Пути повышения доходов бюджетов муниципальных образований

      Поскольку уровень достаточности собственных  доходов муниципалитетов предопределен  расходами, необходимыми для реализации интересов, предлагается внедрить алгоритм формирования местного бюджета, основанный на сопоставлении потенциала собственных доходов с обязательным уровнем расходов. При условии превышения собственными доходами обязательных расходов, появляется возможность осуществления «вариативных» расходов, обеспечивающих более полную реализацию местных интересов.

      Согласование  интересов субъектов экономики  муниципального уровня, в аспекте  обеспечения достаточности финансов, связано с внедрением следующих  мер по совершенствованию системы  местных налогов: предоставление органам местного самоуправления большей самостоятельности по закрепленным за ними местным налогам; закрепление за местным уровнем основных видов налоговых поступлений от малого бизнеса, при одновременном стимулировании субъектов малого предпринимательства в целях наращивания налогового потенциала, формируемого с их участием. Согласованию экономических интересов послужит также перераспределение регулирующих доходов между бюджетами разных уровней, связанное с установлением нормативов отчислений по регулирующим налогам на возможно длительный срок, с учетом особенностей реализации интересов конкретных муниципалитетов.

      Учитывая  выявленные возможности по согласованию интересов среди всех элементов  муниципальных финансов, предлагается более широкое использование на практике для этих целей муниципальных внебюджетных фондов, обусловливающих реализацию интересов посредством функционирования прямых и обратных связей, и муниципального кредита.

      Совершенствование системы формирования местных финансов связано с укреплением доходной базы местного самоуправления за счет наращивания и повышения эффективности использования муниципальной собственности. В вязи с этим, органам местного самоуправления следует обратить внимание на наиболее прибыльные отрасли экономики для организации в них эффективных муниципальных предприятий.

      Решение проблемы недостаточности собственных  финансовых ресурсов муниципального образования  возможно, во-первых, расширением количества местных налогов за счет переспределения  некоторых налоговых платежей из разряда федеральных, региональных налогов и налогов со специальными режимами налогообложения, а, во-вторых, предоставлением более широких полномочий местным органам власти по администрированию налогов, что позволит сформировать систему муниципального налогообложения с учетом экономической целесообразности. Необходимо на федеральном уровне расширить права муниципальных образований в регулировании налогов и создать условия для увеличения налоговых поступлений в местные бюджеты:

      – снять ограничения на установление налоговых ставок и позволить влиять на отдельные параметры налоговой базы;

      – закрепить за органами местного самоуправления полномочия по предоставлению налоговых  льгот по местным налогам с  полной отменой федеральных льгот  по данным налогам;

      – разработать единые требования к  данным по учету объектов недвижимости и правообладателей земельных участков, что обеспечит сопоставимость баз  данных о налогоплательщиках, необходимых  для исчисления налогов;

        – установить порядок актуализации  результатов государственной кадастровой оценки земель и периодичности ее проведения;

      – разработать методику оценки имущества  для целей обложения налогом  на имущество физических лиц по стоимости, приближенной к рыночной;

      – предусмотреть установление отчетности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц для улучшения качества администрирования данного налога, т.к. отсутствие информации о начисленных суммах налога приводит к сложностям в определении налоговой базы и задолженности перед бюджетами всех уровней;

      – продолжить совершенствование налогообложения малого бизнеса путем расширения перечня видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход и увеличения размера базовой доходности при передаче стационарных торговых мест во временное владение и (или) пользование.

      Стратегия ресурсного обеспечения устойчивого  развития муниципального образования  представляет собой комплекс долгосрочных целей, задач и направлений действий органов местного самоуправления и  экономических агентов по саморазвитию потенциалов местной системы на основе воспроизводства муниципальных ресурсов, их целевого, рационального и эффективного использования. Стратегия ресурсного обеспечения является частью стратегического плана устойчивого развития муниципального образования, одного из основных нормативно-правовых документов общественного согласия, разрабатываемого и утверждаемого органами местного самоуправления.

           Содержание стратегии ресурсного обеспечения устойчивого развития муниципального образования включает несколько составляющих, которые ориентированы на внешнюю и внутреннюю сферы жизнедеятельности на местном уровне. Это означает, что результаты реализации данной стратегии ресурсного обеспечения обусловлены, с одной стороны, влиянием этих сфер на характер вырабатываемых решений, с другой, воздействием самих стратегических решений на процессы, протекающие во внутренней и внешней среде муниципального образования.

      Главные вопросы, на которые в настоящее  время должна отвечать стратегия  ресурсного обеспечения муниципального развития, состоят в том, как преодолеть кризисное состояние на местном уровне и перейти к ее устойчивому развитию в условиях ограниченности ресурсов, повысить уровень и качество благосостояния жителей, снизить разрушительное воздействие человеческой деятельности на окружающую среду. Стратегический план формирует основные комплексные целевые программы, необходимые и достаточные для перевода муниципального образования из одного состояния развития в другое.

      Итак, стратегия ресурсного обеспечения  развития муниципального образования, базирующаяся на самовоспроизводстве ресурсов, взаимосвязана с экономической политикой муниципальных районов. Она предполагает активные действия в следующих направлениях: структурная перестройка экономики районов и преодоление ее монопрофильности; совершенствование отраслевого развития экономики муниципального образования; модернизация организаций инфраструктуры районов; поддержка малого бизнеса; реформирование потребительского рынка и сферы общественного питания; развитие информационно-коммуникационных технологий; реализация регулирующей и стимулирующей функции бюджетно-финансовой политики; повышение инвестиционного потенциала местной системы; оптимизация территориального развития районов и создание условий для выравнивания уровня развития экономических агентов и муниципального образования.

      Зарубежный  опыт свидетельствует, что за местными бюджетами традиционно следует  закреплять определенные налоги (то есть использовать принцип «один налог  – один бюджет»), а не применять  систему отчислений в различные уровни бюджета от некоторых налогов, как это свойственно налоговой системе РФ.

      Развитие  муниципальных финансов в России проходит не совсем гладко. Во-первых, одной из главных проблем местного самоуправления является недостаточность его собственной доходной базы и несовершенства механизма формирования и исполнения местных бюджетов.

      Не  смотря на то, что Федеральный закон  от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации» укрепил  самостоятельность и расширил полномочия органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, он не решил проблему создания их полноценной, стабильной финансовой базы.

      Вторая  проблема наполняемости муниципальных  бюджетов – низкая степень самостоятельности местных органов власти и формирование своих бюджетов. Недостаток законодательно установленных полномочий органов местного самоуправления по формированию доходов соответствующих бюджетов оборачивается снижением ответственности за проведение на местах рациональной и прозрачной налоговой – бюджетной политики.

      Действующий механизм межбюджетных отношений в  части разграничения доходных источников по вертикали бюджетной системы  и межбюджетного регулирования  сориентирован в основном на реализацию выравнивающей функции в ущерб стимулирующей. Между тем он должен стать важным фактором экономического роста с опорой муниципальных образований в первую очередь на собственные силы. Лишь при недостаточности налогового потенциала на подведомственной территории по объективным  причинам они могут привлекать средства вышестоящих бюджетов.

      Большинство вносимых ранее предложений по вопросам совершенствования доходной базы местного бюджета сводились лишь к перетягиванию  «бюджетного одеяла»: у одного уровня бюджета взять – другому отдать. Соблазн такого подхода, конечно, велик, и это наиболее простой путь решения проблемы. Однако острый недостаток денежных средств сегодня имеет место не только на местном, но и на региональном и федеральном уровнях [37.C.12].

      Постоянное  увеличение безвозмездной финансовой помощи из вышестоящего бюджета при одновременном уменьшении налоговых поступлений не стимулирует местные органы власти к зарабатыванию денег и наращиванию налогового потенциала своего бюджета, ставит их в прямую зависимость от вышестоящей власти и ведет к перекрестному перераспределению финансовых потоков: сначала доходы с территории муниципального района поднимаются «вверх» и зачисляются в субфедеральный бюджет, а затем – спускаются «вниз» в бюджет муниципального образования в виде безвозмездной финансовой помощи.

      В долговременной перспективе никакие  реформы местного самоуправления не дадут ощутимых результатов без  укрепления твердых или гарантированных  источников местных бюджетов. В связи  с этим Правительству РФ целесообразно рассмотреть возможность внесения изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, предусматривающих:

      - увеличение доли налога на  доходы физических лиц закрепленной  на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований;

      - совершенствование законодательного регулирования взимания налога на имущество физических лиц в части включения в состав объектов налогообложения объектов незавершенного строительства, закрепления за физическими лицами обязанности при регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости в установленные сроки и ответственности за их нарушение;

      - обеспечение компенсации из федерального  бюджета выпадающих доходов региональных  и местных бюджетов в случае  предоставления в Налоговом кодексе  РФ льгот по региональным местным  налогам и сборам, осуществление инвентаризации предоставляемых льгот и другие изменения; 

      - принятие нормативных правовых  актов, обеспечивающих совершенствование  методики кадастровой оценки  земельных участков, инвентаризацию  и межевание земельных участков, находящихся в общедолевой собственности (включая финансирование), оформление в собственность или в пользование (включая аренду) всех земельных участков, проведение работ по закреплению бесхозных земель в пользование или в собственность, оговаривающих порядок, условия и периодичность переоценки результатов государственной кадастровой оценки земельных участков [40.C.26].

      Преодолевать  недостаточную обеспеченность региональных и местных бюджетов финансовыми  средствами, на взгляд авторов, необходимо не за счет попыток перетягивания «бюджетного одеяла» - от кризисных явлений в экономике пострадали бюджеты всех уровней. Это возможно лишь путем усовершенствования действующей законодательной базы, кропотливой работы по совершенствованию норм федерального законодательства, внесения изменений в ведомственные нормативные документы ряда государственных ведомств. Вся нормативно-правовая база Российской Федерации должна быть ориентирована на пополнение бюджетов всех уровней, особенно в условиях кризиса. На этой основе необходимо создать новый механизм совместной работы ведомств, организовать новый тип взаимодействия между бизнесом и властью. Только так можно обеспечить наполняемость бюджетов и создать предпосылки для динамического послекризисного роста экономики.

      Последовательная реализация бюджетной политики будет способствовать ускорению экономического роста. Благодаря этому произойдет расширение налогооблагаемой базы, что позволит увеличить бюджетные ассигнования на социальные нужды муниципалитета. Решение обозначенных задач даст новый импульс в развитии экономики муниципальных образований России в последующие годы.       
 

3. 3. Направления усиления роли неналоговых доходов в местных бюджетах

         Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со статьями 41 - 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

          Управление неналоговыми доходами является составной частью управления совокупными доходами государства, имеющего по аналогии с корпоративными финансами такие функциональные элементы, как организация, планирование, регулирование, контроль. По сравнению с организацией управления налогами хуже обстоят дела с управлением неналоговыми доходами. Они либо планируются методом "от достигнутого", либо не планируются вообще. В то же время в мировой практике данный вид доходов четко планируется и жестко контролируется. Например, доходы от сдачи имущества в аренду планируются либо автоматическим методом (в плановый год заносятся данные из отчета прошлого периода), либо осуществляется так называемое пообъектное планирование.