Пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 34 с., 2 табл., 1 рис., 16 источников, 3 приложения.

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, НАЛОГОВАЯ  СТАВКА, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ПРЯМЫЕ НАЛОГИ, КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

 

Объект исследования – налоги, налогообложение, налоговая система Республики Беларусь.

Предмет исследования – современная система налогообложения государства.

Цель работы: изучение понятия, сущности и структуры налоговой системы и современного налогообложения в Республике Беларусь.

Методы  исследования: аналитические, системного и логического анализа, экономико-статистические методы и приемы.

Область возможного практического применения: результаты полученные в курсовой работе могут быть использованы при изучении курса «Налоги и налогообложение».

 

 

 

 

________________________

                                                                                       (подпись студента)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………….3

1. Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь……..4
1. Элементы налоговой системы Республики Беларусь………………..4
2. Перспективы перестройки налоговой системы в ближайшие годы..6
2. Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь…..8
1. Права и обязанности субъектов налоговых отношений……………..8
2. Объекты налоговых отношений……………………………………..10
3. Виды налогов и сборов (пошлин) действующих на территории Республики Беларусь………………………………………………….….11
1. Подоходный налог с физических лиц……………………………….12
2. Налоги на доходы и прибыль………………………………………...15
3. Налог на добавленную стоимость…………………………………...16
4. Акцизы………………………………………………………………...18
5. Ресурсные платежи…………………………………………………...19
6. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь………………………………………………….22
7. Оффшорный, гербовый, консульский сборы……………………….22
8. Государственные и патентные пошлины……………………………23

3.9 Местные налоги и сборы……………………………………………..24

3.10 Особые режимы налогообложения………………………………...25

4.   Пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь…27

Заключение…………………………………………………………………….29

Список  использованных источников………………………………………..30

Приложение А Ответственность за невыполнение или ненадлежащее

выполнение  возложенных на плательщика обязанностей…………………31

Приложение Б Классификация налогов Республики Беларуси по основным

    классификационным признакам……………………………………………..32

Приложение В Ставки акцизов на подакцизные товары…………………..33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее время.

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Республики Беларусь, ее возможностями полноценной реализации своих функций приобретает первостепенное значение как для большинства  предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с  таким большим трудом средств, всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе. Налоговая система Республики Беларусь включает в себя достаточно большое число налогов и различных платежей как на республиканском так и на и местном уровнях.

Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Цель работы: изучение понятия, сущности и структуры налоговой системы и современного налогообложения в Республике Беларусь и перспектив перестройки ее в ближайшее время.

Задачи работы:

• рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;
• охарактеризовать основные элементы налоговой системы Республики Беларусь;
• проанализировать роль налоговой системы в регулировании экономики страны;
• определить основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.

Объектом изучения в данной работе выступают налоги, налогообложение, налоговая система государства, налоговое администрирование, налоговые ставки и понятие налоговой нагрузки.

Предметом изучения выступает современная система налогообложения в Республике Беларусь.

 

 

1. Общая характеристика налоговой системы 

Республики Беларусь

 

В условиях рыночных отношений налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов. Налоги – основная форма  доходов государства. Налог взимается  для покрытия общественно полезных потребностей всего общества, а не конкретного налогоплательщика.

Налоговая система Беларуси формировалась  на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой  практикой других стран принципов  налогообложения. В силу сложных  условий переходного периода  не все они легли в основу нашей  налоговой системы, другие дополнены  и уточнены положениями, вытекающими  из практической необходимости.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

- однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

- одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

- установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

- четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

- обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

- стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа [10].

 

1.1 Элементы налоговой  системы Республики Беларусь

 

В Республике Беларусь разработан налоговый кодекс (НК РБ), который является единым систематизированным  сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные принципы налогообложения Республики Беларусь.

В налоговом  законодательстве нашли отражение  полномочия налоговых органов, их права  и обязанности, а также права  и обязанности налогоплательщиков и основные виды ответственности  за нарушения налогового законодательства.

Основными элементами налоговой системы выступают:

- субъекты  налогообложения (плательщики налогов);

- объекты  налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления;

- источник уплаты;

- порядок и сроки уплаты;

- санкции.

Субъект налогообложения – это основополагающий элемент, по отношению к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все последующие функциональные элементы налога используются уже в рамках конкретного плательщика. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РБ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Вторым  элементом налогового механизма  является объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый Кодекс Республики Беларусь, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый  налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный  объект налогообложения. Один и тот  же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий  налоговый период.

Налоговая база представляет собой стоимостную или физическую характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговые ставки устанавливаются при планировании и формировании бюджета на предстоящий год и, которые представляют собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В механизме  построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности производства, повышению благосостояния населения.

Как правило, по каждому налогу предусматриваются  специальные налоговые льготы, имеющие  строго целенаправленный характер. Все  льготы должны применяться только в  соответствии с действующим законодательством  и, как правило, не должны носить индивидуальный характер. При проведении политики налоговых льгот государство  учитывает условия развития экономики, чтобы большое количество налоговых  льгот не ограничивали доходы бюджета и  были выгодны налогоплательщику.

При принятии решения по налоговым льготам  учитываются интересы трех субъектов:

- государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;

- юридических лиц, чтобы не сократилось производство;

- населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.

Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя налогоплательщиков, но и  применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах юридические и физические лица несут ответственность, виды и размер которой регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную ответственность в трех видах:

- взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода или суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;

- уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;

- уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.

Источники уплаты налогов определяются налоговым законодательством Республики Беларусь. Это может быть себестоимость, выручка, прибыль, либо доходы физических лиц.

Порядок и сроки  уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством Республики Беларусь применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов может производиться в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях.

Таким образом, под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства  в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях [12].

 

1.2 Перспективы перестройки налоговой  системы в ближайшие годы

 

В 2013 году планируется продолжить работу по упрощению  налоговой системы и снижению налогового бремени на экономику.

Согласно  «Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 - 2015 годы» основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности.

Налоговая политика в 2006 - 2015 годах будет формироваться, исходя из необходимости существенного  упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного  улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой  системы.