Отражение по счетам бухгалтерского учета депозитарных операций

Благовещенский финансово-экономический  колледж-филиал федерального государственного образовательного учреждения высшего  профессионального образования  «Финансовый университет при  Правительстве Российской Федерации».

 

             

Кафедра «Финансов и кредитов»

 

 

Реферат

На  тему: «Отражение по счетам бухгалтерского учета депозитарных операций»

 

 

 

Выполнила: студентка 418 группы

                                             Кочева Алина                               

                                  Проверила: Солдатова Л.И.

 

 

 

 

Благовещенск 2013г.

Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ в Плане счетов для отражения депозитарных операций выделена глава Д «Счета ДЕПО». Учет ценных бумаг, поступивших на депозитарное хранение в кредитную организацию, осуществляется по принципу двойной записи. Согласно главе Д принцип двойной записи реализован следующим образом: каждая ценная бумага в депозитарном учете отражается по месту хранения и по принадлежности конкретному владельцу. Счета мест хранения — активные, счета владельцев — пассивные. В главе Д также отражаются ценные бумаги, принадлежащие на праве собственности кредитной организации. Необходимо отметить, что глава Д существует в учете всех кредитных организаций, как получивших лицензию профессионального участника на депозитарную деятельность, так и не осуществляющих депозитарную деятельность.

Ценные бумаги, принадлежащие  кредитной организации, подлежат обязательному  отражению в депозитарном учете. Только в этом случае депозитарные операции с указанными ценными бумагами профессиональной деятельностью не являются, не требуют получения соответствующей  лицензии и проводятся на основании  лицензии на осуществление банковских операций, выдаваемой Банком России.

В любой момент времени  кредитная организация, осуществляющая депозитарный учет и/или депозитарную деятельность, должна располагать полной и достоверной информацией о  ценных бумагах своих депонентов, а также о собственных ценных бумагах. Получение такой информации реализуется путем ведения аналитического депозитарного учета. Аналитический  учет, так же как и синтетический, ведется в разрезе владельцев и мест хранения. На каждого владельца  и на каждое место хранения открывается  отдельный аналитический счет ДЕПО. Следует обратить внимание на то, что  депозитарное хранение ценных бумаг  может осуществляться следующими способами:

• открытое хранение — на счете ДЕПО депонента учитывается  только суммарное количество ценных бумаг без указания их индивидуальных признаков и индивидуальных признаков, удостоверяющих их сертификатов. Такой  способ хранения используется для ценных бумаг безналичной формы обращения. Например, таким образом, хранятся в депозитариях государственные облигации ГКО, МКО, акции безналичной формы обращения;

• закрытое хранение — на счете ДЕПО депонента кроме информации о количестве ценных бумаг также  хранятся сведения об индивидуальных признаках ценных бумаг. Закрытое хранение, как правило, применяется для  ценных бумаг наличного обращения, например векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, закладные.

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с  неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка. На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:

для хранения и (или) учета;

для осуществления доверительного управления;

для осуществления брокерских операций;

для осуществления иных операций;

а также ценные бумаги, принадлежащие  кредитной организации на праве  собственности или ином вещном праве.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно  к ведению депозитарного учета  ценных бумаг в штуках допускается  учет ценных бумаг на счетах депо в  тех единицах, в которых определен  номинал ценных бумаг данного  выпуска.

Все открываемые счета  депо регистрируются в журнале регистрации  счетов депо. При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо. Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету. Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

Счет № 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Назначение счета - учет ценных бумаг, сертификаты которых находятся  в хранилищах депозитария. Счет активный.

В качестве хранилищ депозитария  можно рассматривать собственные  хранилища депозитария, хранилища  филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует  отражать ценные бумаги, переданные в  другие организации на основании  договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует  рассматривать как внешнее хранилище.

В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете  могут учитываться ценные бумаги как документарных, так и бездокументарных выпусков, а в других депозитариях только документарных выпусков. Если депозитарий является головным для  учета ценных бумаг бездокументарного  выпуска, то роль сертификата играет решение о выпуске.

По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами  по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98035, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в  корреспонденции со счетами по учету  депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98035, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

Счет № 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)"

Назначение счета - отражение  ценных бумаг, принадлежащих самой  кредитной организации, права на которые учитываются в любом  другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем депозитарии.

На этом счете также  могут отражаться ценные бумаги, переданные для хранения одним подразделением кредитной организации в другое подразделение (филиалом в головное подразделение, головным подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть ценные бумаги, находящиеся  на балансе подразделения, или ценные бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.

На счете могут учитываться  как документарные, так и бездокументарные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом счете предъявительских ценных бумаг депонентов.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

Счет № 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)"

Назначение счета - учет принадлежащих  депонентам документарных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением  ценных бумаг, переданных на хранение в ведущие депозитарии или  реестродержателю. Счет используется также при установке прямых корреспондентских отношений в целях ускорения расчетов между двумя депозитариями, ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, если установка таких корреспондентских отношений допускается правилами обслуживания выпуска ценных бумаг. В этом случае не требуется заключения договора о передаче информации между депонентами и эмитентом и о сборе реестра. При этом учитываются документарные и бездокументарные ценные бумаги.

На счете учитываются  только ценные бумаги, принадлежащие  депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому депозитарию  или его филиалам. Счет активный.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый низовому депозитарию счет "ЛОРО депо расчетный" в депозитарии, не являющемся ведущим по данному выпуску  ценных бумаг, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с открытого  низовому депозитарию счета "ЛОРО депо расчетный" в другом депозитарии, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98040, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

В учете депозитария-корреспондента счету № 98015 соответствует счет № 98065.

Счет № 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

Назначение счета - учет ценных бумаг, сертификаты которых в  настоящий момент находятся вне  депозитария и недоступны для  проведения операций перемещения. Счет активный.

Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке или  на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты  которых переданы для погашения  или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для  реализации. Допускается использование  этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся  вне депозитария по иным причинам.

Счет предназначен для  учета ценных бумаг документарных  выпусков. В отдельных случаях  он может быть также использован  в головном депозитарии для учета  ценных бумаг бездокументарных выпусков при переоформлении глобальных (или  иных) сертификатов или решений о  выпуске.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг  для транспортировки, если ответственность  за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации в корреспонденции со счетами  по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98035, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

По кредиту счета списываются  сертификаты ценных бумаг при  завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг в корреспонденции со счетами  по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020, № 98030, № 98035, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

Счет № 98030 "Недостача  ценных бумаг"

Назначение счета - отражение  недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок хранилищ депозитария  или иных мест хранения, используемых депозитарием, а также отражение  несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия. Счет активный. На счете могут учитываться документарные и бездокументарные ценные бумаги.

По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или факты  несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО в корреспонденции со счетами  по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98020 и № 98035.

По кредиту счета отражаются возмещение ранее обнаруженной недостачи  сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, а также  списание сертификатов в случае принятия решения о том, что недостача  ценных бумаг не будет возмещена  ценными бумагами, в корреспонденции  со счетами по учету депо № 98000, № 98010, № 98015, № 98040, № 98050, № 98053, № 98055, № 98060, № 98065, № 98070, № 98080 и № 98090.

Счет № 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"

Назначение счета - учет ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных и (или) правоохранительных органов. Счет активный.

Ценные бумаги, сертификаты  которых учитываются на этом счете, не могут использоваться в активных операциях типа перемещения, однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы соответствующих  ценных бумаг не прекращаются, если только одновременно не была наложена блокировка на соответствующий пассивный  счет.