Отчет по практике в налоговой

Отдел выездных проверок.

Планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков и налоговых агентов.

Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ, налоговых агентов.

Оформление результатов выездных налоговых проверок.

Рассмотрение представленных налогоплательщиками возрождений по актам выездных налоговых проверок.

Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

Отдел оперативного контроля.

Регистрация, снятие с учета и др. работы по учету ККМ в денежных расчетах с населением.

Обеспечение контроля за исполнением законодательства о применении ККМ в денежных расчетах с населением. Проверка полноты учета выручки с использованием ККМ. Выявление организаций и физ. лиц, осуществляющих деятельность на контролируемой территории, но не состоящих на учете в налоговых органах. Обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов.

1.7  Взаимодействие различных служб

              Схема 1  Взаимодействие  служб  в  инспекции

Как и на любом предприятии, отделы налоговой инспекции взаимосвязаны между собой. Например, с отделом информационных технологий связаны все другие отделы, отделы камеральных проверок непосредственно связаны друг с другом и с отделом выездных проверок. В разногласии налогоплательщиков, с каким-то отделом инспекции обязан участвовать юридический отдел.

1.8 Взаимодействие предприятия с другими организациями

Организация приема налогоплательщиков в ИФНС России:

1.                  Организация приема налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течении всего рабочего дня.

2.                  Для организации ежедневного приема налогоплательщиков рекомендуется использовать принцип сменности.

3.                  Организовать работу отдела работы с налогоплательщиками следует таким образом, чтобы у должностных лиц была возможность осуществлять иную работу.

4.                  При осуществлении приема налогоплательщиков прикрепление налогоплательщиков к налоговому инспектору по первым буквам фамилии или названии организации, по улицам и т. д. недоступно.

5.                  Должностные лица отдела работы с налогоплательщиками должны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам.

6.                  Численность работников отдела работы с налогоплательщиками следует распределить равномерно в соответствии с функциями возложенными на отдел работы с налогоплательщиками.

7.                  Прием налогоплательщиков рекомендуется, осуществлять в специально выделенных для этих целей кабинетах. 

Глава 2   Предложения по совершенствованию налогового законодательства в области контроля.

2.1 Анализ эффективности работы ИФНС по Калининскому району

За январь- ноябрь 2006 года организациями района получено прибыли на сумму 457321 тыс. рублей.

Сальдированный финансовый результат сформировался следующим образом: 38 организаций (78 % от количества обследованных организациями статистики) получили прибыль в размере 856053 тыс. руб. и 9 организаций (18 %) имели убыток в сумме -398732 тыс. рублей. За аналогичный период прошлого года 35 организаций (60,34 % от количества, обследованных органами статистики) получили прибыль в размере 2638905 тыс. руб. и 21 организаций (36,21 %) имели убыток в сумме 166330 тыс. руб.

Среди убыточных предприятий: ОАО «X» (-29,9 млн. руб.), и др.

Кредиторская задолженность организаций составила на начало декабря 2005 года 5411400 тыс. руб., из неё просроченная 417076 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года кредиторская задолженность уменьшилась на 805890 тыс. руб. (13,0 %), просроченная уменьшилось на 753743 тыс. руб. (на 64,4 %)

Основная составляющая кредиторской задолженности – это задолженность поставщикам – 2516866 тыс. руб.

Задолженность по кредитам и займам организаций на 1 декабря 2007 года составила 5572506 тыс. руб. увеличиваясь на 1218790 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Списано на прибыль кредиторской задолженности 20263 тыс. руб. (за аналогичный период прошлого года – 11639 тыс. руб.)

Дебиторская задолженность организаций составила 5436013 тыс. руб., в том числе просроченная – 1375088 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года дебиторская задолженность уменьшилась на 738224 тыс. руб., просроченная возросла на 634485 тыс. руб.

Из общей дебиторской задолженности на задолженность покупателей за товары, работы услуги приходится 3616120 тыс. руб. или 66,5 %

Списано на прибыль дебиторской задолженности 40927 тыс. руб.

Превышения дебиторской задолженности над кредиторской, по состоянию на 1 декабря 2006 года по обследуемым органами статистики организациям, достигло 2919147 тыс. руб.

По району в целом, удельный вес организации, получивших прибыль, значительно превышает удельный вес убыточных организаций. Но с другой стороны, за 2005 г., объемы полученной организациями прибыли превосходят результаты текущего года на 1615980 тыс. руб. Одним из факторов, влияющим на сложившуюся ситуацию, является отнесение к убыточным предприятиям ОАО «Y» (по данным органов статистики его убытки за 2005 г. Составили -358,1 млн. руб.)

Оборот организаций по видам экономической деятельности за январь

- декабрь 2006 г. в целом по району составляет 38291406 тыс. руб., возрастая
по  сравнению  с  аналогичным  периодом  2005  г.   на  3549385  тыс.  руб.
        Кредиторская и дебиторская задолженности снижены.

Однако, основываясь на сведениях органов статистики о финансовом состоянии и расчетах организаций Калининского района г. Челябинска, можно сделать вывод о неустойчивости экономической ситуации в районе, связанной с финансовыми результатами крупнейших налогоплательщиков

Динамика поступлений основных видов налогов и платежей в бюджеты всех уровней за 2006 г. в сравнении с 2005 г. приведена в таблице № 2.

За 2006 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило по всем видам налогов и сборов 2 202 285 тыс. руб., что на 487 842 тыс. руб. больше, чем за 2005 г. Рост поступлений составил 28,5 %.

Кроме того, поступило Единого социального налога 316 575 тыс. руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 573 537 тыс. руб. В счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам поступило 2707 тыс. руб. В сравнении с 2005 г., поступления по ЕСН уменьшились на 115 061 тыс. руб. (платежи за 2005 г. составили 471636 тыс. руб.). По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование наблюдается положительная динамика. Объем платежей страховых взносов за 2006 г. увеличился по сравнению с 2005т. на 131264 тыс. руб.(29,7 %).

При сравнении объемных показателей, рассчитав и сопоставив темпы роста поступлений по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, определяется следующее:

- Рост поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2006 г. по сравнению с 2005 г. составил 28,5%. В свою очередь, за 2005 г. поступление налогов и сборов выросло по сравнению с 2004 г. на 31,1%. Сравнение двух темповых показателей позволяет сделать вывод, что объем налоговых поступлений растет, но темпы их роста из года в год снижаются. Из общей суммы поступлений налогов и сборов:

- в Федеральный бюджет перечислено 761 066 тыс. руб., или 34,5% ,

- в бюджет области - 965 450 тыс. руб., или 43.8 %,

- в доходы местных бюджетов - 475 769 тыс. руб. или 21,6%.

В сравнении с 2005 г. отмечаются следующие изменения объемов поступлений в разрезе бюджетов:

- в федеральный бюджет объем поступлений увеличился на 35,0%

- в областной бюджет объем поступлений увеличился на 48.2%

- в местный бюджет объем поступлений уменьшился на 4,7%

Данный анализ поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ характеризуется структурными изменениями и, кроме того, положительная динамика роста налоговых поступлений наблюдается только в федеральном и областном бюджетах. Объем поступлений местного бюджета снизился на 4,7 %.

При анализе объема поступлений в бюджет необходимо учитывать факторы, влияние которых требует   сопоставительного анализа (сравнение темпов роста поступлений   по   сопоставимому   кругу   налогов   и   плательщиков).         Такими факторами являются:

Переход налогоплательщиков из одной территории в другую, Изменение нормативов отчисления платежей в бюджет, Методология отражения платежей в отчетности.

Так, объем поступлений (без учета ЕСН) от предприятий, снятых с учета за 2005 г. в ИФНС РФ по Калининскому району составил 55 540 тыс. руб. За 2006 г. их платежи составили 45 040 тыс. руб. Наиболее крупные суммы налоговых платежей отмечены у следующих предприятий:

«Z» ООО (за 2005 г. - 18607 тыс. руб.)

«Q» ООО (за 2005 г.-2193 тыс. руб.)

«W» ООО  (за 2005 г.-2405 тыс. руб.)

В то же время, ряд предприятий встали на учет в ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в 2006 г. Так, за 2006 г. их налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ (без ЕСН) составили 48 543 тыс. руб. Наиболее крупные отмечены у следующих предприятий:

«F» ООО -   6 687 тыс. руб.

«G» ООО - 2666 тыс. руб.

«J» ООО - 2 359 тыс. руб.

В результате перехода налогоплательщиков из одной территории в другую, платежи таких предприятий за 2006 г. ниже поступлений за 2005 г. В данном отчетном периоде переход плательщиков из одной территории в другую не оказывает влияние на положительную динамику поступлений налогов и сборов в бюджет. Таким образом, рост платежей обеспечен за счет влияния других показателей.

Следующим фактором, влияющим на динамику поступлений налогов и сборов, является изменение нормативов отчислений налогов, сборов и иных платежей в областной и местные бюджеты на 2006 г. (от доходов, установленных законодательством РФ для консолидированного бюджета Челябинской области). В результате снижения нормативов отчисления налога на прибыль и налога на доходы физических лиц в местный бюджет, объем поступлений местного бюджета за 2006 г. уменьшился по сравнению с прошлым годом.

Кроме того, изменение нормативов отчислений значительно повлияло на объем платежей ЕСН. Несмотря на то, что налогооблагаемая база по единому социальному налогу увеличилась по сравнению с 2005 г., платежи его уменьшились:

Тыс. руб.