Понятие и система государственных и муниципальных доходов

 

Вместе с  тем для настоящего времени характерно появление в России группы налогов, общих для юридических и физических лиц. Это земельный налог, транспортный налог. Они регулируются общими для  тех и других субъектов нормативными актами, по своему основному содержанию данные налоги в отношении них  совпадают.

 

В зависимости  от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значения, а они в  большей части таковыми и являются, зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей  территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые налоги зачисляются  во внебюджетные или бюджетные целевые  фонды или выделяются в бюджете  отдельной строкой для целевого использования.

 

Целевым является, в частности, транспортный налог, средства от сбора которого идут на ремонт дорог  соответствующего региона.

 

В зависимости  от формы возложения налогового бремени  налоги могут быть прямыми и косвенными.

 

Прямые налоги непосредственно обращены к налогоплательщику - его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения.

 

Исторически прямые налоги (дань) - наиболее ранняя форма налогообложения. История  отечественного государства и права / Под ред. О.И. Чистяко-ва. Часть I. М., 1996. С. 38  В настоящее время в  Российской Федерации прямыми налогами являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, земельный  налог, налог с имущества и  др., составляющие большую часть среди всех налогов действующей системы. При такой форме взимания ясно видно, кто и сколько платит в казну.

 

В настоящее  время Россия переходит к активному  использованию косвенных налогов.

 

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые  в виде надбавки к цене или тарифу. Собственник предприятия, производящего  товары или оказывающего услуги, продает  их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую  налоговую сумму из выручки, т. е. по существу он является сборщиком  косвенного налога, а покупатель - его  плательщиком. Косвенные налоги действуют  в форме акцизов, налога на добавленную  стоимость. Косвенное налогообложение  отличается своей замаскированностью.

 

Косвенные налоги находят широкое применение. Чем  объясняется предпочтение, отдаваемое такой форме налогообложения? Прежде всего, это наиболее удобная для  мобилизации доходов в казну  форма, позволяющая оперативно и  регулярно получать крупные суммы. Помимо того, в ней заложены и  возможности воздействия на экономику, стимулирования или сдерживания  производства по тем или иным направлениям, возможности регулирования потребления, при этом - быстрого реагирования на экономические процессы.

 

Экономисты  и политики считают, что косвенные  налоги несправедливы, поскольку, чем  беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству  в виде этих налогов.

 

 

 

 

3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы. 

 

В формировании доходов государства  и муниципальных образований  важная роль принадлежит неналоговым  доходам. Они отличаются от налогов  особенностями форм платежей и методов  привлечения в распоряжение государства  и муниципальных образований, содержанием  прав и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов  государственной власти и местного самоуправления — с другой.

 

Неналоговые доходы государства и  муниципальных образований, — это  поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и  деятельности органов государственной  власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного  характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

 

Так, в отличие от налогов, неналоговые  доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В  частности, на добровольных началах  проводятся государственные и муниципальные  лотереи, служащие источником доходов  государства и муниципальных  образований, выпуск государственных  и муниципальных ценных бумаг, привлечение  средств в государственные и  муниципальные внебюджетные фонды  и учреждения в порядке благотворительной  деятельности и др.

 

Неналоговым платежам обязательного  характера, в отличие от налогов, свойственна определенная возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено  предоставлением плательщику права  на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование  имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому  плательщики вправе потребовать  от государственных или муниципальных  органов совершения действий, предоставления услуг и т.п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут  иметь целевое назначение, т.е. расходоваться  на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).

 

Помимо упомянутых, к неналоговым  доходам относятся платежи штрафного  характера.

 

Обобщенно в составе неналоговых  доходов можно выделить следующие  их группы.

 

Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, или от деятельности.

 

К ним относятся:

 

— доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

 

— дивиденды по акциям, принадлежащим  государству и муниципальным  образованиям;

 

— доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

 

 

— проценты, полученные от размещения в банках временно свободных средств  бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам;

 

— доходы от оказания услуг или  компенсации затрат государства;

 

— перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;

 

— платежи от государственных и  муниципальных организаций и  др.

 

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности:

 

— поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной  и муниципальной собственности;

 

— поступления от продажи государством и муниципальными образованиями  принадлежащих им акций, доходы от продажи  квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного  оборудования;

 

— доходы от реализации конфискованного  и бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную  или муниципальную собственность  в порядке наследования или дарения, и кладов.

 

Административные платежи и  сборы:

 

— таможенные сборы, прочие неналоговые  таможенные платежи;

 

— сборы, взимаемые Государственной  инспекцией безопасности дорожного  движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые  государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

 

Штрафные санкции, возмещение ущерба:

 

— поступления за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

 

— санкции за нарушение порядка  применения цен;

 

— административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение  правил дорожного движения;

 

—    суммы, взыскиваемые с  лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче-материальных ценностей.

 

Доходы от внешнеэкономической  деятельности:

 

— поступления средств от централизованного  экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

 

Неналоговые доходы подразделяются на три уровня: федеральные, субъектов  РФ и муниципальные (местные).

 

 

Среди неналоговых доходов имеются  платежи (сборы, пошлины, платежи за пользование природными ресурсами  и т.п.), близкие по некоторым признакам  к налогам (обязательность уплаты, зачисление в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд, контролируемость уплаты налоговыми или в соответствующих  случаях таможенными органами). Но они существенно отличаются от налогов  свойственным им возмездным характером. Признак же обязательности имеет  в этих платежах особое проявление — обязанность уплатить их возникает  только в связи с обращением к  государственным или муниципальным  органам за определенной услугой (регистрацией места жительства, разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением права  на определенную деятельность и т.п.).

 

Учитывая наличие названных  общих признаков данных платежей с налогами, законодательство объединило их с налогами в единую систему  платежей, названную налоговой системой. Это закреплено а Законе РФ «О налоговой  системе Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. (с изм. и доп.), в Налоговом  кодексе РФ 1998 г. Такой же подход предпринят и в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г., который  также отнес упомянутые платежи  к группе налоговых доходов. Поэтому  без отождествления с налогами они  и в настоящем учебнике рассматриваются  в главах, посвященных налоговой  системе.

 

Особое место среди неналоговых  платежей обязательного характера  занимают страховые взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ. Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате организациями и гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, ежегодно устанавливаются законами РФ.* Средства, поступившие в результате уплаты этих взносов, имеют целевое назначение по страхованию закрепленного в Конституции РФ права каждого на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей, на бесплатную медицинскую помощь и в иных случаях, установленных законом (ст. 39, 41) и используются соответственно задачам названных фондов. Действующим законодательством в налоговую систему они не включены (Закон РФ «Об основах налоговой системы»). Однако Налоговый кодекс РФ в перечне федеральных налогов и сборов называет «взносы в государственные социальные внебюджетные фонды» (ст. 13) без указания их характеристики как страховых, что не соответствует упомянутым нормам Конституции РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Конституция РФ
2. Федеральный Конституционный закон "О правительстве РФ"
3. Закон о государственной Налоговой службе РФ.
4. Налоговый кодекс РФ.
5. Бюджетный кодекс РФ.