Планирование и финансирование затрат на производство и реализацию продукции

  1.Смета затрат на производство продукции (составляется по экономическим элементам).

  2.Расчет себестоимости всей товарной и реализованной продукции.

  3.Сравнение плановых калькуляций отдельных изделий.

  4.Расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико- экономическим факторам.

        Качественные показатели плана по себестоимости продукции:

   а)затраты на 1 руб. товарной (реализованной) продукции;

   б)себестоимость товарной и реализованной продукции:

  в)себестоимость отдельных видов продукции;

  г)процент снижения себестоимости по технико-экономическим факторам;

  д)процент снижения себестоимости сравнимой продукции.

         Планирование затрат на производство и реализацию продукции важно

прежде всего для определения оптимальной ценовой политики предприятия. Необходимым условием при этом является раздельное планирование переменных и постоянных затрат и определение наиболее экономичного размера производственных запасов.

        При стабильной экономической ситуации планирование переменных затрат не представляет особого труда и осуществляется двумя взаимодополняющими методами:

     по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;

     по фактическим данным за истекший период о себестоимости продукции.

      Установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объем затрат на объем выпуска.

При стабильной стоимости переменных затрат их общая величина может быть определена по формуле:

                                              С= Н*В,                                                    (1.2)

 

      где С- планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении;

      Н- норма затрат на единицу продукции в денежном выражении;

      В- плановый объем выпуска в натуральном выражении

      Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчетного периода, планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана следующем образом:

                                               С=СФ*Впл/Вф,                                                                (1.3)

       где Сф- фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде;

       Впл- плановый объем выпуска в натуральном выражении;

       Вф- фактический объем выпуска в натуральном выражении

       Если в отчетном периоде соблюдались нормы расхода на единицу продукции, то плановая величина переменных затрат, рассчитанная по первому методу, будет идентична плановой величине переменных затрат, рассчитанных вторым методом. Положительная разница между плановой величиной переменных затрат, рассчитанных на базе отчетных данных, и плановой величиной затрат, рассчитанных на основе норм расхода, свидетельствует о перерасходе в отчетном периоде. Отрицательная разница говорит об экономии и соответственно сигнализирует руководству предприятия о возможности пересмотра норм расхода.

           Если при планировании переменных затрат предприятие должно иметь представление о будущем выпуске продукции, то при фактическом производстве какая-либо корректировка производственной программы не скажется при прочих равных условиях на росте или снижении переменной составляющей себестоимости, поскольку изменения не затрагивают установленных норм расходов.

          В нестабильной экономической ситуации планирование затрат затруднено. В этих условиях на первый план выходит текущая оценка стоимости переменных затрат и корректировка цены реализации в зависимости от уровня инфляции. При этом возможны противоречия между инфляционно меняющимися ценами и другими ценообразующими факторами. Например, состояние платежеспособного спроса потребителей или ужесточившаяся конкуренция не позволят производителю увеличивать цену реализации пропорционально росту издержек.

         Постоянные расходы существенно не меняются при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.

          При планировании постоянных затрат решающее значение имеет их взаимосвязь с объемом выпуска. Значительные изменения в объеме выпуска могут вызвать и большие изменения в себестоимости продукции. Иными словами, уровень производственной активности является важнейшим фактором, влияющим на себестоимость единицы продукции. Даже при неизменности постоянных затрат в зависимости от объема выпуска предприятие может получить совершенно разный финансовый результат.

         Итак, при планировании постоянных затрат предприятие должно решать следующие задачи:

        -определение необходимого объема выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость переменных и постоянных затрат

        -расчет необходимой величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями.

         В отечественной практике все затраты на производство и реализацию продукции по их экономическому содержанию планируются по элементам затрат. Группировка затрат по элементам имеет огромное значение в финансовом планировании, определении взаимоотношений с бюджетом. В рамках внутрифирменного планирования она необходима для целей финансового управления. С получением выручки восстанавливаются производственные запасы в форме текущих активов для обеспечения непрерывного процесса производства. Планирование затрат по элементам осуществляется с помощью сметы затрат на производство.

        С  планированием затрат по товарному выпуску связано планирование затрат на реализованную продукцию. Плановая величина затрат на реализованную продукцию определяется по формуле:

Зр= Oнп+ Стn-Окn                                             (1.4)

         где Зр — затраты на реализованную продукцию по полной плановой себестоимости;Стп— плановая полная себестоимость товарного выпуска; Онм — остатки готовой нереализованной продукции по фактической производственной себестоимости на начало планового периода; Окм — остатки готовой нереализованной продукции по плановой производственной себестоимости на конец планового периода.

         Плановый период должен совпадать с отчетным (год, квартал), что позволяет предприятию прогнозировать предстоящие налоговые выплаты и соответственно обеспечивать предстоящие налоговые выплаты и соответственоо обеспечивать предстоящие обязательные платежи обязательные платежи

необходимыми денежными ресурсами. Состав остатков готовой продукции зависит от метода учета выручки ог реализации продукции на предприятии. Если моментом реализации считается фактическая отгрузка продукции и выписка платежных документов, то остатки нереализованной продукции на начало планового периода совпадают с фактическими складскими запасами готовой продукции. Оценка остатков на начало планового периода осуществляется по фактической производственной себестоимости отчетного периода.

         На практике получили распространение 2 метода планирования себестоимости:

         - нормативный;

         -  планирование по технико-экономическим показателям.

       Причем применяются они в тесной взаимосвязи.

      Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости применяются нормы и нормативы по всем ресурсам (10,81).

      При втором методе учитываются следующие факторы:

   а)технические (внедрение в плановом периоде новой технологии и техники);

    б)организационные (совершенствование организационной структуры управления предприятием, углубление специализации и кооперирования, внедрение бригадной формы организации груда);

    в)изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

     г)уровень инфляции в плановом периоде;

    д)специфические факторы (например, изменение геологических условий разработки полезных ископаемых).

         Снижение себестоимости планируется по двум показателям! 4,98):

       1) по сравнимой товарной продукции;

       2) по затратам на 1 руб. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик.

           Планируемый размер снижения себестоимости определяется на основе следующих расчетов.

          1.По показателю сравнимой товарной продукции. Сначала определяется абсолютный размер экономии по формуле:

                                Эабс.ср.т.п=NniCbi-NniCni                                                                        (1.5)

           Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (Sср.т.п):

                                       Sср.т.п=Эабс.ср.т.п/NniCni*100                                   (1.6)

 

       где Эабс.ср.т.п - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции;

       NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода;

       NniCni - то же, по себестоимости планового периода;

       n- число видов сравнимой товарной продукции.

       2. По показателю затрат на I руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде рассчитывается по формуле:

                                        Эабс.т.п=Зтнб –Зтпп                                                                                (1.7)

        Исходя из тех же данных определяют процент снижения затрат на I руб. товарной продукции в планируемом периоде в сравнении с отчетным периодом (S` т.п):

                                           S`т.п=Эабс.ср.т.п/Зтпп*100,                                         (1.8)

Где Зтнб –затраты на 1 руб.товарной продукции в отчетном периоде,коп.;

Зтпп –то же,в плановом периоде.

 

 

 

2.ПЛАНИРОВАНИЕ И ФИНАНСИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛ ИЗ А1Ц4Ю ПРОДУКЦИИ НА 11РИМЕРЕ ОАО «КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ»

         2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО « Казаньоргсинтез» Открытое акционерное общество «Казаньоргсинтез» - одно из крупнейших химических предприятий Российской Федерации. ОАО «Казаньоргсинтез» производит более 38 % всего российского полиэтилена и является его крупнейшим экспортером.

          ОАО «Казаньоргсинтез» занимает ведущее место в производстве газопроводных полиэтиленовых труб, фенола, ацетона, охлаждающих жидкостей, химических реагентов для добычи нефти и осушки природного газа. В состав предприятия входят следующие производства:

      -завод «Этилен»

      -завод «Оргпродукты»

      -завод по производству азота, кислорода и холода -завод по производству бисфенола-А

     -завод по производству и переработке полиэтилена низкого давления

(ППНД)

     -завод по производству полиэтилена высокого давления (ПВД)

     -завод по производству поликарбонатов

        Численность работающих составляет 9000 человек. ОАО « Казаньоргсинтез» выпускает 170 видов продукции.

         Ежегодно ОАО «Казаньоргсинтез» производит более 1 млн. тонн химической продукции. Вся выпускаемая ОАО «Казаньоргсинтез» продукция сертифицирована в системе Госстандарта Российской Федерации.

        Учетная политика Общества сформирована в соответствии с Федеральным законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 3 ноября 2006 года),

       Положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными актами РФ. определяющими порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в РФ.

       Учетная политика Общества выработана на основании следующих требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: полноты, достоверности, своевременности, осмотрительности, приоритетности содержания над формой, непротиворечивости, рациональности. Активы и обязательства оценены в отчетности по фактическим затратам, за исключением активов, по которым в установленном порядке созданы резервы под снижение их стоимости (обесценение), а также оценочных обязательств.

          2.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции и источников их финансирования

 Рассмотрим смету затраты на производство и реализацию продукции в 201 1 и в 2012 году