Распределения прибыли на примере ОАО «Михайловский ГОК»

 

Из данных табл. № 2 видно, что основная деятельность ОАО «Михайловский ГОК» в течение всего анализируемого периода – прибыльная.  В 2013 году прибыль от реализации продукции составила 539 тыс.руб., что на 119 тыс.руб., или 28,33 % выше показателя 2011 г. и на 80 тыс.руб., или на 17,43 % выше показателя 2012 г.

Сальдо операционных доходов и расходов предприятия  (результат реализации основных средств  и прочего имущества) в течение всего анализируемого периода – отрицательное. В 2011 году этот показатель составил 25 тыс.руб. (65-40), в 2012 году – 15 тыс.руб. (58-43), в 2013 году  - 10 тыс.руб. (61-41).

Сальдо от внереализационных операций в течение всего анализируемого периода положительное. В 2011 году этот показатель составил 55 тыс.руб. (64-9), в 2012 году – 76 тыс.руб. (87-11), в 2013 году  - 46 тыс.руб. (55-9).

Величина балансовой прибыли, полученной в 2013 году выше показателя 2011 года на 125 тыс.руб., или 27,78 % и  на 55 тыс.руб., или на 10,58 % выше показателя 2012 г.

На рис. № 2 представлена структура балансовой прибыли в 2012-2013 гг.

 

Условные обозначения:

Ряд 1 – 2012 год

Ряд 2 – 2013 год

Рис. № 2. Балансовая прибыль в 2012-2013  гг.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции для выявления влияния различных факторов на сумму прибыли.

Таблица № 3

Анализ динамики реализации продукции и  прибыли

Наименование показателя	2012 г. (базис)	2013 г.
		По базису  на фактически реализованную продукцию	Фактически
Выручка от реализация продукции и услуг (без НДС), тыс.руб.	23000 * 0,750 =  17235	24038 * 0,750 = 18029	24038 * 0,755 = 18149
Полная себестоимость реализованных продукции и услуг тыс.руб.	23000 * 0,730 =  16776	24038 * 0,730 = 17548	24038 *0,733 =  17609
Прибыль от реализации продукции и услуг, тыс.руб.	459	481	539

 

Сравнение итогов изменения объема реализации  продукции в 2013 г. с данными 2012  года показывает, что при увеличении  объема  реализации продукции на  5,30 % (18149*100/ 17235 - 100), себестоимость продукции повысилась только на 4,97  % (17609*100/16776 -100). Это привело к росту прибыли от реализации продукции по сравнению с   аналогичным показателем 2012 года на  80 тыс.руб. (539-459), или на 17,43 % (80*100/ 459)

Коэффициент  изменения объема реализации продукции в 2013 г.  по  сравнению с  2012  годом  составил 1,046 (18029/17235), в оценке по себестоимости также 1,046 (17548/16776).

Влияние изменения объема реализации на величину  прибыли составит:

Р1 = 459 * 1,046 – 459  =  + 20 (тыс. руб.),

при оценке реализации продукции по себестоимости также 20 тыс.руб.

Таким образом, за счет увеличения объема реализации  в 2012 году по сравнению с 2011 годом  на 0,046 пункта (1,046 - 1,0) и в оценке по себестоимости также на 0,046 пункта прибыль от реализации продукции возросла  на 20 тыс.руб.

Влияние доли более рентабельной продукции составило:

Р2 = 481 – 1,046 * 459 = + 0,886 (тыс.руб.)

при оценке по себестоимости также 0,886 тыс.руб. 

Следовательно, из-за роста доли более рентабельной продукции в общем объеме реализации увеличение прибыли составило 0,886 тыс.руб.

Рассмотрим влияние на прибыль фактической себестоимости продукции. Фактическая себестоимость реализованной в 2013 году продукции составляет 17609 тыс.руб., а в 2012 году  - 17548 тыс.руб., то есть получен перерасход в сумме: 

Р3 =  17609 – 17548 =  + 61 (тыс.руб.)

Прибыль в результате влияния этого фактора сократилась на 61 тыс. руб.

Другой фактор, влияющий на прибыль от реализации – изменение средних цен. В результате изменения средних цен  прибыль увеличилась  на 120 тыс. руб.:

Р4 =  18149  – 18029  =  + 120 (тыс.руб.)

Расчеты влияния факторов на изменение прибыли (убытка) от реализации продукции в 2013 году против показателя 2012 года  обобщены в таблице № 4.

                                                                                                             Таблица № 4

Обобщение результатов факторного анализа прибыли (тыс. руб.)

Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции	Сумма прироста прибыли в 2013 г. По сравнению с 2012 г.
	В расчете по объему реализации	В расчете по полной себестоимости
Изменение объема реализации  продукции и услуг	+20	+20
Изменение структуры и ассортимента продукции и услуг	+1	+1
Изменение себестоимости продукции и услуг	-61	-61
Изменение средних цен продукции и услуг	+120	+120
Итого	+81	+81

 

Фактическое увеличение прибыли от реализации продукции в 2013 году  по сравнению с показателем 2012 года составило 80 тыс.руб. Рост прибыли от реализации, главным образом, обусловлен ростом средних цен на продукцию и услуги, а также увеличением объема реализации продукции и услуг. За счет увеличения себестоимости продукции и услуг прибыль от реализации сократилась на 61 тыс.руб.

Остальные показатели - факторы от прочей и внереализационной деятельности - не оказывают такого существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки.

Влияние фактора определяется по колонке 3 в таблице № 2 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного периода (таблица № 5). 

 

Таблица № 5

Сравнительная характеристика влияния факторов на прибыль

Показатели – факторы	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, работ,  услуг	+20
Изменение цен на реализованную продукцию	+120
Себестоимость реализации продукции, товаров, работ, услуг	-61
Изменение структуры и ассортимента продукции и услуг	+1
Влияние на прибыль от реализации	+80
Прочие операционные доходы	-2
Прочие операционные расходы	+7
Внереализационные доходы	-32
Внереализационные расходы	+2
Влияние на балансовую прибыль  отчетного года	+55

 

Данные таблицы № 5 показывают, что изменение финансового результата от операционной деятельности положительно отразилось на конечном результате 2013 года и в общей сумме увеличило балансовую прибыль на 5 тыс. руб. (7-2). В то же время изменение финансового результата от внереализационных операций повлекло снижение балансовой прибыли на 30 тыс.руб. (-32+2). Общее влияние всех факторов привело к увеличению балансовой прибыли на 55 тыс.руб. в 2013 году по сравнению с показателем 2012 годом.  

3.3 Анализ чистой прибыли, ее распределения и использования

Для анализа налогов, вносимых в бюджет из балансовой прибыли, составлена  аналитическая таблица № 6. Источник информации: форма № 2 годового отчета, плановые расчеты, данные аналитического учета.

Данные таблицы № 6 свидетельствуют, что в 2013 году предприятие  внесло в бюджет из прибыли налогов на сумму 158 тыс.руб. (27,48 % балансовой прибыли), что превышает плановую сумму платежей из прибыли на 5 тыс.руб.. Это вызвано в основном перевыполнением плана по балансовой прибыли на 15 тыс.руб. Фактическая структура платежей из прибыли отличается от плановой незначительно. По сравнению с 2012  годом абсолютная сумма налогов снизилась на 15 тыс.руб., а их удельный вес в балансовой прибыли снизился на 5,79 процентных пункта.

Таблица № 6

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли

Показатель	Фактически внесено в бюджет за 2012 год		2013  год						Отклонения (+.-)
			По плану		фактически
					по расчету		внесено в бюджет		от плана		задолженность в бюджет тыс. руб.
	Тыс. руб.	Удельный  вес в балансовой прибыли, %	тыс. руб.	Удельный  вес в балансовой прибыли, %	тыс. руб.	Удельный  вес в балансовой прибыли, %	тыс. руб.	Удельный вес в балансовой прибыли, %	тыс. руб.	Удельный вес в балансовой прибыли, %
Налог на имущество	22,8	4,37	22,8	4,08	24,8	4,31	24,8	4,31	+2	0,23	-
Налог на содержание милиции	1,2	0,25	1,2	0,21	1,2	0,21	1,2	0,21	-	-	-
Налог на прибыль по установленной ставке	106,56	22,20	129	22,97	132	22,91	120	20	+3	0,52	-
Штрафные санкции	42,44	8,84	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	173	33,27	153	27,32	158	27,48	158	27,48	+5	0,87	-

 

Снижение суммы налогов и платежей обусловлено повышением расчетной дисциплины на предприятии по уплате налогов и сборов. Задолженность предприятия перед бюджетом по платежам из прибыли на 01.01.14 отсутствует.

На рис. № 3 представлена структура налогов, вносимых в бюджет из прибыли в 2013 г.

Условные обозначения:

1. Налог на имущество предприятия

2. Налог на содержание милиции

3. Налог на прибыль

Рис. № 3. Структура налогов, вносимых в бюджет из прибыли в 2012-2013 гг.

Из представленной диаграммы видно, что в сумме налогов, вносимых в бюджет из прибыли наибольший удельный вес имеет налог на прибыль 82 %.

Анализ факторов изменения налога на прибыль представлен в таблице № 7.

Из расчетов, представленных в таблице № 12, видно, что снижение величины налога на прибыль обусловлено снижением экономических санкций (в 2013 г. штрафы и пени ОАО «Михайловский ГОК» не начислялись). За счет данного фактора сумма налогов и платежей уменьшилась в 2013 году по сравнению с аналогичным показателем 2012 года на 42,44 тыс.руб.

Таблица № 7

Анализ факторов изменения налога на прибыль

Факторы	Расчет	Влияние на сумму налога, тыс. р.
1.Изменение суммы  налогооблагаемой прибыли	(549-496)*0,24	+ 12,72
1.1. Изменение балансовой  прибыли	(575-520)*0,24	+13,20
1.2. Изменение налога на  имущество и налога на содержание  милиции	(24-26)*0,24	-0,48
1.3. Изменение затрат и  расходов, учитываемых при исчислении  льгот по налогу на прибыль	-	-
2. Изменение ставки налога	-	-
3. Влияние экономических  санкций	0-42,44	-42,44
Итого	132-149	-17,00

 

Увеличение балансовой прибыли (на 55 тыс.руб.), что повысило налог на прибыль на 13,20 тыс.руб., а изменение внесенного в бюджет налога на имущество (увеличение на 2 тыс.руб.) снизило налог прибыль на 0,48 тыс.руб.