Отражение по счетам бухгалтерского учета депозитарных операций

За исключением головного  депозитария, счет предназначен для  учета документарных ценных бумаг. В головном депозитарии могут  быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги бездокументарных выпусков.

По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария  по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган, в  корреспонденции со счетами № 98000, № 98020 и № 98035.

По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а  также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами № 98000, № 98020, № 98030 и № 98035.

Счет № 98040 "Ценные бумаги владельцев"

Назначение счета - учет ценных бумаг, принятых на хранение в депозитарий  и принадлежащих депонентам на праве  собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарий  на счет владельца, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии  со счета депо владельца, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

Счет № 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

Назначение счета - учет ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском  балансе депозитария. На этом счете  могут учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала  депозитария. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070 и № 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса  депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070 и № 98090.

Счет № 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"

Назначение счета - учет ценных бумаг, переданных клиентом депоненту  для реализации или купленных  депонентом в пользу своего клиента  на основании договора комиссии или  договора поручения, а также ценных бумаг, переданных депонентом для реализации. Депонентом этого счета может  быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет предназначен для  временного учета ценных бумаг, которые  затем должны быть переведены на счета  владельцев. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом депоненту  для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065 и № 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с  реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены  депонентом, или на счет депонента, а также списание ценных бумаг  в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами  по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070 и № 98090.

Счет № 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"

Назначение счета - учет ценных бумаг, хранящихся в депозитарии  и находящихся в доверительном  управлении у депонента, а также  ценных бумаг, переданных депонентом в  доверительное управление. Депонентом этого счета может быть как  депозитарий, так и клиент депозитария. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или передаваемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами  по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065 и  № 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070 и № 98090.

Счет № 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)"

Назначение счета - учет ценных бумаг, принадлежащих депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для  которого низовой депозитарий по данному выпуску ценных бумаг  является ведущим). Счет пассивный.

При открытии счета ЛОРО депо базовый должен быть заключен договор с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи информации через ведущий депозитарий от эмитента депонентам низового депозитария и от депонентов низового депозитария эмитенту, в том числе должна быть оговорена процедура сбора реестра, включающая в себя передачу через ведущий депозитарий эмитенту (реестродержателю) информации о депонентах низового депозитария, владеющих соответствующими ценными бумагами.

На счете № 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых  депозитариев (ЛОРО депо базовый)" не подлежат отражению ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован  в реестре в качестве номинального держателя, а также ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию  на праве собственности. На счете  не учитываются документарные предъявительские ценные бумаги.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от низового депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080, № 98090.

Учет ценных бумаг на соответствующих  аналитических счетах ведется в  разрезе выпусков без разбивки по депонентам.

Счет № 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)"

Назначение счета - учет ценных бумаг, принятых на хранение от другого  депозитария, который не является низовым  для данного выпуска ценных бумаг  и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские  отношения. Счет пассивный.

Соглашение о порядке  проведения операций по счету "ЛОРО депо расчетный" должно содержать  перечень выпусков ценных бумаг, по которым  допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.

На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также бездокументарные ценные бумаги, по которым между  депозитариями установлены расчетные  отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

Счет № 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"

Назначение счета - учет ценных бумаг, принадлежащих депонентам или  самому депозитарию и обремененных обязательствами, то есть ценных бумаг  депонентов или депозитария, на проведение операций с которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных, предназначенных  к поставке, выставленных на торги). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами  по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается  обременение обязательствами, а  также списание ценных бумаг в  случае принятия решения о том, что  недостача не будет возмещена  ценными бумагами, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

Счет № 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"

Назначение счета - учета  ценных бумаг, владелец которых в  настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.

Такие ценные бумаги могут  образоваться в результате безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков сертификатов ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98060, № 98065, № 98070 и № 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось  определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98060, № 98065, № 98070 и № 98090.

Счет № 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Назначение счета - учет ценных бумаг новых выпусков, эмиссия  которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения  или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных эмитентами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или  конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги, погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены  эмитентами, а также списание недостачи  ценных бумаг, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050.