Планирование и финансирование затрат на производство и реализацию продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура себестоимости продаж по элементам затрат

Таблица 2.1

Наименование элементов затрат	2011	2012	2012/2011
Материальные затраты	25 188	28 293	112%
Оплата груда	2348	2 817	1 19%
Отчисления на социальные нужды	763	816	107%
Амортизационные отчисления	2997	3448	1 15%
Прочие затраты	2095	2 832	135%
Общие затраты на производство	33 391	38 206	1 14%
Изменение остатков не завершенного прои зводство, готовои продукции (прирост [ - ])	730	319
Изменение остатков расходов будущих периодов(прирост [-])	1 12	290
Итого расходы по обычным видам деятельности	32 773	38 816	118%
Внепроизводсгвенные расходы	582	678	116%

       Производственная себестоимость 2011= 33 391+730+112= 32 773

    Производственная себестоимость2012= 38 206-ь 319+290= 38 816

              Плановая себестоимость 2011= 32 773+ 582= 33 355

               Плановая себесоимость2012= 38 816+ 678=39 494

        Наблюдается увеличение плановой себестоимости продукции на 6 139 млн. руб. На это повлияло увеличение по всем элементам затрат, также увеличение затрат на реализацию продукции на 16%( внепроизводственные расходы). Наибольший удельный вес в затратах занимает материальные затраты- 73%. Амортизационные отчисления составляют 9%, заработная плата-

7,3%.

         Сумма затрат на производство по статье материальные затраты в 2012 увеличилась по сравнению с 2011 году на 12% и составила 28 293 млн. руб. Расходы на заработную плату и отчисления увеличились на 26%. Увеличение в основном связано с повышением в 2012 году тарифных ставок и окладов относительно 201 I года.

           Амортизация основных фондов увеличилась на 15%. Основной причиной роста расходов по этой статье является ввод в эксплуатацию основных средств. Прочие расходы увеличились на 35%.

           Рассчитаем затраты на рубль товарной продукции

          Затраты на рубль товарной продукции2011= 32773/ 37021= 0,88 или 88 копеек

          Затраты на рубль товарной продукции2012= 38816/45460= 0,85 или 85 копеек.

          Фактическое изменение затрат на 1 рубль товарной продукции = 85/88= 0, 97 ил 97%, т.е уровень затрат на 1 рубль товарной продукции снизился на 3% или на 3 копейки.

         Снижение затрат на рубль товарной продукции на 3 копейки является положительной тенденцией. На это повлияло увеличение выручки ОАО «Казаньоргсинтез» на 8439 млн. руб, увеличение базовой прибыли на акцию, которая в 2012 году составила 1, 82 тыс.руб.

        Из бухгалтерского учета, представленного в приложении 1 и отчета о финансовых результатах, представленного в приложении 2, можно сделать вывод, что источниками финансирования затрат на производство и реализацию продукции являются как собственные средства предприятия так и заемные средства. В 2011 году источниками финансирования себестоимости на ОАО «Казаньоргсинтез» являлись заемные средства, которые составляли 29 771 млн. руб. Чистая прибыль в 201 1 году составляла 437 млн.руб. В 2012 наблюдается уменьшение величины заемных средств на 6 631 млн. руб, которая составила 23 140 млн. руб. Чистая прибыль ОАО « Казаньорсгсинтез» увеличилась на 2 848 млн. р.и составила 3 285 млн. руб.

        2.3. Планирование затрат на производство и реализацию продукции Из анализа затрат на производство и реализацию продукции мы видим, что себестоимость продукции в отчетном году увеличилась. Необходимо снижение себестоимости продукции.

   Пути снижения себестоимости:

-рост производительности груда

-снижение материалоемкости и энергоемкости процессов

-улучшение использования основных производственных фондов

-сокращение административно-управленческих расходов

-внедрение новых видов сырья и материалов

        Роста производительности труда можно достигнуть с помощью механизации и автоматизации труда, разработка и применение прогрессивных высокопроизводительных технологий,модернизация устаревшего оборудования.

       Улучшение использования основных фондов обеспечивает сокращение амортизации основных производственных фондов, а следовательно и расходов но содержанию оборудования. Резервы сокращения общепроизводственных и административных расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах.

 

          Основным резервом снижения себестоимости продукции на ОАО          « Казаньоргсинтез» является снижение материалоемкости и энергоемкости. Пути экономия сырья и материалов, энергии, топлива чрезвычайно многообразны. К их числу относятся применение ресурсосберегающих технологических процессов, повышение требовательности и повсеместное применение входною за качеством, поступающих от поставщиков сырья и материалов, введение научно-обоснованных норм расходов материалов, уменьшение потерь и отходов, вторичное использование материалов.

 

 

 

 

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту) продукции, т.е. осуществляют воспроизводственные или коммерческие расходы (на транспортировку, упаковку, хранение, рекламу и др.)

          Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат.

          Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Применение этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию, внедрения новой техники, технологии, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

       Снижение себестоимости продукции оказывает прямое влияние на прибыльность производства и может быть достигнуто за счет сокращения материальных затрат, расходов на оплату груда, и накладных расходов на единицу продукции и по производству в целом.

       Существуют планирование затрат по статьям калькуляции и планирование затрат по элементам затрат.

         На практике распространены 2 метода планирования затрат: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам.

           Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции делятся на внешние и внутренние.

            В условиях рыночной экономики, высокой конкуренции на рынке сбыта предприятию покрыть потребности в оборотных средствах, необходимых для осуществления затрат на производство и реализацию продукции, только за счет собственных источников практически невозможно. Поэтому предприятие вынуждено привлекать заемные средства, необходимость которых продиктована объективными потребностями финансово-хозяйственной деятельности.

          Финансирование деятельности за счет собственных источников не всегда возможно и целесообразно. Поэтому для развития бизнеса и для формирования и эффективности использования оборотного капитала необходимо привлекать дополнительные источники финансирования.

         Источниками финансирования затрат на производство реализацию продукции на ОАО « Казаньоргсинтез» являются как собственные средства предприятия, так и заемные. Но для финансирования себестоимости продукции в основном используются заемные средства предприятия. В 2012 величина заемных средств по сравнению с 2011 годом сократилась и составила 23 млп. руб.

         Анализ затрат на производство и реализацию продукции ОАО              « Казаньоргсинтез» показал, что затраты на рубль продукции снизились па 3 копейки и составили 85 копейки, плановая себестоимость продукции в 2012 году составила 38 816 млн. руб. Плановая себестоимость в 2012 году по сравнению с 2011 увеличилась на 14%. На это повлияло увеличение по всем элементам затрат и увеличение затрат на реализацию продукции. Расходы на сырье, материалы, энергию возросли на 12% по сравнению с 2011 годом, амортизационные отчисления увеличились на 15%, расходы на заработную плату увеличились на 19%, внепроизводственные расходы увеличились на 16%.

            Для снижения затрат на производство и реализацию продукции и следовательно повышение прибыльности предприятия ОАО « Казаньоргсинтез» предлагаются следующие решения:

         -снижение материалоемкости и энергоемкости за счет применение прогрессивных ресурсосберегающих технологий, введения научно обоснованных норм расходов материалов, уменьшения потерь и отходов - улучшение использования оборотных производственных фондов,

        -рост производительности труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998г. Ж 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2004). Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. Ж 1 17-ФЗ (в ред. от 30.12.2004), ПО «Консультант +»;

2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996. Ж 129-ФЗ (в редакции ФЗ РФ от 30 июня 2003 г. Ж 86-ФЗ), ПО «Консультант +»;

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. (в ред. Приказа Минфина России от 27 апреля 2012г.)

4. Конштанаева Л. Организация учета производственных затрат // Аудитор №9,2008.-30 с.

5. Адамов В.Н. Факторный индексный анализ (методология и проблемы).- М.: Статистика, 2008 г. - 197 с.

6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. — М.: Финансы и статистика, 2010. - 248 с.

7.  Безруких П.С. Состав и учет затрат производства и обращения.-М:АОЗТ,2008. - 208 с.

8. Бердникова Г.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 387с

9.   Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы).- М.: ИНФРА-М, 2008. - 601 с.

10. О.Горфинкель В.Я., Кунряков Е.М., Швандар В.А. Экономика предприятия. Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.-542 с.

11. Исаева И.Е. Достоинства нормативного метода учета затрат и формирование прогрессивных технико-экономических норм. // Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2010. -121 с.

12.Ковалевский А.М. Перспективное планирование на промышленных предприятиях и в производственных объединениях. - М.:Экономика,- 2009.- 430 с.

13.  Колчина II.В. Финансы предприятий.- М.:ИНФРА-М, 2010.- 541 с.

14.  Методические основы нормирования труда рабочих на промышленном предприятии. - М.: Экономика,- 2009. - 225 с.

15. Розов В. R., Балыков Я. Д., Корнеев И. В., Экономика предприятия: Учебник. - М.: Юристъ, 2010. - 608 с.

16.  Фролова Г.Л. Экономика предприятия.- М.: ЮНИТИ, 2011- 276с.

17.  Шашурин К).С., Черезов А.В. Себестоимость в оперативном управлении предприятием - М.: ДЕКА, 2009. -190 с.

18. К.Шиахметова, А.И., Нестеренко, А.Н. Экономика. - М.: Прометей, 2008- 530 с.

19.Шуляк 11.11. Финансы предприятия. Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2011 .-752с.

20.Официальный сайт компании  ОАО «Казаньоргсинтез», 2012

http://www.kazanorgsintez.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2