Сравнительная характеристика налоговых систем РФ и другого государства

     Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В настоящее время к местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

• единый сельскохозяйственный налог;
• единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности;
• налогообложение при упрощенной системе налогообложения;
• налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции;
• таможенная пошлина и таможенные сборы.

     Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

     2) Субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами.

     В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

    Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового Кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

     Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

    Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение.

     Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

• Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;
• Законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ;
• Нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ.

    Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей.

     Первой частью НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

     Вторая часть НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов, а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

 

2.2. Характеристика налоговой системы Великобритании

      На родине науки о налогообложении  налоговая система в основном  сформировалась еще в ХIХ столетии. Однако и она подвергается переменам. Налоговые реформы проходили в 1965, 1973 гг., серьезные изменения, особенно в местном налогообложении, были в 90-х годах.

     Налоговая система Великобритании включает в себя два уровня:

• центральный;
• местный.

    Контроль за исчислением и уплатой налогов осуществляют два управления, которые подчинены Казначейству: Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Первое занимается контролем всех платежей, кроме акцизов и НДС, поскольку указанные функции возложены на второе управление.

     Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

     Основные нормативные правовые акты в области налогообложения:

1. Taxes Management Act, 1970 (Закон о регулировании налогообложения 1970 г.);
2. Income and Corporation Taxes Act, 1988 (Закон о налогах на доходы физических лиц и прибыль корпораций 1988 г.);
3. Value Added Tax Act , 1994 (Закон о НДС 1994 г.)

     Документ №1 является общим и определяет общие принципы функционирования налоговой системы, в то время как порядок исчисления и уплаты налоговых платежей регулируют отдельные законы.

     Виды центральных налогов:

• личный подоходный налог;

     Уплачивает все население Великобритании, получающее доход. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам. В зависимости от источника дохода, каждая шедула облагается особым порядком.

1. Шедула А − доходы от собственности на землю, строения и т.д.;
2. Шедула В − доходы от лесных владений, используемых в коммерческих целях, если не облагаются по шедуле Д;
3. Шедула С − доходы от некоторых видов государственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании;
4. Шедула Д − прибыли от производственной коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, транспорте), доходы лиц свободных профессий доходы от ценных бумаг, не облагаемые по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию;
5. Шедула Е − трудовые доходы; зарплата, жалование трудящихся и пенсия;
6. Шедула F − дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.

 

• корпоративный налог;

     Заменил ранее действующую систему налогообложения компаний. Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний-резидентов, полученной ими в течение всего налогового года.

• налог на прирост капитала;

    Взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель этого налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок.

• налог с наследства;
• налог на добавленную стоимость;

    Является общеевропейским налогом, хотя каждая страна в Европе применяет его с некоторыми различиями. НДС занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. В Великобритании НДС взимается в размере 17,5% на основную часть торгового оборота.

• таможенные пошлины;

    Взимаются с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский Союз в соответствии с его общим таможенным тарифом. Товары могут перемещаться совершенно свободно в пределах стран ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов.

• гербовые сборы.

     Гербовые сборы - это налоги на документы, а не на сделки или с лиц. Самые старые налоги в Великобритании. Впервые они были введены в 1694г. Гербовые сборы взимаются при оформлении лицами гражданско-правовых сделок в твердых ценах или в процентах от стоимости услуг. Ставка гербового сбора составляет 1% стоимости собственности, по ценным бумагам - 0,5% цены, уплачиваемой за ценные бумаги.

     Местным налогом Соединённого  Королевства является:

• налог на имущество.

Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества - земли, жилых домов, магазинов, учреждений, заводов и фабрик. Базой налога является годовая чистая стоимость имущества. Местные налоги необходимы для того, чтобы органы местного самоуправления могли варьировать качество и количество предоставляемых ими местному населению услуг.

     Центральные налоги дают более 90% налоговых поступлений. На долю местных налогов приходится около 10% налоговых доходов.

      Британский парламент обладает  законодательной властью в отношении  взимания налогов в стране. Юридические  полномочия парламента в этом  смысле распространяются на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Правительство с помощью казначейства (министерства финансов) управляет  налоговой системой страны. Эта  деятельность правительства контролируется  парламентом.

 

 

 

 

2.3. Отличительные и сходные характеристики налоговой системы Российской Федерации и Великобритании

 

     Начнем с того, что налоговая система Великобритании в основном сформировалась еще в XIX столетии. В Российской Федерации фактической датой рождения налоговой системы можно считать декабрь 1990 г., когда был принят свод законопроектов о налоговой системе.

 

     Сравнивать эти два государства довольно сложно. У этих государств разная форма государственного устройства, - отсюда все различия в налоговой, бюджетной и финансовой сферах.

 

     Великобритания является унитарным государством. Унитарное государство – это единое государство, не имеющее в своем составе иных государственных образований. Налоговая система унитарного государства - одноканальная: налоги поступают в центр, а оттуда распределяются по регионам. Налоговая система Великобритании двухступенчатая, которая состоит из:

1. Центральных;
2. Местных налогов.

 

     Россия же является федеративным государством. Федеративное государство – это форма государственного устройства, при которой составные части государства (субъекты Федерации) обладают самостоятельностью и полномочиями в рамках разграничения предметов ведения между Федерацией и ее субъектами. Система налогов и сборов в Российской Федерации представлена тремя условиями:

1. Федеральные налоги и сборы;
2. Региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы субъектов Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов;
3. Местные налоги и сборы.

     Говоря об основных отличительных чертах налоговой системы Великобритании от Российской налоговой системы, надо отметить:

• широкое применение ускоренной амортизации и метода регрессивного баланса при начислении амортизации;
• отсутствие удерживаемого налога на дивиденды;
• включение в облагаемый индивидуальный доход уплаченных обязательных социальных взносов и исключение из него добровольных пенсионных взносов;
• широкие возможности вычитания из индивидуального облагаемого дохода стандартных пособий, сбережений и различных затрат, косвенно связанных с получением дохода, а также затрат на инвестиции по схемам предприятий и венчурных трастов;
• высокие налоги на недвижимое имущество и др.

     В целом можно заключить, что британская налоговая система, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с Россией и большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных пенсионных взносов и сбережений и несколько более низких ставок НДС и подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

 

 

 

Глава 3. Возможность использования опыта Великобритании в налоговой системе Российской Федерации

 

    Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны.

    Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая

позволили бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

    Изучение опыта построения налоговой системы в Великобритании, ее положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить налоговую систему Российской Федерации.

     Решая вопрос о переносе практики налогообложения такой развитой страны, как Великобритания, в Россию, следует учитывать, что для западных экономических систем характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости, поэтому многие составляющие этой налоговой системы в условиях нашей страны будут работать совершенно иначе. И, наконец, для государственной структуры Великобритании характерна сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии той или иной западной системы налогообложения на практике неизбежно натолкнется на неизбежные трудности ее внедрения.