Отчетность, её сущность и значение

В графе 4 «Сумма уставного  капитала, всего» показывается величина уставного капитала организации в соответствии с утвержденными учредительными документами.

Уставный капитал ООО  «агрофирма «Урожай» в 2006 году  равен 12502 тыс. р.

Раздел II представляет собой расшифровку отдельных 
показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс», необходимых 
для анализа финансового состояния организаций агропромышленного комплекса.

По строке 100 отражена дебиторская задолженность за сельхозпродукцию – всего, она равна на нашем предприятии 2431 тыс. р. По строкам 110-138 показывают расшифровку сумм кредиторской задолженности, отраженных в строках 5 ГО, 610,621 формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

В разделе III «Расшифровка показателей формы № 2 
«Отчет о прибылях и убытках» по строке 200 отражается выручка 
от реализации сельскохозяйственной продукции собственного 
производства и продуктов ее переработки, она составляет 11212 тыс. р. Затраты на производство сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки показываются по строке 210, этот показатель равен в 2006 г. 9599 тыс. р.

По строке 230 показывают субсидии из бюджетов по чрезвычайным ситуациям и стихийным бедствиям. К стихийным бедствиям относится: вредители сельхозкультур, вымокание растений, выпревание растений, заморозки, засуха, крупный град.

По строкам с 300 по 371 приводится расшифровка финансового результата, отражаемого в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения», в разрезе организационно-правовых форм организаций.

Наше предприятие в строке 320 отразило полученный по итогам 2006 года убыток в размере 518 тыс. р.

В разделе IV формы № 6-АПК «Справка о налогах и сборах» должна быть раскрыта информация о наличии задолженности по налогам и сборам, их начисление и уплата в соответствующие бюджеты в соответствии с налоговыми декларациями и актами налоговых проверок. Как правило, указанные данные должны быть подтверждены актами выверки налоговых расчетов с налоговой инспекцией.

При этом для качественного  заполнения «Справки о начислений налогов и сборов» важно правильно определить начисление и уплату за отчетный год. Уплата налогов (расход) должна отражаться в соответствии с документами об оплате (основание-выписки с расчетного счета) или решениями налоговой инспекций о зачете переплаты по одному налогу в счет уплаты другого налога строго за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. На показатель о начислении налогов распространяется следующее правило. Начисление налогов за отчетный год отражается в соответствии с налоговыми декларациями относительно периода исчисления налоговой базы. То есть налог на прибыль и другие налоги отражаются в графе «Начислено за отчетный период», хотя фактически декларация по налогам за отчетный год представлена в следующем после отчетного года периоде, потому что исчисление налогов произведено к налоговой базе за отчетный год. Исключением из этого правила являются пересчеты налогов за предыдущие отчетные периоды. Отразить эти налоги в соответствующих отчетных периодах уже невозможно, поэтому налоги за прошлые налоговые периоды в соответствии с дополнительно представленными налоговыми декларациями отражают в отчетном году в графе «Начислено», если дополнительные декларации были представлены в период с 1 января по 31 декабря отчетного года.

В графе 5 по строкам с 400 по 446 указывают сумму начисленных за отчетный год к уплате налогов в соответствии с налоговыми декларациями, сборов и платежей - на основании расчетов и установленных нормативов. В графе 6 выделяют сумму начисленных налоговых санкций (штрафов, пени).

Так по итогам 2006 года на нашем предприятии начислено:

единый социальный налог (стр. 408) – 345 тыс. р.;

налог на доходы физических лиц (стр. 409) - 372 тыс. р.;

другие налоги и сборы (стр. 21) – 21 тыс. р.

В случае если в предыдущие годы была допущена переплата налогов (в результате неправильного исчисления налога или по другим причинам) и в отчетном году было принято решение о возврате переплаченных средств из бюджета или зачете переплаченных средств по одному налогу в счет уплаты других налогов, то в «Справке о налогах и сборах» возврат указанных средств отражают как уменьшение суммы начислений (по графам 5 и 6).

Форма № 8-АПК «Отчет о затратах на основное производство». В графе 3 по строкам 100-600 отражают все затраты 
(с 1 января по 31 декабря) отчетного года и данные за предыдущий 
год в разрезе элементов основных, вспомогательных и подсобных промышленных производств, включая услуги сторонних организаций, связанные с производством и реализацией продукции. Здесь также отражают затраты, связанные с выполнением услуг для сторонних организаций, своего капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства, столовой, детсада и т.д.

 В графах 5-7 показывают  затраты на производство продукции, растениеводства и животноводства с учетом затрат на закладку новых и уход за молодыми многолетними насаждениями до перевода их в основные средства, а также затраты под урожай будущего года в сумме превышения (или снижения) этих затрат от начала до конца года и затраты, связанные с реализацией продукции растениеводства и животноводства. Поскольку с 2006 года наше предприятие стало полностью растениеводческим, то графы учета затрат по животноводству не заполняются.

По строке 100 «Материальные затраты» показывают стоимость продуктов сельского хозяйства и промышленности, услуг сторонних организаций, использованных на производство продукции (работ, услуг) хозяйства. Материальные затраты в ООО «агрофирма «Урожай» составляют 10236 тыс. р. за 2006 год. Далее в строках 111 – 125 расписывают затраты по элементам.

По строке 200 отражены затраты на оплату труда в размере 2800 тыс. р. Строка 300 – отчисления на социальные нужды в размере 347 тыс. р. Строка 400 – амортизация (470 тыс.р.), строка 500 – прочие затраты (2050 тыс. р.).

Данные приводятся в целом по организации без учета затрат по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке, на счета учета финансовых результатов и капитала.

Форма № 9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции  растениеводства». В эту форму включают данные о производстве всех видов продукции растениеводства, затратах средств и труда на ихвозделывание.

В графе 3 раздела I «Произведено продукции растениеводства» указывают:

а) по озимым культурам и многолетним сеяным травам площадь посевов, сохранившихся к концу массового сева яровых. 
При этом к погибшим озимым следует относить озимые, полностью погибшие в осенне-зимний период до начала массового сева 
яровых (независимо от того, пересевались они яровыми посева 
ми или нет); озимые, погибшие весной и пересеянные яровыми 
культурами, не пересеянные площади погибших весной озимых, 
на которых сохранились подсеянные многолетние травы; В 2006 году эта площадь была равна 693 га;

б) по яровым культурам - первоначальную площадь посева, 
т.е. всю засеянную весной площадь, не исключая летней гибели. Она равна 503 га.

В графе 4 отражают фактически убранную площадь.

Если площадь посева той или иной культуры была использована не по первоначальному назначению, в графе 3 эта площадь отражается по фактическому использованию. Однако, посев зерновых культур (озимых и яровых), погибший в летний период и не пересеянный (в том числе и использованный на выпас, сено, зеленый корм и силос), из числа зерновых культур не исключается и, следовательно, не переводится в число кормовых 
культур.

Погибшие в летний период площади озимых и яровых культур, если они даже были использованы для получения сена, зеленого корма или на выпас, в однолетние травы не включают, а учитывают в числе первоначального посева, то есть по зерновым культурам.

В графе 14 по строкам 022 и 112 указывают массу зерна и семян подсолнечника после доработки (за вычетом неиспользуемых отходов и усушки при доработке в хозяйстве), включая полезные зерновые отходы в натуре, в пересчете на полноценное зерно. Так в 2006 г. было убрано 23405 ц. зерна и 13465 ц. подсолнечника.

В графе 5 приводят все  затраты, отнесенные на культуры 
(группы культур), за исключением затрат по полностью погибшим посевам (показывают в строке 360). По озимой пшеницы они равны 3567 тыс. р., а по подсолнечнику – 4313 тыс. р.

Себестоимость основной продукции зерновых культур 
должна определяться по количеству произведенной продукции в 
весе после доработки, т.е. за вычетом усушки, и веса неиспользуемых отходов. При этом используемые зерновые отходы переводят в полноценное зерно, исходя из данных лабораторного анализа по определению процента содержания зерна в этих отходах. Для этого рекомендуется сделать специальный расчет. В себестоимость продукции растениеводства не включают затраты по убранным, но необмолоченным или неубранным 
культурам, которые на конец года показывают в балансе в со 
ставе затрат незавершенного производства по растениеводству.

В графе 17 приводят прямые затраты труда на основную 
продукцию культур.

При определении затрат труда на продукцию растениеводства  в расчет включают человеко-часы рабочих, отнесенные в себестоимость продукции в составе затрат отчетного года и прошлых лет.

Так, прямые затраты труда  на производство озимых культур равны 12,9 тыс. чел.-ч., а на производство подсолнечника  – 15,2 тыс. чел.-ч.

По строкам 740-990 отражают реализацию сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая продукцию ее переработки. Данные по реализации продукции переработки, выработанной из покупного сельскохозяйственного сырья, затраты и выручка по выполненным работам и оказанным услугам на сторону в этой форме не отражается.

В графе 3 приводят всю продукцию (в натуральном выражении), проданную (поставленную) в отчетном году.

В графе 4 показывают полную фактическую себестоимость реализованной продукции, включая невозмещаемые заготовителями расходы по доставке и все сбытовые расходы на про 
чую реализацию.

В графе 5 приводят фактически вырученную сумму от 
реализации продукции, то есть фактически уплаченную (перечисленную) или подлежащую уплате (перечислению) сельскохозяйственной организации за вычетом суммы НДС, акциза и экспортных таможенных пошлин.

В графах 3-5 также приводят количество, себестоимость 
и выручку по продукции, проданной работникам, выданную в 
порядке натуральной оплаты и в счет арендной платы по арендованным земельным долям.

Продукция, выданная работникам (включая привлеченным лицам), оценивается по государственным регулируемым, а при их отсутствии по свободным рыночным ценам и приводится здесь же. Здесь же отражается отпуск продукции по бартерным сделкам, а также продукция, проданная в Федеральный фонд семян.

По строке 740 отражают реализацию зерна в целом по 
всем зерновым культурам (включая рис, кукурузу). Нашим предприятием было реализовано 20108 ц. зерновых полной себестоимостью 5242 тыс. р. и выручено с продажи зерновых 4574 тыс. р. В целом выручка от продаж составляет 11212 тыс. р. (стр. 990).

Форма № 10-АПК «Отчет о средствах  целевого финансирования». Форма № 10-АПК подробным образом представляет информацию о субсидиях на поддержку сельскохозяйственного производства и субсидий в рамках реализации федеральных целевых программ, в том числе и в рамках приоритетного национального проекта «Развитие АПК», полученных сельхозтоваропроизводителями.

Каждая сумма  субсидии может быть отражена в определенной строке формы № 10-АПК только один раз.

Целесообразно перед заполнением указанной  формы уточнить, в рамках какой государственной программы или проводимых мероприятий выделена та или иная субсидия и как правильно называется. Уточненная информация во многом облегчит заполнение этой формы.

Также рекомендуется  заполнять эту форму совместно  с экономистами и финансистами для увязки бухгалтерских отчетов с данными о финансировании.

В форме 10-АПК все виды субсидий отчетного года приводятся в суммах, включая НДС по целевым субсидиям (например, 
субсидии на дизельное топливо, использованное на проведение 
сезонных сельскохозяйственных работ и т.д.). В 2006году нашему предприятию было перечислено 4 тыс. р. в рамках субсидии на поддержку элитного семеноводства (стр. 020) и 161 тыс. р. – субсидия на дизельное топливо (стр. 240).

Поскольку с 2006 года ООО  «агрофирма «Урожай» не производит животноводческую продукцию, им не заполняются Форма № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» и Форма № 15-АПК «Отчет о наличии животных».

Форма № 17-АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» показывает количество техники и оборудования 
в единицах.

В графе 5 отражается поступление  всей техники, новой и бывшей в  употреблении (куплено или получено безвозмездно), принятой на баланс организации. В графе 9 отражено наличие техники на конец 2006 года. В исследуемом году на наше предприятие поступило и осталось на конец года 28 тракторов (стр. 010), 3 тракторные прицепы (стр. 030), 20 сеялок (стр. 040), 3 комбайна (стр. 070), 7 жаток (стр. 090) и 16 автомобилей грузоперевозящих (стр. 160).

По строке 180 показывают суммарную мощность механических, электрических двигателей и мощность живой тягловой силы. Для нашего предприятия этот показатель равен 3363 л. с.

     Составление пояснительной записки является заключительным этапом подготовки годового отчета. Объем и порядок изложения информации, приводимой в пояснительной записке, каждая организация определяет самостоятельно, соблюдая требования действующих нормативных актов.

    В соответствии с разделом IX ПБУ 4/99 в случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту и итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности, должна прилагаться к этой отчетности.

     Целью аудита  является выражение мнения о  достоверности финансовой отчетности  аудируемых  лиц и соответствии  порядка ведения бухгалтерского  учета законодательству РФ.