Сравнительная характеристика налоговых систем РФ и другого государства

 

 

Министерство образования и науки РФ

 

Байкальский государственный университет экономики и права

 

Финансово-экономический факультет

 

 

Кафедра финансов

 

 

Специальность 08.01.05.65 «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине «Финансы»

 

Тема 57 : Сравнительная характеристика налоговых систем РФ и другого государства

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

 

Руководитель:

 

 

 

 

 

 

Иркутск 2012

 

 

Содержание

Введение	3
Налоговая система, её понятие, классификации, теоретические основы государства	5
Понятие, значение налоговой системы государства	5
Классификация налогов Характеристика элементов налоговой системы государства	9     15
Сравнительная характеристика налоговых систем Российской Федерации и Великобритании	17
Характеристика налоговой системы Российской Федерации	17
Характеристика налоговой системы Великобритании Отличительные и сходные характеристики налоговой системы Российской Федерации и Великобритании	22   26
3.  Возможность использования опыта Великобритании в налоговой системе Российской Федерации	28
Заключение	29
Список использованной литературы	31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение  

     Налоги - один древнейших финансовых институтов. Их возникновение связано с возникновением и становлением государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В истории развития общества еще ни государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

     Актуальность выбранной темы состоит в том, что в современной России налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы является целью Российской Федерации. Итак, сравнивая российскую налоговую систему с налоговой системой другого государства, возможно ли применить положительный опыт налогообложения этого государства в России.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение налоговой системы Российской Федерации, ее отличия от налоговой системы Великобритании.

     Достижение данной цели требует решения следующих задач:

 – Дать понятие "налоговая система", рассмотреть классификацию налогов, выделить основные характеристики и принципы построения налоговой системы;

–  Дать характеристику налоговую систему Российской Федерации и Великобритании;

 –   Сравнить налоговые системы этих государств;

– Рассмотреть такую возможность, как использования опыта Великобритании в налоговой системе Российской Федерации.

     Объектом исследования является налоговые системы Российской Федерации и Великобритании.

     Структура курсовой работы соответствует ее содержанию. Работа состоит из введения, трех глав и заключения. Прилагается также список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налоговая система, её понятие, классификации, теоретические основы государства

1. Понятие, значение налоговой системы государства

 

     Налог – это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются основой налоговой системы.

     Налоговая система – это закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений (налогоплательщиков, налоговых агентов, органов, осуществляющих контроль и управление налоговым процессом). Из определения следует, что налоговая система  включает в себя и систему налогов, и систему налогообложения, и совокупность налоговых полномочий субъектов налоговых отношений.

     Система налогов – это основанная на налоговых отношениях, установленная налоговым законодательством страны совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам.

     Налоговой системе присущи свои собственные основополагающие  требования, которые вместе с принципами налогообложения должные  быть положены в основу построения рациональной налоговой системы:

1. Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
2. Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги – горизонтальное равенство, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики – вертикальное равенство. Богатые платят больше, чем бедные.
3. Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
5. Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
6. Эффективность или нейтральность. Означает, что налоги должны как можно меньше искажать сложившиеся на рынке отношения, соответствующие условиям свободной конкуренции (за исключением внешних эффектов, когда государственное вмешательство считается обоснованным).
7. Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
8. Принцип административной простоты означает, что налоговая система в целом характеризуется низкими административными издержками, ее прозрачностью и трудностью уклонения от уплаты налогов.
9. Эластичность (гибкость). Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации. Принцип связан с реакцией системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры. Например, в ситуации инфляции, когда повышается общий уровень цен, налоги также повышаются.
10. Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
11. Политическая ответственность. Налогоплательщики отчетливо осознают, за что именно они платят налоги. Следовательно, соответствие этому принципу позволяет более адекватно отражать предпочтения населения в отношении финансирования тех или иных общественных благ.
12. Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
13. Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки зрения  выбора источника и объекта налогообложения.
14. Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
15. Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

     Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство.  Все вышеперечисленные принципы актуальны и сегодня для построения эффективной модели налогообложения. Однако, по мнению экономистов, в большинстве развитых стран стремление придать национальной налоговой системе идеальные черты в соответствии с указанными принципами чаще всего оказываются недостижимыми. Так, чрезмерное увлечение принципом свободы налогоплательщика чревато уменьшением собираемости налогов, что особенно недопустимо в условиях кризиса экономики. Принцип справедливости, наиболее наглядной реализацией, которого является система прогрессивного налогообложения, заставляет некоторых граждан скрывать часть своих доходов. Стремясь сделать налог «удобным» для налогоплательщиков, государство повышает административные издержки на обслуживание данного налога, нарушая принцип экономии. Поэтому выделенные принципы — это идеальная модель построения налоговой системы, к которой в той или иной степени стремятся все страны, но при этом исходят из необходимости решения задач, являющиеся для них в настоящий момент наиболее актуальными .

     В некоторых изданиях  можно встретить названия «желательная налоговая система», «налоговая система гуманистического общества» и т.п. Речь идет о том, что в экономической теории принято относить к нормативному анализу (что должно быть), в отличие от позитивного (что есть в реальности).

     Резюмируя вышесказанное, можно сделать следующий вывод: несмотря на терминологическую схожесть, налоговая система и система налогов не тождественны по своему содержанию. Налоговая система представляет собой более широкое понятие, поскольку включает в себя не только систему налоговых платежей, но и принципы и методы налогообложения, права, обязанности и ответственность всех субъектов (участников) налоговых отношений.

     Система налогов охватывает всю совокупность классификационных групп и видов налоговых платежей. Принципы и методы налогообложения, будучи составной частью налоговой системы, в равной мере применимы и к последней. В тоже время налоговой системе присущи и свои собственные принципы, которые вместе с принципами налогообложения должны быть положены в основу построения рациональной налоговой системы: принцип равномерности распределения налоговой нагрузки; принцип рационального распределения системы налогов по уровням власти; принцип оптимальности совокупного налогового бремени и ставок основных налогов; принцип полноты реализации полномочий (прав, обязанностей и ответственности) субъектами налоговых отношений.

 

1.2. Классификация налогов

     Классификация налогов – это группировка налогов по различным принципам. В научной литературе для классификации налогов используется специальный термин – таксономия. Классификация позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Множественность признаков классификации налогов имеет то положительное значение, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к разным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует всестороннему его познанию.

     Существую различные признаки классификации налогов. Наиболее распространенными являются:

• по способу взимания;
• по объекту налогообложения;
• по субъекту налогообложения (по налогоплательщикам);
• по степени компетенции органов власти в сфере установления и введения налогов и сборов;
• по принципу распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней (в зависимости от адресности);
• по целевой направленности использования налоговых поступлений;
• по источнику уплаты налогов;
• по степени налогообложения;
• по времени действия;
• по времени уплаты налогов;
• по методу взимания налогов.

     В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога одно лицо. Величина прямого налога зависит от суммы дохода или стоимости имущества. К таким налогам относятся, например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и физических лиц и др. Косвенные налоги – это налоги на товары (работы, услуги), установленные в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, непосредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогоплательщика.

     Кроме того, плательщиком прямых налогов является лицо, которое получает доход или имеет в собственности имущество, а окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

    По объекту налогообложения налоги могут быть классифицированы на:

• налоги, взимаемые с доходов (выручки, прибыли (дохода) заработной платы), к числу которых относятся НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и др.;
• налог с имущества (организаций и граждан);
• налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности, налог на операции с ценными бумагами и др.