Роль бюджетов доходов

     В новой  бюджетной классификации РФ не  сохранилось деления доходов  на налоговые и неналоговые  доходы. В настоящее время они  вместе составляют группу «Доходы». Что касается безвозмездных перечислений, то их перечень существенно расширен.

     В настоящее время кроме безвозмездных перечислений от нерезидентов, от бюджетов других уровней в форме дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и тому подобное, безвозмездные перечисления включают: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от государственных организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций и прочие безвозмездные поступления.

     В настоящее  время в составе доходов бюджетов  доходы целевых бюджетных фондов  не предусмотрены вообще. Однако  появился новый вид доходов  — доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности. В данном случае имеются в  виду те доходы, которые получены  бюджетными организациями или  органами государственного управления  от

9

предпринимательской деятельности или от деятельности, реализации товаров  и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым ценам, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также  целевые отчисления от государственных  и муниципальных лотерей.

     Указанная  общая классификация доходов  бюджетов на каждом уровне  бюджетной системы имеет свои особенности:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- доходы целевых бюджетных  фондов.

     Доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов формируются за счет налоговых поступлений, неналоговых доходов и поступлений из вышестоящих бюджетов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

- региональные налоги  и сборы;

-отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Последние определяются Законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»;

- неналоговые доходы.

     Основная часть налогов сосредоточена в федеральном бюджете. В бюджеты субъектов РФ' от регулирующих налогов поступают только налог на прибыль, акцизы, а также платежи за пользование природными ресурсами.

     Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишь разницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а о собственности субъекта РФ. К неналоговым доходам субъектов РФ относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

10

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

1) местных налогов и  сборов;

2) отчислений от регулирующих доходов и сборов;

3) неналоговых доходов.

     Местные налоги  и сборы — это налоги и  сборы, устанавливаемые представительными  органами местного самоуправления  самостоятельно в соответствии  с федеральными законами. В части  первой Налогового кодекса РФ  к местным налогам отнесены: земельный  налог и налог на имущество физических лиц.

     Отчисления от регулирующих налогов и сборов, которые поступают в местный бюджет, определяются федеральным законодательством или законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. Субъекты РФ могут также передавать местным бюджетам собственные доходы от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов (полностью или частично) на срок не менее трех лет.

     К неналоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, которые находятся в ведении органов местного самоуправления; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; различного рода штрафы, суммы конфискаций, компенсаций.

     Таким образом, неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

     В местный бюджет поступают также ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами

11

государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов  муниципальных образований.

     По главе можно сделать следующие выводы, будучи экономической формой распределительных отношений и являясь частью финансов, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом. Однако есть и особенности, отличающие его от других сфер и звеньев финансовых отношений. К их числу относятся следующие: государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных государственно-территориальных образований; пропорции бюджетного перераспределения в большей степени, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития.

    

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

     2. Формы доходов государственного бюджета

2.1. Налоговые и неналоговые доходы государственного бюджета РФ

     На протяжении  длительного времени доходы бюджетов  включали четыре основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов  и безвозмездные перечисления. При  этом доходы федерального бюджета  складывались из первых трех  элементов, а доходы региональных  и местных бюджетов включали  безвозмездные перечисления.

     Налоговые доходы включают:

1. Налоги на прибыль  (доход), прирост капитала — налог  на прибыль организаций, иностранных  юридических лиц; налог на прибыль  бирж, брокерских контор, кредитных,  страховых организаций и тому  подобное; налог на доходы в  виде дивидендов; налог на доходы  с процентов (дисконта); подоходный  налог с физических лиц; налог на игорный бизнес и др.

2. Налоги на товары  и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы — НДС, акцизы, налог  с продаж, лицензионные и регистрационные  сборы, налог на покупку иностранных денежных знаков и др.

3. Налоги на совокупный  доход — единый налог для  юридических лиц; единый налог  для физических лиц; единый  налог на вмененный доход для  определенных видов деятельности и др.

4. Налоги на имущество  — налог на имущество физических  лиц; налог на имущество предприятий;  налог на имущество, переходящее  в порядке наследования и дарения;  налог на операции с ценными бумагами.

5. Платежи за пользование  природными ресурсами – платежи  за пользование недрами, континентальным  шельфом, минеральными ресурсами,  живыми и биологическими ресурсами,  лесным фондом, водными объектами;  платежи за проведение поисковых  и разведочных работ, за добычу  полезных ископаемых; земельный налог и др.

6. Налоги на внешнюю  торговлю и внешнеэкономические  операции — таможенные пошлины  (ввозные и вывозные таможенные  пошлины).

 

13

7. Прочие налоги, пошлины  и сборы — государственные  пошлины; курортный сбор; налог  на рекламу; налоги субъектов  РФ; местные налоги и сборы  и др.

     Основную долю доходов федерального бюджета РФ составляют косвенные налоги — налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и сборы. В сумме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета. Наибольший доход обеспечивает налог на добавленную стоимость.

     В доходы федерального бюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов, от покупки ценных бумаг и тому подобное). Однако в целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% доходов федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода в ВВП неуклонно растет, эти налоги должны составлять более значимую часть доходов федерального бюджета.

     Неналоговые доходы бюджетов включают:

1. Доходы от имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности или от деятельности:

- дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

- доходы от сдачи в  аренду имущества, находящегося  в государственной и муниципальной собственности;

- арендная плата за  земли сельскохозяйственного и  несельскохозяйственного назначения, городов и поселков и т.д.

2. Доходы от продажи  земли и нематериальных активов.

3. Поступления капитальных  трансфертов из негосударственных  источников (резидентов и нерезидентов).

4. Административные платежи и сборы.

5. Штрафные санкции, возмещение  ущерба — административные штрафы, штрафы за нарушение правил  дорожного движения, санкции за  нецелевое использование бюджетных  средств; штрафы, взимаемые Министерством РФ по налогам и сборам и др.

14

6. Доходы от внешнеэкономической  деятельности — проценты по  государственным кредитам; поступление  средств от централизованного  экспорта; таможенные сборы и  прочие доходы.

     В соответствии с новой бюджетной классификацией неналоговые доходы не выделяются в качестве самостоятельной группы.

     Так же как  и налоговые доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от продажи  материальных и нематериальных активов;

- доходы от оказания  платных услуг и компенсации затрат государства;

- административные платежи и сборы;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- платежи за пользование  природным ресурсами.

     За последние  годы в структуре неналоговых  доходов федерального бюджета  поступления от возобновляемых  источников увеличиваются. За  последние три года доля возобновляемых  источников неналоговых доходов  федерального бюджета постоянно  растет. Значительная доля невозобновляемых источников была связана с продажей государственных пакетов акций в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности.

     Одним из важных направлений увеличения неналоговых доходов федерального бюджета могло бы стать повышение эффективности деятельности государственных предприятий, а значит увеличение части их прибыли, перечисляемой в федеральный бюджет. Неналоговые доходы федерального бюджета могут быть также увеличены за счет более продуманной политики в области доходов от сдачи в аренду федерального имущества и земли.

     Что касается  доходов от сдачи в аренду  земли, то этот вид неналоговых 

15

доходов за последние несколько  лет существенно увеличился. Хотя доходы от аренды земли каждый год  увеличиваются, однако и в этой части  неналоговых доходов существуют определенные резервы. На наш взгляд, они связаны с завершением  работы по разграничению собственности  на землю.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

2.2. Развитие бюджетной политики в области доходов

     С начала 2009 года наблюдается существенный  рост задолженности по налогам  и сборам в бюджетную систему.  Наиболее значительно увеличилась  задолженность по региональным  налогам и сборам (25%). По федеральным  налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу  на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего  года собираемость по НДС составила  85,3% (при том, что бюджетные  проектировки на 2010 год и плановый  период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).