Сущность и цели фискальной политики

Как уже отмечалось , с  увеличением доходов налоги, как  правило, возрастают и, наоборот, снижение доходов ведет к уменьшению налогов. Если при увеличении доходов увеличиваются  ставки налогообложения , то одновременно снижается предельная склонность к  потреблению. Это ведет к снижению совокупного спроса и выпуска  продукции. Мера снижения зависит от величины мультипликатора, определяемого  по формуле М=1/(1-МРС*) , где М-мультипликатор, МРС*= МРС × (1-t), то есть представляет собой мультипликатор , скорректированный на 1-t, или, иначе говоря, на долю каждой дополнительной единицы дохода, которая фактически остается у домашних хозяйств после уплаты налогов.

Из формулы вытекает :чем  выше ставка налогообложения (речь идет о чистых налогах), тем меньше величина мультипликатора, а меньшей ставке налогообложения соответствует  большая величина мультипликатора. Соответственно чем выше мультипликатор, тем больше возрастает потребительский  спрос в результате увеличения выпуска  продукции и доходов. При высокой  налоговой ставке изменение уровня доходов лишь незначительно отразится  на размерах располагаемых доходов  домашних хозяйств и величине их потребительского спроса. Величина мультипликатора будет  небольшой.

Если размер налогообложения  пропорционален доходам, то взаимосвязь  между налогами и величиной бюджетного дефицита характеризуется следующим.

Изменение дефицита государственного бюджета D равно изменению государственных расходов G за вычетом изменения налоговых доходов Y, или ∆D=∆G - ∆Y, а если налоговая ставка tменяется, то ∆D = ∆G - t∆Y. В свою очередь , изменение государственных расходов, уменьшенное на мультипликатор, равно изменению равновесного уровня доходов ∆G×M = ∆Y. Из этих уравнений вытекает также, что ∆G=∆D+t∆Y. Таким образом:

Рост государственных  расходов ведет к росту дефицита бюджета, хотя и на меньшую величину;

Рост налоговых поступлений  всегда меньше увеличения государственных  расходов;

Дефицит государственного бюджета  возрастает на сумму, равную превышению прироста государственных расходов над приростом взимаемых налогов.

Государственные расходы  оказывают прямое непосредственное воздействие на совокупный спрос, налогообложение  – косвенное: изменение налогообложения  ведет к изменению располагаемых  доходов и их распределение на потребление и сбережения и лишь в части изменения потребления  влияет на совокупный спрос. Таким образом, изменение государственных расходов влияет на совокупный спрос в большей мере, чем равновеликое изменение налогов.

В условиях сбалансированного  бюджета при одновременном увеличении налогообложения и государственных  расходов на одну и ту же величину прирост  правительственных расходов почти  сразу увеличивает на эту величину (например, на 1000 единиц национальной валюты) совокупный спрос, в то время как  уменьшение совокупного спроса за счет роста налогов составит меньшую  величину. Эта меньшая величина равна  произведению прироста налогов на предельную склонность к потреблению МРС.  Если она равна 0,80, то сокращение потребительского спроса составит 800 единиц (1000×0,80). Таким  образом, общий совокупный спрос  при прочих равных условиях увеличиться  на 200 единиц (1000-800) , а с учетом мультипликатора , если он равен, например, 3, на 600 единиц. В итоге получается фискальное расширение сбалансированного бюджета. Эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета заключается в том, что сальдированным результатом одновременного увеличения государственных расходов и суммы налогообложения на одну и ту же величину является увеличение совокупного спроса и, следовательно, выпуска продукции. Это обстоятельство является существенным при анализе и проектировании государственной фискальной политики. Если уровень инвестиций не меняется, то величина мультипликатора сбалансированного бюджета равняется единице, а равновеликое увеличение государственных расходов и налогов ведет к такому же по размерам увеличению производства.

Общий уровень расходов бюджета  может быть представлен в виде суммы государственных закупок  товаров, включая услуги, и общего объема социальных выплат. Аналогично доходы бюджета представляют собой  сумму всех поступлений (назовем  их налоговыми или налогами, так  как налоги составляют их основную часть), а чистые налоги – это  налоговые поступления минус  социальные выплаты. Дефицит бюджета (расходы минус доходы) в этом случае может быть выражен как  разность между суммой государственных закупок и услуг и величиной чистых налогов: доходы – расходы = налоги – (государственные закупки + социальные выплаты). В итоге дефицит (с учетом знака) равен государственным закупкам минус чистые налоги. При сбалансированном в условиях сложившегося уровня доходов бюджете эта разность равна нулю. Важно, однако, что будет происходить при нарушении сбалансированности. [6, с 323]

Если уровень доходов  возрастает, будет наблюдаться превышение доходов над расходами (профицит бюджета). Иначе говоря, при данном уровне расходов и сложившемся уровне налогообложения размер дефицита бюджета  зависит от уровня доходов, связанного с выпуском продукции. Чем больше выпуск продукции и доходы, тем  больше профицит бюджета или меньше его дефицит.

Однако выпуск продукции  зависит от уровня государственных  расходов и ставки налогообложения. В этой связи возникает необходимость  ответить на вопрос о том, возможно ли, чтобы рост государственных расходов приводил к сокращению , а не росту бюджетного дефицита , или , другими словами, может ли увеличение государственных расходов привести в такому экономическому росту, при котором сумма увеличения поступлений налогов превысит прирост расходов.

Очевидно , что немедленным  следствием увеличения государственных  расходов будет увеличение дефицита бюджета. Постепенно с ростом производства и соответственно доходов увеличится сумма поступающих налогов. Прирост  налоговых поступлений будет, однако,  меньше, чем прирост расходов. Возросшие  расходы на государственные закупки  будут лишь частично погашены за счет налогов. Это связано со следующими обстоятельствами. В условиях равновесной  экономики дефицит государственного бюджета равен разнице между  сбережениями и инвестициями. Если величина инвестиций остается неизменной, то с ростом государственных расходов дефицит бюджета возрастает. Возрастание  дефицита обусловлено увеличением  сбережений по мере роста государственных расходов и соответственно доходов. Увеличение сбережении, связанных с ростом государственных расходов, ведет к увеличению суммы налоговых доходов в меньших размерах, чем возрастают государственные расходы.

Анализ взаимосвязей государственного бюджета и уровня доходов в  экономике показывает, что в условиях высокого экономического роста бюджетный  дефицит уменьшается, а при спадах увеличивается[6, с 324] .

 

2. Инструменты фискальной  политики

Фискальная политика в  государстве проводится с помощью  своих инструментов. Инструменты  фискальной политики государства –  это экономические механизмы, с  помощью которых достигаются  цели, поставленные перед фискальной политикой.

Набор инструментов фискальной политики включает государственные  субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, налог на корпорации, акцизы) путем  изменения налоговых ставок или  аккордных налогов. Кроме этого, к инструментам фискальной политики относятся трансфертные платежи  и другие виды государственных расходов. Различные инструменты по-разному  воздействуют на экономику. Например, увеличение аккордного налога приводит к уменьшению совокупных расходов, но не приводит к изменению мультипликатора, в то время как рост ставок личного  подоходного налога вызовет уменьшение и совокупных расходов, и мультипликатора. Выбор различных видов налогов: личного подоходного налога, налога на корпорации или акциза - в качестве инструмента воздействия оказывает  различное влияние на экономику, в том числе на стимулы, оказывающие  влияние на экономический рост и  эффективность экономики. Важное значение имеет также выбор отдельного вида государственных расходов, поскольку  в каждом случае эффект мультипликатора  может быть различным. Например, среди специалистов в области экономической политики существует мнение, что расходы на оборону обеспечивают меньшую величину мультипликатора по сравнению с другими видами государственных расходов. [3, с.75]

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, и соответствующего ей вида фискальной политики, инструменты фискальной политики государства используются по-разному. Так, инструментами стимулирующей  фискальной политики выступают:

-  увеличение государственных  закупок;

-  снижение налогов;

-  увеличение трансфертов.

Инструментами сдерживающей фискальной политики являются:

-  сокращение государственных  закупок;

-  увеличение налогов;

-  сокращение трансфертов.

Одним из главных инструментов фискальной политики являются налоги, представляющие собой принудительно  изымаемые государством или местными властями средства с физических и  юридических лиц, необходимые для  осуществления государством своих  функций. [5, с. 405].

Налоги выполняют три  основные функции [5, с. 394]:

–  фискальную, заключающуюся  в сборе денежных средств для  создания государственных денежных фондов и материальных условий для  функционировании государства;

–  экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения  национального дохода, воздействия  на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной  деятельности;

–  социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними.

В современной экономике  существуют различные виды налогов.

Прямыми являются налоги на доход или имущество налогоплательщиков. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на

–  реальные, которые получили наибольшее распространение в первой половине XIX в., и к которым относятся  поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги;

–  личные, включающие подоходный, налоги на прибыль корпораций, на прирост  капитала, на сверхприбыль.

Косвенные налоги состоят  из акцизов, налогов на добавленную  стоимость, с продаж, с оборота, таможенные пошлины.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают  те или иные налоги, различают государственные  и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов  федерации, местные.

В зависимости от использования  налоги делятся на:

–  общие, предназначенные  для финансирования текущих и  капитальных расходов бюджета, без  закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

–  специальные налоги, имеющие целевое назначение

В зависимости от характера  ставок различают налоги:

–  твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения  независимо от различных экономических  показателей, связанных с деловой  активностью;

–  регрессивные, при которых  процент изъятия дохода уменьшается  при возрастании дохода;

–  пропорциональные, проявляющиеся  в том, что независимо от размера  дохода действуют одинаковые ставки;

–  прогрессивные, при  которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила  зависимость суммы налоговых  поступлений в бюджет от ставок подоходного  налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера, представленной на рисунке 1.

 

Ставки

Налогов,

сумма

 

m

 

 

 

                      Налоговые поступления

Рис. 1 Кривая Лаффера

 

Повышение налоговых ставок до определенного момента будет  вести к увеличению собранных  налогов. Дальнейший рост налогов подрывает  стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный  бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический  рост и ведет к уменьшению поступлений  налогов в бюджет.

Данная зависимость выражается в Кривой Лаффера.

На уровне m размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет. Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада. А трансфертные платежи, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спала.

Налоговые ставки устанавливаются  в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного  повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины. Государству целесообразно установить налоговую ставку на данном значении. Группа Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы перетекают в теневую экономику.