Шпаргалка по "Финансам"

Функции финансового рынка:

-                 Реализация стоимости и потребительной стоимости, заключённой в финансовых активах.

-                 Организация процесса доведения финансовых активов до потребителей

-                 Финансовое обеспечение процессов инвестирования и потребления

-                 Воздействие на денежное обращение

1-й функция «Реализация стоимости и потребительной стоимости, заключённой в финансовых активах» происходит движение стоимости общественного продукта, которое отражается через обмен денег на финансовый актив. 2-я функция финансового рынка «Организация процесса доведения финансовых активов до потребителей» проявляется через создание сети различных инструментов по реализации финансовых активов (банков, бирж, брокерских контор и т.п.). 3-я функция «Финансовое обеспечение процессов инвестирования и потребления» заключается в создании финансовым рынком условий для собирания предпринимателем  денежных ресурсов, необходимых для развития своей коммерческой деятельности, а также удовлетворения личных потребностей.              4-я функция «Воздействие на денежное обращение» заключается в создании финансовым рынком условий для непрерывного движения денег в процессе совершения различных платежей и регулирования объёма денежной массы в обращении.

Современный финансовый рынок России представляет собой 7ми систему относительно самостоятельных звеньев. Каждое звено – это рынок  одной группы финансовых активов, состоящий из отдельных сегментов, т.е. из рынков отдельного конкретного финансового актива

Участников сделок, например, на валютном рынке можно подразделить на четыре категории:

1)                    туристы, экспортеры, импортеры, инвесторы, спекулянты, которые непосредственно приобретают и продают валюту для своих целей

2)                    коммерческие банки, которые выступают представителями интересов от лица своих клиентов

3)                    валютные брокеры, при посредничестве которых коммерческие банки выполняют обязательства перед своими клиентами

4)                    центральные банки государств, которые выходят на рынок когда необходимо стабилизировать национальный валютный курс

По мотивам и целям участия на рынке действуют следующие участники:

- хеджеры – это лица, которые проводят операции, предназначенные для защиты валютной выручки от валютно-курсового риска. Для этого они используют инструменты рынка деривативов (это – опционы, варранты и.т.д.)

- спекулянты – это лица, которые заключают сделки исключительно с целью заработать на благоприятном изменении курсов.

- трейдеры – это лица, чья деятельность на рынке связана с использованием колебания курсов по одному или нескольким контрактам.

- арбитражёры – это лица, осуществляющие финансовые операции на одном рынке с одновременным проведением противоположной операции на другом рынке в целях извлечения прибыли на разнице курсов на разных рынках и в разные периоды.  

Вопрос 36. Свойства налога и сбора в налогообложении

Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый государственными органами за предоставление отдельных прав или выдачу разрешений физическим и юридическим лицам. 

Пеня – это денежная сумма, выплачиваемая за нарушение срока уплаты налога и сбора налогоплательщиком. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Государственная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый государственными органами за оказание услуг или каких либо действий.

Таможенная пошлина – это косвенный налог, взимаемый с товаров, ввозимых или вывозимых из страны.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга организаций и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой, принципами их установления. Субъект налогообложения – это налогоплательщик в виде физического или юридического лица, на которое законом возложена обязательность по внесению суммы налога в бюджетный фонд.

Объект налогообложения – это имущество или доход (или действие), подлежащий налогообложению (т.е. имущество, рента, земля, капитал, средства потребления).

Основные признаки налоговых отношений:

1). Денежная форма.2). Законодательный характер (налоговые отношения регулируются только законодательными, нормативно-правовыми актами).3). Безвозвратное, одностороннее движение денежных средств.4). Смена формы собственности: переход права собственности из частной - в государственную.5). Обязательность и определенность по объему и сроку налоговых платежей.

По способу изъятия налоги подразделяются:

- прямые налоги – это налоги, установленные на доход и на имущество налогоплательщика, который вносит их непосредственно в государственную казну. К ним относятся: налог на прибыль, налог на имущество и т.п.

- косвенные налоги – это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работ или услуг). К ним относятся: НДС, акцизы и таможенная пошлина. При косвенных налогах субъектом налогообложения становится продавец товаров, который выступает как посредник между налогоплательщиком, т.е. покупателем товара и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну.

В зависимости от субъекта налогообложения существуют: - налоги с физических лиц - налоги с организаций - смешанные налоги

Ролью налога является: регулирование (стимулирование и дестимулирование) и распределение.

Регулирование с помощью налогов заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, т.е. регулирует рыночную экономику. Регулирование в качестве стимулирования или дестимулирования качественных и количественных параметров воспроизводства, обеспечивает социальную справедливость.

Распределение с помощью налогов выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые затем направляются на решение общегосударственных проблем (содержание милиции, армии и т.д.).

Вопрос 37. Функции и элементы налога

Фискальная функция – это изымание денежных средств, для формирования бюджетного фонда государства.

Элементами налога являются:

Источник налога – это доход субъекта либо носителя налога, из которого платится налог (т.е. зарплата, выручка, прибыль или доход, себестоимость).

Налоговая ставка – это размер налога, установленный на единицу налогообложения, т.е. на величину налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы. В абсолютных суммах (в рублях) и в процентах. Различают следующие виды налоговой ставки:

1)                            По методу начисления:

- твердая (специфическая) – это ставка, при которой устанавливается фиксированный размер в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров объекта обложения. 

- долевая (процентная) – это ставка, которая выражается в долях от размера налоговой базы.

- комбинированная (смешенная) – это ставка, в которой сочетается твердая и долевая ставки.

- кратная – это ставка, в которой сумма налога кратная некой базовой величине МРОТ (в налогах сейчас не применяется).

2) В зависимости от отношения изменения величины ставки к размеру объекта налогообложения:

- пропорциональная – это размер ставки, которая устанавливается в зависимости от отношения изменения величины ставки к размеру объекта налогообложения. - прогрессивная – это размер ставки, которая возрастает  с увеличением размера объекта обложения. При этом действует шкала ставок.

- регрессивная – это размер ставки, которая уменьшаются с увеличением дохода.

3) В целях проведения экономического анализа:

- маржинальная (маргинальная) – это ставка, которая зафиксирована непосредственно в налоговом законодательстве.

- экономическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога ко всему объекту налогообложения.

- фактическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

Налоговая база – это стоимостная, физическая часть объекта, подлежащая налогообложению.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Порядок исчисления налога – это действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налогообложения.

Методы исчисления налога:

1)                            В зависимости от объекта налогообложения:

- Шедулярный – это метод, который предполагает разделение дохода (объекта налога) на его составные части (шедулы), и при этом каждая часть облагается по отдельности.

- Глобальный – это метод, при котором исчисление и взимание налога производится с совокупного дохода независимо от источника дохода плательщика.

2) В зависимости от налогового периода:

     - Кумулятивный (накопительный) –  это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется каждый раз с начала финансового года (налогового периода) с нарастающим итогом

- Некумулятивный – это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется по частям, без нарастающего итога. (НДС)

Отчетный период – срок составления отчетности и представления ее в налоговый орган. Отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые промежуточные платежи.

Срок уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам. Существуют следующие сроки уплаты налогов: ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Способы взимания налогов. 

По способу налогообложения:

- кадастровый – этот способ связан с тем, что момент уплаты налога не связывается с моментом получения дохода. Кадастр – это опись и оценка объектов, подлежащих  налогообложению.

- изъятие налога у источника – этот способ означает изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода.

- декларационный – изъятие налога в момент получения дохода.

- в момент расходования доходов – в момент приобр.товара

- в процессе потребления или использования имущества

Вопрос 38. Структура налоговой системы РФ

Налоговая система – это совокупность законодательно предусмотренных налогов, сборов и пошлин, принципов и методов их установления, введения и изменения, порядок их начисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.

Система налогов и сборов включает в себя:

1) Традиционная система – она содержит виды налогов и сборов 3-х уровней: федеральные, региональные и местные

К федеральным налогам и сборам относятся:

Налог на добавленную стоимость; Акцизы;  Налог на доходы физических лиц; Единый социальный налог; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог.

К местным налогам относятся:

Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

2) Специальные налоговые режимы - предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, традиционной системы.

К специальным налоговым режимам относятся:

- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- Упрощенная система налогообложения;

- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.