Планирование и распределение прибыли

Нормативный метод. Здесь величина прибыли в планируемом периоде определяется на основе установленного предприятием единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию (без учета входных и выходных ее остатков на начало и конец расчетного периода). Нормативный метод применяется при планировании прибыли на предприятиях и в организациях, где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объема работ в сетных ценах или суммы прямых и накладных расходов.

Нормативный метод планирования прибыли целесообразно использовать на предприятиях некоторых отраслей, производящих однородную продукцию или использующих единую технологию.

Вместе с тем процесс планирования прибыли на предприятии не заканчивается определением суммы на предстоящий период, а продолжается путем корректировки при изменении экономических ситуаций.Границей маневрирования в управленческих решениях служит порог окупаемости затрат (точка безубыточности). После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага. Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному изменению прибыли, что обусловлено неодинаковым характером воздействия условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага, и наоборот.

Эффект (сила воздействия) операционного рычага (ЭОР) рассчитывается по следующей формуле:

ЭОР=

 

3. Распределение и использование прибыли на предприятии

 

Система распределения и использования прибыли должна стимулировать дальнейшее развитие данного вида деятельности и освоение новых, материально заинтересовывать в увеличении прибыли.

Порядок распределения и использования прибыли коммерческого предприятия определяется принятой в данном обществе на данном этапе его развития методологией присвоения прибыли. Действующий порядок распределения прибыли соответствует нынешнему этапу становления рыночных отношений, т. е. предприятие должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся часть прибыли должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

В законе о предприятии сказано: «Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено Уставом».

Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.

Общим для всех предприятий независимо от форм собственности и видов деятельности является распределение прибыли в соответствии с уставом и коллективным договором на следующие цели:

1) платежи в бюджет;

2) отчисления во внебюджетные  фонды, созданные по решению правительства  или местных органов власти;

3) формирование фонда  накопления;

4) создание фонда потребления;

5) благотворительные цели;

6) другие цели (накопление  средств для выкупа имущества  и т.п.).

Чистый доход предприятия после уплаты налогов и отчислений (предпринимательский доход) используется для формирования:

фонда развития (фонда накопления), что соответствует приросту основных и оборотных фондов предприятия (прирост капитала);

фонда потребления (для повышения материальной заинтересованности работников предприятия в повышении эффективности и рентабельности предприятия);

резервного фонда, предназначенного для финансирования непредвиденных затрат, связанных с риском хозяйственной деятельности, других фондов, если они предусмотрены учредительными документами, законами, требованиями практики.

Размер фондов жестко не регламентируется, за исключением отдельных направлений их использования.

Фонд накопления и фонд потребления - это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами.

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующих субъектов, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п. Фонд накопления свидетельствует о росте имущественного состояния предприятия, увеличения собственных его средств.

Фонд потребления - источник средств, зарезервированных хозяйственным субъектом для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. Фонд потребления направляется на выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год; на выплату пособий; на оплату проезда; на выдачу беспроцентных ссуд; на установление надбавок к пенсиям работающим пенсионерам и т.д.

Резервный фонд создается хозяйствующим субъектом на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, товарищества, предприятия с иностранными инвестициями.

Планирование распределения прибыли осуществляется в два этапа:

на первом определяется потребность в прибыли по следующим направлениям ее использования:

а) для финансирования развития материально-технической базы предприятия - авансирования основного капитала.

б) для финансирования прироста собственных оборотных фондов - авансирование собственного оборотного капитала.

в) для создания финансовых резервов.

г) для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним.

д) для погашения прочих видов кредитных обязательств предприятия (облигации) и уплата процентов по ним;

е) для обеспечения социального развития предприятия и повышения материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости.

ж) для обеспечения выполнения налоговых обязательств перед государством.

На втором этапе сравнивается сумма потребности в прибыли по всем направлениям ее использования с возможностями предприятия по ее получению.Общая сумма потребности в прибыли по основным вышеперечисленным направлениям ее использования представляет собой один из вариантов величины целевой прибыли предприятия.

Окончательные решения по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения.

 

 

Финансово-экономическая характеристика ОАО «Электроагрегат»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика деятельности ОАО «Электроагрегат»

Акционерное общество «Электроагрегат»  является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.  Общество создано без ограничения срока его деятельности. Оно создано путем преобразования государственного НПО «Электроагрегат» и является его правопреемником. Фирменное наименование общества:

полное: Открытое акционерное общество «Электроагрегат»,

сокращенное: ОАО «Электроагрегат».

Место нахождения общества: 305022, город Курск, улица 2-я Агрегатная, 5А.

Целью общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

1. разработка, производство, ремонт и гарантийное обслуживание бензиновых, дизельных, газопоршневых и газотурбинных агрегатов и передвижных электростанций, генераторов синхронных, преобразователей электромашинных, гидропневмоустановок, их составных частей, электросварочного оборудования, товаров народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством, в том числе для государственных нужд и государственного оборонного заказа; производство и реализация транспортных средств;
2. подготовка и освоение новых видов продукции, работ, услуг и технологий их выполнения;
3. проведение работ, связанных с оказанием услуг по защите государственной тайны;
4. подготовка, переподготовка и повышение квалификации рабочих и специалистов;
5. выполнение работ с драгоценными металлами, предусмотренными технологическим процессом на продукцию общества;
6. фармацевтическая деятельность, деятельность по распространению лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также другие виды медицинской деятельности;
7. консультирование физических и юридических лиц по правовым вопросам;
8. оказание услуг общественного питания;
9. разработка и производство агрегатов передвижных электропреобразовательных аэродромных;
10. осуществление работ с использованием сведений, составляющих коммерческую тайну.

Уставный капитал общества составляет 44800000рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из:

— 230штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 175000 рублей;

— 26 штук привилегированных именных акций номинальной стоимостью 175000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

2. Финансово-экономический анализ ОАО «Электроагрегат»

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия в абсолютной оценке. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. В связи с этим анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности включает в себя:

1. Изучение изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);
2. Анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики (вертикальный анализ);
3. Выявление источников и факторов роста прибыли и их количественную оценку и др.

Исходя из анализа, проведенного в табл. 1.1 и 1.2, в динамике финансовых результатов можно отметить следующие  изменения.

Валовая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущими увеличилась на 3%, прибыль от продаж снизилась на 30,4%. Прибыль до налогообложения выросла на 8%. А вот чистая прибыль упала на 28,8%. Стал ниже уровень коммерческих расходов, что свидетельствует о положительной динамике в этой части. Это положительно сказывается на себестоимости единицы продукции и способствует ее снижению.

Прослежу динамику соотношения доходов и расходов ОАО «Электроагрегат» по данным таблиц 2.1,и 2.2 составленной на основании Отчета о прибылях и убытках (ф. №2 бухгалтерской отчетности).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Из данных таблицы 2 следует, что в структуре доходов и расходов ОАО «Электроагрегат» составляют доходы и расходы по обычным видам деятельности (более 90% каждый). Что же касается прочих доходов и расходов, то они составляют незначительный удельный весв общей сумме. Благоприятным фактором является то, что в целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов.

Изменения в  динамике и структуре прибыли ОАО «Электроагрегат» анализируются с использованием методов горизонтального и вертикального анализа (таблица 3).

К положительным изменениям в динамике прибыли можно отнести факт увеличения общей суммы бухгалтерской прибыли на 1,9 тыс. руб. Если взглянуть на показатели финансовых результатов от прочих операций, то здесь имеет место прибыль.

Операционный рычаг позволит мне определить, как изменится прибыль при тех или иных изменениях объема реализации.

Рассчитаю точку безубыточности, основываясь на данных финансовой отчетности ОАО «Электроагрегат» (таблица 4).

Таблица 4

Определение точки безубыточности

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Выручка от реализации (В)	1524,9	100
Переменные затраты (Пер)	1152,2	75,6
Маржинальная прибыль (М)       (1-2)	372,7	24,4
Постоянные расходы (Пос)	288,1
Прибыль, финансовый результат (Пр)   (3-4)	84,6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассчитаю точку безубыточности (Тб) по формуле:

Тб=

Этот показатель выражает размер выручки (В крит) в точке безубыточности.

Определю эффект операционного рычага:

Э =

То есть любое изменение выручки от реализации повлечет за собой изменение прибыли в пропорции 1 :4,4.

Зная выручку в точке безубыточности, определю запас прочности (Зп):

Зп=.

Чем выше запас прочности, тем лучше. В ОАО «Электроагрегат» запас прочности равен 22,6%. Это невысокий показатель. Если в случае необходимости произойдет снижение объемов производства, то снижение менее чем на 22,6% все же будет приносить прибыль, более чем на 22,6% - приведет к убытку.

Для определения эффективности принимаемых решений используют показатели рентабельности – относительные величины, производные от прибыли.