. Средства централизованных фондов используются на финансирование инвестиций, пополнение оборотного капитала, финансирование импортно-экспортных операций, научных  исследований на отдельных предприятиях. Такое внутриотраслевое перераспределение  денежных ресурсов, как правило, на возвратной основе играет важную роль в системе финансовых отношений  и способствует оптимизации средств предприятий. В холдинговой компании возможно перераспределение централизованных финансовых ресурсов участников с целью решения наиболее важных экономических проблем.

С развитием рыночных отношений  многообразными становятся отношения  предприятий с финансово-кредитной  системой — бюджетами и внебюджетными  фондами, банками, страховыми компаниями, биржами.

Финансовые отношения с бюджетами (федеральным, региональным и местным) связаны в основном с перечислением  налогов. Однако некоторые предприятия  получают из бюджета дотации и  ассигнования на капитальные вложения. Наряду с перечислением налогов  предприятия вносят средства во внебюджетные фонды социального и производственного  назначения.

Страхование кредитов — это экономические  отношения по поводу формирования за счет денежных взносов страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба от непогашения кредитов, полученных в банке. С помощью страхования  покрываются две основные категории  рисков: риски экономические или  коммерческие и риски политические. Первые зависят от успехов в деятельности конкретных заемщиков, вторые — от действий государства.

Формирование денежных фондов организации (предприятия) начинается с момента  его создания и является важнейшей  стороной его деятельности. Организация (предприятие) в соответствии с законодательством  создает уставный капитал. Его минимальная  величина установлена законодательно в зависимости от формы собственности  и определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий  интересы его кредиторов.

Уставный капитал — основной первоначальный источник собственных  средств организации (предприятия). Он является источником формирования основного и оборотного капиталов, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных  средств.

Собственный капитал представляет собой разницу между совокупными  активами организации (предприятия) и  его обязательствами, т.е. его долгами. Собственный капитал в свою очередь  подразделяется на постоянную часть  — уставный капитал и переменную, величина которой зависит от финансовых результатов деятельности организации (предприятия).

В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные  фонды.

- Добавочный капитал создается  за счет: прироста стоимости имущества  в результате переоценки основных  фондов; эмиссионного дохода (превышение  продажной ценой акций номинальной  цены за минусом издержек по  их продаже); безвозмездно полученных  денежных и материальных ценностей  на производственные цели. Он  может быть использован на  погашение сумм снижения стоимости  имущества, выявившихся по результатам  его переоценки, на погашение  убытков, возникших в результате  безвозмездной передачи имущества  другим предприятиям и лицам,  на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного  по результатам работы предприятия  за отчетный год.

Результат и конечная цель хозяйственной  деятельности коммерческой организации  — прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в ее распоряжении, из которой формируются: резервный капитал (фонд) и другие аналогичные резервы, а также  фонд накопления и фонд потребления.

- Резервный капитал — денежный  фонд организации (предприятия), который образуется в соответствии  с законодательством Российской  Федерации и учредительными документами.  Источник его образования —  отчисления от прибыли, остающейся  в распоряжении организации (предприятия). Его величина должна быть не  менее 15, но и не более 25% уставного капитала, при этом  сумма отчислений не должна  превышать 50% налогооблагаемой прибыли.  Он предназначен для покрытия  убытков отчетного года, выплаты  дивидендов при отсутствии или  недостаточности прибыли отчетного  года для этих целей.

Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения  устойчивого финансового состояния  организации (предприятия). К числу  резервных фондов денежных средств  относятся также резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах  для погашения облигаций и  выкупа акций.

- Нераспределенная прибыль направляется  на формирование специальных  фондов: фонда накопления, фонда  потребления и других целевых  фондов.

Фонд накопления — денежные средства, предназначенные для развития и  расширения производства. Использование  этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления — денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты  компенсационного характера и другие аналогичные цели.

Валютный фонд формируется в  организациях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.

Амортизационный фонд создается в  процессе использования капитала и  по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

Под организацией финансов предприятий  понимают состав денежных фондов, порядок  их образования и использования, соотношение между размерами  фондов, взаимоотношения с финансово-кредитной  системой. Принципы организации финансов предприятий определяются условиями  их предпринимательской деятельности. В рыночной экономике такими принципами являются: финансовая самостоятельность, самофинансирование, коммерческий расчет, материальная заинтересованность, экономическая  ответственность, разделение оборотных  средств на собственные и заемные, создание финансовых резервов.

• Финансовая самостоятельность означает, что предприятия обладают подлинной  финансовой независимостью при распределении  своей выручки, прибыли, выпуске  ценных бумаг (акций, облигаций и  т.п.), привлечении кредитных ресурсов и т.д. Предприятие самостоятельно осуществляет инвестиционную деятельность, вкладывает средства в производство продукции, уставный капитал других предприятий. Оно открывает счета  в банках для хранения денежных средств  и расчетных, кредитных и кассовых операций. Государственные органы власти не вправе, как раньше, осуществлять перераспределение финансовых ресурсов между предприятиями, вмешиваться  в их деятельность.

• Самофинансирование означает способ хозяйственной и инвестиционной деятельности, при котором все  расходы предприятия должны покрываться  за счет собственных источников. При  временной нехватке собственных  ресурсов предприятие использует заемные  средства.

• Принцип коммерческого расчета  представляет собой соизмерение  в денежной форме затрат и результатов  хозяйственной деятельности. Целью  применения данного принципа является получение максимальных доходов (прибыли) при минимальных затратах капитала. Коммерческий расчет способствует не только самоокупаемости затрат, но и росту рентабельности, прибыльности предприятий.

• Принцип материальной заинтересованности означает, что через организацию  финансов предприятий оказывается  стимулирующее воздействие на производство и реализацию продукции, результаты предпринимательской деятельности. Так, для этой цели за счет прибыли  создаются поощрительные фонды. При невыполнении планируемых объемов  производства и реализации продукции  соответственно снижаются возможности  создания и расходования поощрительных  фондов. За нарушение хозяйственных  договоров, т.е. за несвоевременную  или некомплектную поставку, за поставку некачественной продукции и т.п., за несвоевременное внесение платежей в бюджет и внебюджетные фонды  предприятия платят штрафы, пени, неустойки. Штрафные санкции уменьшают чистую прибыль предприятия, отрицательно влияют на его финансовое состояние, и оно заинтересовано в устранении недостатков в хозяйственной  деятельности.

• Принцип экономической ответственности  предприятий за результаты своей  деятельности проявляется при возникновении  убытков, неспособности удовлетворять  требования кредиторов и обеспечивать финансирование производственного  процесса. Этот принцип означает, что  убыточное предприятие может  быть объявлено банкротом или  ликвидировано. Процедура банкротства  осуществляется в соответствии с  Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" от 8 января 1998 г. с изменениями.

• Принцип разделения оборотных  средств на собственные и заемные  обеспечивает наиболее эффективное  их использование в процессе кругооборота средств. Так, в рыбной промышленности, как и в некоторых других отраслях народного хозяйства (например, в сахарной, мясной промышленности, сельском хозяйстве и т.д.), под влиянием сезонных колебаний производства происходит изменение потребности в оборотных средствах в отдельные периоды года. Поэтому участие заемных средств в период разворота работ (например, в путину) в формировании оборотных средств является экономически целесообразным, способствует усилению финансового контроля за деятельностью предприятий.

В условиях коммерческого расчета  сокращаются бюджетные и отраслевые финансовые источники в формировании ресурсов предприятий. Поэтому возрастает роль страховых возмещений от страховых  компаний и особенно финансовых резервов.

• Создание финансовых резервов связано  с необходимостью их формирования для  обеспечения предпринимательской  деятельности, которая всегда сопряжена  с риском вследствие возможных колебаний  рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике  последствия риска ложатся непосредственно  на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные  программы с риском невозврата вложенных  денежных средств. Финансовые вложения предприятия(организации) также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции или более доходными сферами приложения капитала. Наконец, могут происходить прямые просчеты в разработке производственной программы. Кроме возмещения убытков от деловых рисков, финансовый резерв может быть использован для покрытия недостатка средств на расширение производства, повышение технической оснащенности, прирост собственных оборотных средств.

Финансовые резервы могут формироваться  предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов в бюджет.

Наряду с общими принципами организации  финансов, присущими всем предприятиям, в организации финансов отдельных  отраслей имеются некоторые особенности. Специфика финансов обусловлена  той отраслью народного хозяйства, в которой функционирует предприятие. Отраслевые особенности связаны  с уровнем техники и технологии, характером труда, длительностью производственного  цикла, зависимостью от природных факторов. Их влияние сказывается на содержании финансовых отношений, на характере формируемых денежных фондов и направлениях их использования, системе распределения прибыли, взаимоотношениях с финансово-кредитной системой.