Сущность и функции финансов индивидуальных предпринимателей

Индивидуальному предпринимателю разрешается иметь в собственности только имущество, которым вправе обладать граждане. В отличие от юридического лица он как гражданин может наследовать и завещать свое имущество, может иметь права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту не только деловой репутации, но и чести, достоинства, неприкосновенности личной жизни. В установленном порядке индивидуальный предприниматель, в отличие от юридического лица, может быть ограничен в дееспособности или признан недееспособным.

Коммерческая  организация и индивидуальный предприниматель  являются субъектами хозяйственной  деятельности, действуют на рынке  одновременно. Закономерным является одинаковый подход к их ответственности.

Предприниматель может быть освобожден от ответственности, только если будет установлено, что  обязательство не исполнено вследствие действия непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых в данных условиях обстоятельств. В юридической литературе данные обстоятельства называются форс-мажорными. Это, например, стихийные явления (землетрясения, наводнения и т.д.), обстоятельства общественной жизни (военные действия, эпидемии и т.д.), запретительные меры государственных органов (ограничение перевозок, запрет торговли и т.д.).

Индивидуальный  предприниматель должен знать, что  правила о безвиновной ответственности являются диспозитивными. Это означает, что стороны договора могут ввести вину в качестве условия ответственности предпринимателя. Более того, и в законе во многих случаях предусмотрена ответственность предпринимательских структур только при наличии вины.

Как и  иные граждане, индивидуальные предприниматели  отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, за исключением  имущества, на которое в соответствии с гражданским процессуальным законодательством  не может быть обращено взыскание.

Согласно  Федеральным законам от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ "О судебных приставах" и N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" обращение взыскания на имущество должника состоит из ареста имущества (описи), изъятия и принудительной реализации. В первую очередь взыскание по исполнительным документам обращается на денежные средства должника и иные ценности. При отсутствии у должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований кредиторов, взыскание обращается на иное имущество, причем должник вправе указать те виды имущества или предметы, на которые следует обратить взыскание в первую очередь.

Конструкция юридического лица также является эффективным  правовым способом организации хозяйственной  деятельности.

Анализ  финансово-правового положения индивидуального  предпринимателя в сравнении  с юридическим лицом показывает, что деятельность первого более  уязвима, что отражается на увеличении предпринимательских рисков. Индивидуальному  предпринимателю необходимо в большей  степени беспокоиться о результатах  своей деятельности, в связи с  этим его деятельность лично более  ответственна в финансовом и других аспектах.

Особенностью  правового статуса индивидуальных предпринимателей является и то, что  споры между гражданами, зарегистрированными  в качестве индивидуальных предпринимателей, а также между указанными гражданами и юридическими лицами разрешаются  не обычными судами (судами общей юрисдикции), а арбитражными судами, за исключением  споров, не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности.

2. Особенности функционирования  финансов индивидуальных предпринимателей

Индивидуальная  предпринимательская деятельность традиционно ориентирована на текущую  прибыль, обязана быстро реагировать  на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в  товарах, работах и услугах. Они  формируют своеобразную специфическую  инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует группа отраслей, где  деятельность индивидуальных предпринимателей может быть преобладающей формой организации труда, – прежде всего это обслуживание населения или аналогичных.

Для предпринимательства  в незначительных масштабах не нужны  большие финансовые накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала, т.е. высокой скорости движения финансовых потоков, т.к. их деятельность ориентирована в основном на потребителя в социально ориентированных сферах.

Индивидуальные  предприниматели не способны самостоятельно выступать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда, что широко применяется в Японии и других странах, но в нашей отечественной экономике это весьма проблематично. Получая конкретные и четко сформулированные задачи, индивидуальные предприниматели налаживают новые услуги, реже выпуск новой продукции. В сравнении с индивидуальными предприниматели, крупные компании, имеют то неоспоримое преимущество, что могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов, т.к. имеют существенные финансовые ресурсы, как привлекаемые, так и собственные. Объединение усилий крупного мелкого бизнеса и деятельности индивидуальных предпринимателей в настоящее время скорей идея, чем реальная возможность. И связано это с реальным состоянием финансовых ресурсов и финансовых рисков индивидуальных предпринимателей.

Из сформированных финансовых ресурсов (начального капитала) индивидуальному предпринимателю  необходимо создать производственные условия:

• подготовить рабочее место (производственные площади). Как правило, эти площади берутся в аренду (значительно реже в собственности);
• в подавляющем большинстве предприниматели приобретают и регистрируют в налоговых органах кассовые машины;
• приобретают инвентарь, оборудование и другие, необходимые для работы предметы и материалы.

Пропорционально выполняемым услугам (выпускаемому, продаваемому товару) часть финансовых израсходованных ресурсов перераспределяется на себестоимость будущих расходов (финансовых затрат) [7].

Если  для выполнения работ индивидуальный предприниматель не привлекает наемную  рабочую силу, то вопрос оплаты решается достаточно очевидно.

Но в  большинстве случаев, индивидуальный предприниматель привлекает наемных  работников и это ведет к возникновению  финансовых затрат на оплату труда.

В эти  затраты входят:

• расходы на оплату труда (в настоящее время ориентировочно до 10% от выручки);
• обязательные отчисления в фонды пенсионного и социального страхования (в совокупности от расходов на оплату труда 26%).

Таким образом, на первичной стадии работы предпринимателя, функционирует часть финансов (начального капитала) предпринимателя.

Дальнейший  путь финансов предпринимателя более  сложен, т.к. происходит перераспределение  финансов, связанных с формированием  конечного производственного продукта и его реализация.

Необходимость государственной финансовой поддержки  индивидуальных предпринимателей обусловлена  отсутствием у них возможности  на равных конкурировать с другими  субъектами хозяйствования (например, коммерческими организациями) по таким  параметрам, как доступ к ресурсам на финансовых рынках и государственным  инвестициям, приобретение новых технологий и нового технологического оборудования, исследование конъюнктуры рынков, обучение и т.д. Для минимизации действия этих факторов на развитие индивидуального  предпринимательства и стимулирования его развития государство проводит целенаправленную политику государственной  финансовой поддержки этой группы субъектов  хозяйствования.

Государство осуществляет мероприятия по финансовой поддержке индивидуальных предпринимателей в рамках общей поддержки малого бизнеса. Основным инструментом реализации государственной финансовой политики в этой области служат федеральные, региональные (межрегиональные), отраслевые (межотраслевые) и муниципальные  программы развития и поддержки  малого предпринимательства [8].

Финансовое  обеспечение реализации мер по развитию малого бизнеса осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства (ФФПМП), который является заказчиком федеральных программ, и региональные (муниципальные) фонды, которые выполняют соответствующие функции на уровне субъектов РФ (муниципальных образований).

Приоритетным  направлением финансовой поддержки  предпринимателей в деятельности фонда  является предоставление поручительств или гарантий по кредитам, получаемым индивидуальными предпринимателями в коммерческих банках. Кроме того, субъектам индивидуального предпринимательства осуществляется государственная поддержка через ФФПМП путем предoставления льготных кредитов (займов), в том числе через систему лизинга, компенсацию процентной ставки по предоставляемым кредитам, микрофинансирование и т. д.

Для реализации задачи государственной финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей ФФПМП:

• предоставляет предпринимателям финансовую помощь на возмездной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка в соответствии с действующим законодательством;
• выполняет функции залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам предпринимателей;
• осуществляет долевое участие в создании и деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных консультационных организаций и информационных систем поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг;
• финансирует мероприятия по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малого бизнеса, по поддержке новых экономических структур, по защите прав потребителей;
• финансирует проведение научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумов, совещаний, в том числе международных, связанных с деятельностью предпринимателей;
• проводит мероприятия, направленные на привлечение и эффективное использование средств отечественных и иностранных инвесторов, в том числе конкурсы, аукционы, выставки, лотереи;
• осуществляет контроль за использованием финансовых средств субъектами малого предпринимательства, выделяемых или получаемых ими при содействии фонда.

Для становления  индивидуального бизнеса важное значение имеет проблема быстрого доступа к финансовым ресурсам в относительно малых суммах, используемых в качестве оборотных средств. Для решения этой задачи государство разработало программы по микрофинансированию (выделению бюджетных средств в малых суммах на целевое использование на безвозвратной основе) и микрокредитованию (предоставлению бюджетных кредитов целевого назначения в малых размерах на возмездной и возвратной основах), причем микрокредитование используется более широко, чем микрофинансирование в силу специфики российской экономики [9].

Цель  микрофинансирования состоит в создании динамичной и эффективной системы финансирования индивидуальных предпринимателей для дополнительного стимулирования производства и распределения товаров и услуг, а также для оказания помощи начинающим предпринимателям в приобретении опыта получения прибыли и накопления капитала.

Микрофинансирование способствует решению следующих важнейших зад

• развитие и декриминализация мелкого бизнеса, поскольку легальное микрофинансирование приводит к снижению количества ростовщиков и приучает предпринимателей работать с прозрачными денежными потоками и банковской системой;
• снижение остроты социальных проблем через борьбу с безработицей и бедностью, повышение материального благополучия социально незащищенных слоев населения;
• содействие расширению банковской клиентской базы, так как по мере своего развития клиенты микрофинансовых организаций переходят на обслуживание в банки с уже сформированной кредитной историей;
• содействие развитию взаимодействия между банками и небанковскими финансовыми организациями (кредитными кооперативами, фондами поддержки малого предпринимательства, иными МФО) на условиях взаимного экономического интереса и дополнения линейки финансовых продуктов каждого из институтов. Небанковские институты, как правило, при этом дополняют и расширяют банковское предложение, способствуют внедрению безналичных расчетов в малый бизнес, воспитанию клиентской дисциплины у индивидуальных предпринимателей;
• содействие более полному развитию института бюро кредитных историй, поскольку базы кредитных бюро в этом случае дополняются информацией о клиентах, получающих финансовые услуги в небанковских организациях.

Выделение индивидуальным предпринимателям финансовых ресурсов по программе микрокредитования осуществляется на конкурсной основе путем предоставления займов региональным и муниципальным фондам поддержки малого предпринимательства (ФПМП), реализующим программы микрокредитования (и микрофинансирования) в субъектах РФ и муниципальных образованиях. Важно также отметить, что при получении микрокредита государство не требует от предпринимателя какого-либо залога, но кредитование осуществляется строго на конкурсной и целевой основе.

Чтобы обеспечить льготное банковское кредитование индивидуальных предпринимателей, применяется  механизм компенсации части процентной ставки кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства, когда компенсация  полностью или частично покрывает  недополученные кредитными организациями  доходы при предоставлении ссуд предпринимателям.