Система бюджетов предприятия. Их классификация

Бюджет денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

 

3.Прогнозный отчет о финансовом положении.

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или проектного бухгалтерского баланса для предприятия в целом. После подготовки бюджета денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, определив чистую прибыль и сумму необходимых капитальных вложений, становится возможным подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета.

Именно в этой точке  руководство должно решить, принять  ли предлагаемый общий бюджет или  необходимо изменить планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова.

В больших организациях, где, в конечном счете, при составлении  общего бюджета объединяются бюджеты  многих подразделений, необходимо разработать  систему, которая позволила бы связать отдельные бюджеты воедино

 

Заключение 

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса управления и планирования на предприятии. Механизм бюджетного планирования доходов  и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности  в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности  плановых показателей (в целях налогового планирования).

В заключении можно сказать, что в настоящее время интерес  к системе бюджетного управления у руководителей и собственников  компаний очень высок. Это связано, во-первых, с необходимостью совершенствования  систем мотивации персонала, а во-вторых, с требованиями снижения затрат и  повышения качества продукта, предъявляемыми все более конкурентным рынком. Этим требованиям отвечает механизм бюджетного управления, представляющий собой систему  управления компанией по центрам  финансовой ответственности через  бюджеты. Именно управления, а не учета или контроля, поскольку бюджетирование является больше управленческой, чем учетной технологией. Результатами успешного внедрения такой системы являются контроль не только над накладными расходами, но и над тремя основными финансовыми показателями организации: прибылью, рентабельностью и отдачей на. Кроме того, выявляется влияние на эти показатели действий каждой службы, причем этот анализ можно проводить вплоть до уровня рабочего места. Таким образом, выявляется эффективность работы сотрудников, и компенсационный пакет связывается непосредственно с результатами работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая  часть курсовой работы 

2.1.План продаж

План продаж – отправная  точка всех финансовых расчетов ,так как он определяет основную часть денежных средств ,поступающих от продаж . Цель планирования объема продаж состоит в своевременном предложении покупателям такого ассортимента товаров и услуг ,в таком количестве , которое обеспечивало бы удовлетворению их потребностей и соответствовало бы роду деятельности предприятия .Как  правило ,при разработке плана продаж разрабатывается прогнозный план  поступлений денежных средств.

Исходные данные для составления  плана реализации

Таблица 1

Показатель	Исходные данные
Продукция 1
1. Объем реализованной   трубной заготовки, тыс. м пог.:
1 кв.	50
2 кв.	200
3 кв.	220
4 кв.	280
2. Цена реализации, д. е./тыс.  м пог.	45
Продукция 2
3. Объем реализации СМР,  д. е.:
1 кв.	17000
2 кв.	18000
3 кв.	20200
4 кв.	18300

 

Таблица 2

Норматив прибыли	Показатели для расчета  затрат по отдельным элементам
	Материальные расходы	Расходы на оплату труда
1. Продукция I - 0,25	0,5	0,25
2. Продукция II - 0,074	0,5	0,25

 

План реализации трубной  заготовки на сторону

Таблица 3

Показатель	Планируемые значения по кварталам				Всего за год
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Объем реализованной   трубной заготовки, тыс. м пог.	50,00	200,00	220,00	280,00	750,00
2. Цена реализации, д. е./тыс.  м пог.	45,00	45,90	47,74	49,65	188,28
3. Выручка от продаж, д.е.	2250,00	9180,00	10501,92	13900,72	35832,64
4. Прибыль от продаж, д.е.	562,50	2295,00	2625,48	3475,18	8958,16
5. Себестоимость продукции,  д.е. в т.ч.:	1687,50	6885,00	7876,44	10425,54	26874,48
материальные расходы	843,75	3442,50	3938,22	5212,77	13437,24
расходы на оплату труда  с отчислениями	421,88	1721,25	1969,11	2606,39	6718,62
амортизационные отчисления	253,13	253,13	253,13	253,13	1012,50
прочие расходы	168,75	1468,13	1715,99	2353,26	5706,12
6. Операционные расходы  (за минусом АО)	1434,38	6631,88	7623,32	10172,42	25861,98

 

План реализации СМР

Таблица 4

Показатель	Планируемые значения по кварталам				Всего за год
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Объем реализованной  СМР, тыс. м пог.	17000,00	18000,00	20200,00	18300,00	73500,00
2. Прибыль от продаж, д.е.	1258,00	1332,00	1494,80	1354,20	5439,00
3. Себестоимость продукции,  д.е. в т.ч.:	15742,00	16668,00	18705,20	16945,80	68061,00
материальные расходы	7871,00	8334,00	9352,60	8472,90	34030,50
расходы на оплату труда  с отчислениями	3935,50	4167,00	4676,30	4236,45	17015,25
амортизационные отчисления	2361,30	2361,30	2361,30	2361,30	9445,20
прочие расходы	1574,20	1805,70	2315,00	1875,15	7570,05
4. Операционные расходы  (за минусом АО)	13380,70	14306,70	16343,90	14584,50	58615,80

 

 

 

План поступления денежных средств

Таблица 5

Показатель	Планируемые значения, по кварталам  д. е.
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Выручка от реализации  по кварталам (п. 3 таб. 3+п.1 таб. 4)	19250,00	27180,00	30701,92	32200,72
2. Поступления денежных  средств, всего	15400,00	25594,00	29997,54	31900,96
2.1. За наличный расчет	15400,00	21744,00	24561,54	25760,58
2.2. За ранее отгруженную  продукцию		3850,00	5436,00	6140,38
3. Дебиторская задолженность  на начало планового периода		3850,00	5436,00	6140,38
4. Дебиторская задолженность  на конец планового периода	3850,00	5436,00	6140,38	6440,14

 

 

2.2. План доходов  и расходов (план Д и Р)

  На основе данных  планирования продаж приступают  к разработке первого финансового  документа –плана доходов и расходов (плана прибылей и убытков ,плана финансовых результатов ).

  Назначения данного  документа –показать соотношение всех доходов от операционной и финансовой деятельности ,планируемых к получению , со всеми видами расходов ,которые предполагает понести в этот период предприятие .По сути в этом плане представлено как будет формироваться прибыль предприятия .

   По нему можно  судить о рентабельности производства ,возможности вернуть кредит с начисленными процентами ,с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса.

 

План доходов и расходов предприятия 

Таблица 6

 

Показатели	Планируемые значения по кварталам, д. е.				Всего за год
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Выручка от продаж (п. 3 табл. 3 + п. 1 табл. 4)	19250,00	27180,00	30701,92	32200,72	109332,64
Переменные затраты	12200,65	16487,10	18607,15	19159,94	66454,84
Маржинальный доход	7049,35	10692,90	12094,77	13040,78	42877,81
Постоянные (косвенные) затраты	5228,85	7065,90	7974,49	8211,40	28480,64
Прибыль от продаж	1820,50	3627,00	4120,28	4829,38	14397,16
Проценты к уплате		6,81	6,81	4,54	18,15
Сальдо прочих доходов  и расходов	-140,00	-250,00	140,00	360,00	110,00
Прибыль до налогообложения	1680,50	3370,19	4253,47	5184,84	14489,01
Налог на прибыль	336,10	674,04	850,69	1036,97	2897,80
Чистая прибыль	1344,40	2696,16	3402,78	4147,87	11591,21
Чистая прибыль нарастающим  итогом	1344,40	4040,56	7443,33	11591,21	11591,21

 

 

 

 

 

Исходные данные для составления  финансовых планов

Таблица 7

Показатель	Исходные данные
1. Кредит на закупку  основных фондов, д. е.	600
2. Проценты за кредит, %	Ставка рефинансирования (8,25)* 1,1=9,08
3. Порядок погашения кредита	Равномерное погашение со 2 квартала планируемого периода
4. Порядок начисления  процентов за кредит	Начисление простых процентов  ежеквартально
5. Сальдо прочих доходов  и расходов, д. е.:
1 кв.	-150
2 кв.	-250
3 кв.	-140
4 кв.	-200

 

Расчет финансовых показателей

Таблица 8

Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1. Уровень безубыточности, д. е.	14278,67	17960,62	20242,81	20275,86	72621,82
2. Запас финансовой прочности,  д. е.	4971,33	9219,38	10459,11	11924,86	36710,83
3. Запас финансовой прочности, %	25,83	33,92	34,07	37,03	33,58
4. Операционный рычаг	5,24	2,65	1,62	1,13	3,70

 

Зависимость прибыли от объемов  продаж

Таблица 9

Показатель	Всего за год	Увеличение прибыли на 10 %
1. Выручка от продаж	109332,64	120265,91
2. Переменные затраты	66454,84	73100,32
3. Маржинальная прибыль	42877,81	47165,59
4. Постоянные затраты	28480,64	28480,64
5. Прибыль	14397,16	18684,94

 

2.3.План движения  денежных средств

Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств .В плане ДДС поступления денежных средств и их списание отражаются с учетом оплаты денежных средств и их списание отражается с учетом графиков оплаты дебиторской и кредиторской задолженности.

 План ДДС –это план движений денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия  и его структурного подразделения ,отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате финансово-хозяйственной деятельности  предприятия

 

 

 

 

 

План движения денежных средств 

Таблица 10

Показатели	Планируемые значения по кварталам, д. е.				Всего за год
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Поступления денежных средств, всего. В т.ч.:	26533,33	20047,33	38032,15	25365,55	109978,37
От реализации продукции, работ за наличный расчет	15400,00	21744,00	24561,54	25760,58	87466,11
За ранее отгруженную  продукцию		3850,00	5436,00	6140,38	15426,38
Получение кредита	300,00				300,00
Сальдо прочих доходов  и расходов (+)			140,00	360,00	500,00
Прирост текущих пассивов	10833,33	-5546,67	7894,61	-6895,41	6285,87
Выплаты денежных средств, всего. В т.ч.:	18371,65	16872,37	29037,09	21389,96	85671,07
Оплата операционных расходов за наличный расчет	10370,55	14657,00	16777,05	17329,84	59134,45
Погашение кредиторской задолженности		4444,52	6281,57	7190,16	17916,26
Выплата кредита		100,00	100,00	100,00	300,00
Оплата процентов за кредит		6,81	6,81	4,54	18,16
Налог на прибыль к уплате	336,10	674,04	850,69	1036,97	2897,80
Закупка основных фондов	300,00				300,00
Сальдо прочих доходов  и расходов(-)	140,00	250,00			390,00
Прирост текущих активов	7225,00	-3260,00	5020,96	-4271,56	4714,40
Чистый денежный поток	8161,68	3174,96	8995,06	3975,59	24307,30
Чистый денежный поток  нарастающим числом	8161,68	11336,64	20331,70	24307,30	24307,30