Понятие и система государственных и муниципальных доходов

1. Понятие и  система государственных и муниципальных доходов 

Государственные и муниципальные  доходы составляют единую систему, состоящую  из многообразных видов доходов. Наиболее полно видовое разнообразие государственных и муниципальных  доходов проявляется через механизм классификации, в основе которого лежат  различные признаки.

По экономическому признаку государственные  и муниципальные доходы подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.

К внешним доходам - национальный доход, а в исключительных случаях - и  национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме  государственных займов или поступают  в виде репарационных платежей.  С 421. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник. ООО «Издательство Юнити-Дана», 2000

К доходам бюджетов в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ относятся  налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации;

- субсидии из других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального  бюджета и (или) из бюджетов  субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты  из других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от  физических и юридических лиц,  международных организаций и  правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.  Ст. 41 Бюджетного кодекса РФ - Виды  доходов бюджетов

По праву собственности государственные  и муниципальные доходы подразделяют на собственные и заемные. Собственными доходами являются различные виды платежей, которые в соответствии с законодательством обращаются в полное владение, пользование и распоряжение Российской Федерации в целом, субъектов РФ или муниципальных образований. К этой группе относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, доходы от использования и продажи государственного и муниципального имущества, добровольные поступления и т. п. Заемными доходами являются средства, полученные в результате осуществления государственной или муниципальной кредитной деятельности. В качестве кредитных ресурсов могут выступать денежные средства банков, физических и юридических лиц.

В зависимости от порядка образования  государственные и муниципальные  доходы бывают централизованные и децентрализованные. Централизованными являются доходы, зачисляемые в бюджеты или  внебюджетные фонды. Согласно ГК РФ именно эти доходы представляют собой федеральную  государственную казну, государственную  казну субъектов РФ и муниципальную  казну. К децентрализованным государственным  и муниципальным доходам относятся  доходы государственных (муниципальных) предприятий, организаций, которые  остаются в их непосредственном распоряжении и самостоятельно используются.

Подразделение государственных и  муниципальных доходов на централизованные и децентрализованные позволяет  рассматривать их в широком и  узком аспектах. В широком аспекте  государственные (местные) доходы охватывают доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных (местных) фондов, а  также доходы государственных (муниципальных) предприятий, организаций, остающиеся в их распоряжении. В узком аспекте  государственные (местные) доходы включают доходы государственной бюджетной  системы и государственных (местных) внебюджетных фондов, т. е. казну государства  или муниципального образования.  С. 339 Крохина Ю. А. Финансовое право  России: Учебник для вузов. Норма, 2004.

По территориальному уровню доходы подразделяются на федеральные, субъектов  РФ, муниципальных образований.

По методам аккумуляции государственные  и муниципальные доходы подразделяют на обязательные и добровольные. Большая  часть доходов поступает в доход государства или муниципальных образований в обязательном порядке (налоги, сборы, пошлины, штрафы, финансовые санкции и т. д.). Добровольным способом привлекаются денежные средства путем проведения лотерей, выпуска акций, пожертвований и т. п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоги, их понятие и роль. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

Налоги - один из древнейших экономических инструментов в обществе. Пушкарева В.М. История  финансовой мысли и политики налогов. М., 1996. С. 157--172. Они появились вместе с возникновением государства и  использовались им как основной источник средств для содержания органов  государственной власти и материального  обеспечения выполнения ими своих  функций. Помимо налогов для пополнения своей казны современные государства  используют и другие виды поступлений  и платежей (сборы). Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций  и физических лиц, уплата которых  является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.: Издательство «Омега - Л», 2010. Но первое место среди них  по своему значению и объему занимают налоги.

 

Налоги в  настоящее время являются основным источником доходов бюджетов всех уровней  в Российской Федерации.

 

Систему налогов  и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый  Кодекс РФ.

 

Под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.: Издательство «Омега - Л», 2010.

 

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов  и сборов, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов  установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

 

Понятие налога включает ряд элементов:

 

1) объект  налога - это доходы, стоимость отдельных  товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами,  имущество юридических и физических  лиц и другие объекты, установленные  законодательными актами.

 

2) субъект  налога - это налогоплательщик, то  есть физическое или юридическое  лицо;

 

3) источник  налога - доход, из которого выплачивается  налог;

 

4) ставка  налога - величина налога с единицы  объекта налога;

 

5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

 

Согласно  Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Конституция Российской Федерации. Гимн Российской Федерации. Герб Российской Федерации . Флаг Российской Федерации. - М.: Издательство «Омега - Л», 2009. - С.3.

 

В Российской Федерации установлены следующие  виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

 

К федеральным  налогам и сборам относятся:

 

1) налог на  добавленную стоимость - налог,  представляющий собой форму изъятия  в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех  стадиях производства и определяемой  как разница между стоимостью  реализованных товаров, работ  и услуг и стоимостью материальных  затрат, отнесенных на издержки  производства и обращения;

 

2) акцизы - по  способу взимания делятся на  индивидуальные и универсальные.  Индивидуальные - устанавливаются на  отдельные виды товаров и услуг  и взимаются по твердым ставкам  с единицы измерения товара (услуг). Универсальные - устанавливаются  в процентах к стоимости товаров  или услуг.

 

3) налог на  доходы физических лиц - основной  вид прямых налогов, взимаемых  с доходов физических лиц. Плательщиками  являются физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ (т.  е. лица, фактически находящиеся  на территории РФ не менее  183 дней в календарном году), а  также физические лица, получающие  доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами  РФ. Объектом налогообложения признается  доход, полученный налогоплательщиками: a) от источников в РФ и (или)  от источников за пределами  РФ - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ; б)  от источников в РФ - для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами РФ;

 

4) налог на  прибыль организаций - основной  прямой налог на юридических  лиц. Плательщиками являются: а)  российские организации; б) иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в РФ через постоянные  представительства и (или) получающие  доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль организации, под которой понимаются полученные организацией доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством;

 

5) налог на  добычу полезных ископаемых - налог,  взимаемый с организаций и  индивидуальных предпринимателей, признаваемых пользователями недр  в соответствии с законодательством  РФ. Объектом налогообложения являются  добытые полезные ископаемые;

 

6) водный  налог - налог, взимаемый с организаций  и физических лиц, осуществляющих  специальное и (или) особое  водопользование в соответствии  с законодательством РФ;

 

7) сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов - сборы за разрешения (лицензии) на  охоту, взимаемые с целью контроля  и регулирования использования  объектов животного мира, отнесенных  к объектам охоты, и среды  их обитания;

 

8) государственная  пошлина - сбор, взимаемый с организаций  и физических лиц при их  обращении в уполномоченные органы, за совершением в отношении  этих лиц юридически значимых  действий (включая выдачу документов, их копий, дубликатов).

 

К региональным налогам относятся:

 

1) налог на  имущество организаций - объектом  налогообложения признается движимое  и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение  или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), относящееся к объектам основных средств данной организации;

 

2) налог на  игорный бизнес - взимается с организаций  и физических лиц, осуществляющих  предпринимательскую деятельность  в области игорного бизнеса.  Объектом налогообложения являются  игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских  контор;

 

3) транспортный  налог - налог с лиц, на которых  зарегистрировано транспортное  средство, признаваемое объектом  налогообложения. Налогом облагают  автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные  средства, зарегистрированные в  порядке, установленном законодательством  РФ.

 

К местным  налогам относятся:

 

1) земельный  налог - один из целевых налогов;  одна из форм платы за землю  в связи с установлением платности  землепользования. Плательщиками являются  организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого  владения.

 

2) налог на  имущество физических лиц - объектом  налогообложения являются виды  имущества, как то: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные  строения, помещения и сооружения; самолеты, вертолеты, теплоходы,  яхты, катера, мотосани, моторные лодки  и другие водно-воздушные транспортные  средства (за исключением весельных  лодок). Налоговый кодекс РФ. Часть  первая. Часть вторая. - М.: Издательство  «Омега - Л», 2010.

 

Налоги - обязательные платежи, взимаемые по ставке, установленной  в законодательном порядке, центральными и местными органами государственной  власти с физических и юридических  лиц, поступающие в государственный  и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в  государственную казну. Налогам  свойственна регулярность уплаты при  наличии у налогоплательщика  установленного законодательством  объекта обложения (имущества, дохода и т.п.). Налоги подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренные  сроки.

 

Объектами налогообложения  являются: прибыль (доход); стоимость  определенных товаров; добавленная  стоимость продукции; имущество  юридических и физических лиц; операции с ценными бумагами; отдельные  виды деятельности; другие объекты, установленные  законом. Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз  за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

 

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством  юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту  получения заработной платы. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2004. С.312-316.

 

Объединение налоговых платежей в систему  предполагает возможность их классификации, позволяющей лучше уяснить сущность этой категории.

 

По субъектам (плательщикам) можно выделить налоги с организаций и налоги с физических лиц. К первой группе относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др. Ко второй - налог на доходы физических лиц, налог на имущество  физических лиц.