Прямые и косвенные налоги, их роль в формировании бюджета

Увеличатся ассигнования на дорожное строительство за счет целевого направления доходов от повышения акцизов на нефтепродукты (индексация ставок позволит дополнительно получить в федеральный бюджет в 2011 году 82,9 млрд. рублей, из которых 34 млрд. рублей пойдет на строительство и ремонт дорог в крупных городах. В 2012 году дополнительные доходы составят 174,6 млрд. рублей, из которых 87,3 млрд. рублей (50%) будет направлены субъектам Российской Федерации, а в 2013 году дополнительные доходы составят 279,4 млрд. рублей, из которых в бюджеты субъектов Российской Федерации будет направлено 139,7 млрд. рублей (50%)). В составе федерального бюджета будет создан Федеральный дорожный фонд.

Необходимо отметить, что с 2010 по 2013 годы доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации уменьшались с 13,0% к ВВП до 11,3% к ВВП %, расходы - с 13,7% к ВВП до 11,4% к ВВП. В 2009 году дефицит консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составлял 0,8% к ВВП, в 2010 году - 0,7% к ВВП. Ожидается, что в ближайшие три года дефицит последовательно снизится до 0,6 % к ВВП в 2012 году и до 0,1 % к ВВП в 2013 году.

Объем долговых обязательств бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований с учетом погашения и привлечения бюджетных кредитов и кредитов коммерческих организаций оценивается по состоянию на 1 января 2011 года в сумме 973,4 млрд. рублей, на 1 января 2012 года - 806,5 млрд. рублей, на 1 января 2013 года - 482,1 млрд. рублей, на 1 января 2014 года - 480,1 млрд. рублей.[23]

В среднесрочной перспективе сохраняется необходимость выделения ассигнований в форме межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации, которые должны помочь регионам обеспечить на достойном и качественном уровне получение гражданами государственных и муниципальных услуг.

 

2.2  Изменение в структуре налоговых доходов

Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2011–2015 гг.(в %)

	2011	2012	2013	2014
Налоговые доходы	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль организации	3,2	3,2	3,7	3,7
НДС	30,5	30,1	33,9	35,4
Акцизы	2,6	3,2	4,7	5,6
НДПИ	18,9	20,4	19,5	19,4
Доходы от внешнеэкономической деятельности	43,8	42,1	37,2	35,0
Прочие налоговые доходы	1,0	1,0	1,0	0,9

*В сумму налоговых  доходов включены таможенные  пошлины.

 

Как видно из представленной таблицы бюджетные проектировки предполагают заметное увеличение доли косвенных налогов: доли НДС с 30,1% в 2012 г. до 36,2% в 2015 г. и доли акцизов с 3,2 до 5,9%. Столь значительное увеличение доли акцизов связано, прежде всего, с индексацией ставок отдельных видов акцизов в рассматриваемый период.

Рост поступлений НДС в соответствии с материалами пояснительной записки связан в том числе с заложенным в прогнозе ростом доли начисленного налога в ВВП и ростом его собираемости. В то же время прогнозируется снижение доли доходов от внешнеэкономической деятельности с 42,1% в 2012 г. до 34,5% в 2015 г. Это обусловлено, прежде всего, снижением средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию, прогнозируемым снижением цены на нефть марки «Юралс» и соответственно уменьшением объемов вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, установлением льготных ставок вывозных таможенных пошлин для месторождений сверхвязкой нефти и на нефть Приразломного месторождения, снижением средних ставок вывозных таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с вступлением России в ВТО. На фоне прогнозируемого снижения цен на нефть доля НДПИ также будет 11 постепенно снижаться с 20,4% в 2012 г. до 18,6% в 2015 г. Бюджетными проектировками предусмотрено некоторое увеличение доли налога на прибыль с 3,2 до 3,8%.[23]

 

Анализ основных показателей бюджета

	2012 год	2013 год	2014 год	Изменения (%)
				2013 год	2014 год
Доходы, млрд.руб	11,79	12,71	14,1	+7,8	+19,59
Расходы, млрд.руб	12,66	13,72	14,58	+8,37	+15,17
+/-, млрд.руб	-0,87	-1,01	-0,48	+16,09	-44,83
ВВП, млрд.руб	58683	64803	72493	+10,43	+23,53
Инфляция, %	6,0	5,5	5,0	-8,3	-16,67

Из таблицы видно, что доходы федерального бюджета по плану увеличились на 7,8% и 19,59% в 2013 и 2014 году соответственно. Расходы так же увеличись на 8,37 % в 2013 году по, и в 2014 на 15,17% по сравнению с текущим. Объем ВВП к 2014 году увеличивается на 23,5%, а инфляция снизилась на 16,67%.[23]

По итогам прогнозирования доходов и расходов федерального бюджета к концу 2014 года дефицит бюджета снизился примерно на 45 %.

 

Из графика видно, что доходы государства с каждым годом увеличиваются, а следовательно и увеличивается бюджет, что благоприятно влияет на экономику государства.

Глава 3 Перспективы увеличения государственных доходов

 

Доходы государства важны для всего общества. Основные направления повышения государственных доходов следующие:

1. изыскание резервов  увеличения доходов бюджета за  счет уменьшения существующей  недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;

2. ужесточение контроля  за сбором акцизов на ликероводочные  изделия;

3. снижение налогового  бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;

4. стимулирование роста  заработной платы в качестве  основного источника доходов  населения, внутреннего платежеспособного  спроса и доходного источника региональных бюджетов;

5.достоверная оценка налогового  потенциала субъектов федерации;

6. создание экономического  механизма стимулирования роста  собственных доходов регионов;

7. увеличение поступлений  в федеральный бюджет за счет  налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);

8. вносимые сейчас изменения  в законодательство о налогах  и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;

9. необходимо коренным  образом изменить систему имущественного  налогообложения. Имущественные налоги  должны стать серьезным источником  доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества;

Налоговая система России имеет много проблем и недостатков. Для ее улучшения разработаны следующие направления налоговой политики:

10. сделать условия налогообложения четкими и не допускать произвольной интерпретации, что позволит разграничить правомерную практику налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения от уплаты налогов.

11. добиться, чтобы налоговая  система способствовала формированию  рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения.

12. надлежит принять главы  Налогового кодекса, касающиеся  налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость  и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов.

13. следует также в главе  о водном налоге, предусмотреть  сокращение льгот и количества  объектов налогообложения.

14. необходимо определиться  с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается.

15. предполагается внести  изменения в лесное и водное  законодательство. Они должны предусматривать  установление системы платежей  за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов.[12,c317]

 Актуальной  остается проблема налогообложения  добычи и экспорта сырьевых  ресурсов в целях экономически  обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний.

 Необходимо усовершенствовать  порядок взимания налога на  добавленную стоимость: исключить  налогообложение авансовых платежей, решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений.

 Следует оценивать работу налоговых инспекций по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности.[3,c52]

 Проведение выездных  налоговых проверок не должно  препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления – это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.[19,c749]

Основу доходной части бюджета развитых стран составляют платежи, поступающие от физических лиц и субъектов малого предпринимательства. В России же основная масса доходной части бюджетов всех уровней – платежи юридических лиц. Государство упускает многочисленную прослойку граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и не платящих в бюджет страны ни копейки. Однако, такое попустительство можно понять – затраты на осуществление контроля за такими плательщиками иногда многократно превышают полученные результаты. Именно поэтому и был отменен контроль за расходами физических лиц. Существующая проблема на, наш взгляд, имеет довольно простое решение – 26 Глава Налогового кодекса в части Единого налога на вмененный доход. Согласно закону №54-ФЗ от 28.07.2003 г. Наличные денежные расчеты с населением должны осуществляться при помощи контрольно-кассовых машин. Кодексом об административной ответственности установлено довольно суровое наказание, однако, на практике неотвратимость наказания не всегда действует в данном случае – налоговые органы просто физически не могут проконтролировать каждого налогоплательщика. Яркие примеры этого – вещевые рынки, где на самом деле у всех торговцев есть кассовый аппарат, но они пробивают чеки только по настойчивому требованию покупателей. Ситуация меняется когда на рынке появляются контролирующие органы – часть рынка закрывается, оставшаяся исправно пробивает чеки. Но не будешь же проводить проверку на каждом рынке ежедневно! При этом часть предпринимателей, не пробивающих кассовые чеки, в конце налогового периода сдает пустую декларацию. Другой пример – несмотря на постановление Правительства г. Москвы, о запрете торговли в метрополитене и прилегающей к нему зоне, ежедневно осуществляется бойкая торговля от семечек и сигарет до шуб и дубленок. Полиция, призванная следить за порядком ничего не может сделать (или не хочет) – существующий штраф слишком мал, для того чтобы заставить незаконного предпринимателя задуматься о целесообразности ведения незаконной деятельности. Хотя, по сути, штраф – уникальное орудие государства, которое применяется в рамках реализации регулирующей функции налогов, и направлено на стимулирование (дестимулирование) тех или иных экономических процессов внутри страны. В данной ситуации выход, предусматривающий одновременное проведение ряда процедур, довольно прост: