Отчет по практике в "Аванском лесном хозяйстве"

С 2012 года в структуре имущества учреждения отсутствуют расчеты по доходам, доля которых в начале 2011 года составляла 90,87% в структуре финансовых активов.

В целом за анализируемый  период размер имущества учреждения в 2012 году увеличился на 7,9 млн. руб., или в 3,23 раза, и сократился в 2013 году на 5,7 млн. руб., или почти в два раза.

Основными факторами динамики имущества в 2011-2012 годах стали:

- изменение учетной политики, связанной с внесением изменений в Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений;

- динамика основных фондов;

- динамика остатков средств  учреждения на счет в кредитной  организации.

Причины изменения общего размера имущества учреждения выявляют, анализируя источники его формирования, которые в КГАУ «Аванское лесное хозяйство» представлены обязательствами и финансовыми результатами (таблица 2). Доли между ними в течение анализируемого периода распределились следующим образом: в начале 2011 года 99,09% — обязательства, 0,91% — финансовый результат; в начале 2012 года: 25,22% — обязательства, 74,78% — финансовый результат; в начале 2013 года: 2,18% — обязательства; 97,82% — финансовый результат. Таким образом, наблюдается сокращение доли обязательств и увеличение доли финансового результата в структуре источников финансирования имущества учреждения.

Сокращение доли обязательств сопровождалось снижением их абсолютного  размера: на 630 т.р. в 2011 году, или на 17,86%, и на 2,77 млн. руб. в 2012 году, или на 95,66%. Сокращение обязательств обусловлено полной ликвидацией к началу 2013 года задолженности учреждения по платежам в бюджеты, перед прочими кредиторами, доля которых в структуре обязательств на начало 2011 года составляла соответственно 77,59% и 0,56%, и сокращением задолженности по принятым обязательствам (на 6% в 2011 году и на 49,22% в 2012 году). В результате к началу 2013 года обязательства учреждения были полностью представлены задолженностью по принятым им обязательствам.

Финансовый результат  учреждения в 2011 году возрос на 8,55 млн. руб., или в 264 раза. Факторами роста стали:

1) увеличение прибыли от деятельности учреждения, о чем свидетельствует рост финансового результата прошлых отчетных периодов к концу 2011 года на 1,58 млн. руб., или в 49 раз;

2) изменения в учетной политике в связи с внесением изменений в Инструкцию по применению Плана счетов, в результате чего в составе источников формирования имущества учреждения учтен финансовый результат по начисленной амортизации ОЦИ, — его размер в начале 2012 года составлял 6967 т.р., а его для в формировании совокупного финансового результата составила 81,16%.

 

 

Таблица 2 — Структура и динамика источников имущества КГАУ «Аванское лесное хозяйство», на начало года

	2011		2012		Изменение		2013		Изменение
	т.р.	уд.вес %	т.р.	уд.вес %	абс., т.р.	отн., %	т.р.	уд.вес %	абс., т.р.	отн., %
Расчеты по принятым обязательствам	770,31	21,85	174,78	6,04	-595,54	-77,31	125,55	100,00	-49,22	-28,16
Расчеты по платежам в бюджеты, в т.ч.:	2 735,15	77,59	2 720,34	93,95	-14,81	-0,54	0,00	0,00	-2 720,34	-100,00
по налогу на доходы физических лиц	173,64	6,35	153,86	5,66	-19,78	-11,39	0	-	-153,86	-100,00
по страховым взносам на обязательное социальное страхование	50,34	1,84	22,37	0,82	-27,97	-55,56	0	-	-22,37	-100,00
по налогу на прибыль организаций	−	0,00	−	0,00	0,00	-	0	-	0,00	-
по налогу на добавленную стоимость	2 354,59	86,09	2 180,95	80,17	-173,64	-7,37	0	-	-2 180,95	-100,00
по прочим платежам в бюджет	-16,58	-0,61	−	0,00	16,58	-100,00	0	-	0,00	-
по страховым взносам на медицинское  и пенсионное страхование	173,15	6,33	363,15	13,35	190,00	109,73	0	-	-363,15	-100,00
Прочие расчеты с кредиторами, в т.ч.:	19,78	0,56	0,46	0,02	-19,33	-97,69	0	-	-0,46	-100,00
расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда	19,78	100,00	0,46	100,00	-19,33	-97,69	0	-	-0,46	-100,00
Итого обязательств	3 525,24	99,09	2 895,57	25,22	-629,68	-17,86	125,55	2,18	-2 770,02	-95,66
Финансовый результат учреждения, в т.ч.:	32,49	0,91	8 584,64	74,78	8 552,15	26324,76	5 632,58	97,82	-2 952,05	-34,39
прошлых отчетных периодов	32,49	100,00	1 617,42	18,84	1 584,93	4878,64	-1 233,01	-21,89	-2 850,43	-176,23
по начисленной амортизации ОЦИ		0,00	6 967,22	81,16	6 967,22	-	6 865,59	121,89	-101,63	-1,46
Баланс	3 557,73	100,00	11 480,21	100,00	7 922,48	222,68	5 758,14	100,00	-5 722,07	-49,84

 

 

 

В 2012 году совокупный финансовый результат сократился на 2952 т.р., или на 34,39%. Его уменьшение было обусловлено сокращением финансового результата прошлых отчетных периодов на 2,85 млн. руб., или на 176,23%, и сокращением финансового результата по начисленной амортизации ОЦИ на 101,63 т.р., или на 1,46%.

Таким образом, динамика источников формирования имущества учреждения обусловлена следующими факторами:

1) ликвидацией учреждением своей задолженности по платежам в бюджет, перед прочими кредиторами;

2) сокращением задолженности по принятым обязательствам;

3) сокращением финансового результата прошлых отчетных периодов;

4) изменением учетной политики в результате внесения изменений в Инструкцию по применению Плана счетов бюджетных учреждений.

Основным фактором, определяющим финансовый результат учреждения является операционный результат (таблица 3).

В 2011 году учреждение получило положительный операционный результат — 1585 т.р., в 2012 году операционный результат был отрицательным — минус 2850 т.р. Причинами снижения операционного результата стало снижение доходов учреждения и повышение расходов учреждения.

Общий размер доходов в 2012 году снизился по сравнению с предыдущим годом на 2172 т.р., или на 17,95%. Причина снижения доходов выявляется анализом структуры доходов учреждения.

Общий размер доходов учреждения складывается от оказания платных услуг, от операций с активами, от получения  прочих доходов. В структуре доходов  за 2011 года доходы от оказания платных услуг составили 92,64%, прочие доходы — 7,36%, доходы от операций с активами отсутствовали. В 2012 году операции с активами не принесли учреждению доходов, напротив, реализация активов уменьшила общий размер доходов на 7158 т.р.

Таблица 3 — Динамика финансового результата КГАУ «Аванское лесное хозяйство»

	2011		2012		Изменение
	т.р.	уд.вес %	т.р.	уд.вес %	абс., т.р.	отн., %
Доходы, всего, в т.ч.:	12 097,05	100,00	9 925,29	100,00	-2 171,76	-17,95
1. Доходы от оказания платных  услуг	11 207,16	92,64	15 256,20	153,71	4 049,04	36,13
2. Доходы от операций с активами	0	0,00	-7 158,10	-72,12	-7 158,10	0,00
от реализации активов	0	0,00	-7 158,10	100,00	-7 158,10	0,00
3. Прочие доходы:	889,89	7,36	1 827,19	18,41	937,30	105,33
субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания	889,89	100,00	1 820,99	99,66	931,10	104,63
иные прочие доходы	0	0,00	6,20	0,34	6,20	0,00
Расходы, всего, в т.ч.:	10 512,12	86,90	12 775,72	128,72	2 263,60	21,53
1. Оплата труда и начисления  на выплаты по оплате труда:	7 478,07	71,14	601,78	4,71	-6 876,29	-91,95
заработная плата	5 536,87	74,04	442,50	73,53	-5 094,37	-92,01
начисления на выплаты по заработной плате	1 941,20	25,96	159,28	26,47	-1 781,92	-91,79
2. Приобретение работ, услуг:	816,52	7,77	1 814,94	14,21	998,42	122,28
услуги связи	18,77	2,30	0,00	0,00	-18,77	-100,00
транспортные услуги	40,77	4,99	0,00	0,00	-40,77	-100,00
работы, услуги по содержанию имущества	60,42	7,40	959,76	52,88	899,34	1488,48
прочие работы, услуги	696,55	85,31	855,18	47,12	158,63	22,77
3. Прочие расходы	617,68	5,88	0,00	0,00	-617,68	-100,00
4. Расходы по операциям с активами:	1 599,85	15,22	10 359,00	81,08	8 759,15	547,50
амортизация основных средств и нематериальных активов	225,25	14,08	219,85	2,12	-5,41	-2,40
расходование материальных запасов	1 374,60	85,92	10 139,15	97,88	8 764,55	637,61
Операционный результат до налогообложения, чистый операционный результат	1 584,93	13,10	-2 850,43	-28,72	-4 435,35	-279,85

 

Доходы от других источников в 2012 году увеличились: от оказания платных услуг — на 4049 т.р., или на 36,13; прочие доходы, под которыми учитываются субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, — на 931,1 т.р., или в 2 раза.

В 2011 году расходы учреждения составляли 86,9% от общего размера полученных доходов, в 2012 году по причине роста расходов и снижения доходов аналогичный показатель составил 128,72%.

Причины увеличения расходов учреждения также кроются в их структуре. Расходы учреждения делятся на 4 группы: расходы на заработную плату и начисления на нее (71,14% в 2011 году и 4,71% в 2012 году), расходы на приобретение работ и услуг (7,77% и 14,21% в 2011 и 2012 годах соответственно), прочие расходы (5,88% и 0%) и расходы по операциям с активами (15,22% в 2011 году и 81,08% в 2012 году).

В структуре приобретенных  работ и услуг в 2011 году присутствовали услуги связи (2,3%) и транспортные услуги (4,99). В 2012 году общий объем приобретенных работ и услуг увеличился на 998,42 т.р., или в 2,23 раза. Увеличение произошло за счет роста расходов на содержание имущества на 899 т.р. (в 15,88 раз) и расходов на приобретение прочих работ и услуг на 158,63 т.р., или на 22,77%.

Прочие расходы в 2012 году не осуществлялись.

Расходы по операциям с  активами включают в анализируемом  учреждении две статьи:

- амортизация основных средств и нематериальных активов (14,08% в 2011 году и 2,12% в 2012 году), размер которой в 2012 году снизился на 5,41 т.р., или на 2,4%;

- расходование материальных запасов (85,92% в 2011 году и 97,88% в 2012 году). Расходы на данную статью в 2012 году увеличились на 8,76 млн. руб., или в 7,38 раз.

Таким образом основными факторами снижения операционного результата от деятельности учреждения в 2012 году стали:

1. отрицательный финансовый результат от операций с активами;
2. рост расходов на содержание имущества;
3. рост затрат на приобретение прочих работ, услуг;
4. увеличение размера израсходованных материальных запасов.

В то же время сдерживающее влияние на отрицательную динамику операционного результата оказали  следующие факторы:

1. рост доходов от оказания платных услуг и увеличение размера получаемых субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
2. сокращение расходов на заработную плату и начисления на нее;
3. сокращение расходов на услуги связи и транспорта;
4. сокращение прочих расходов.

3. Анализ деятельности  учреждения по выполнению государственных  заданий

Анализируемое учреждение получает из краевого бюджета финансирование на реализацию мероприятий по трем основным видам деятельности: охрана лесов от пожаров, защита лесов и  воспроизводство лесов (таблица 4).

Таблица 4 — Объем финансирования на выполнение госзаданий, т.р.

	2011		2012		Изменение
	т.р.	уд. вес %	т.р.	уд. вес %	абс.	отн.
Охрана лесов от пожаров	1007,53	72,03	1841,55	100,00	834,02	82,78
создание систем пожаротушения лесов	889,89	88,32	985,91	53,54	96,03	10,79
мониторинг пожарной опасности в  лесах в зонах наземной охраны	117,64	11,68	835,08	45,35	717,44	609,86
Защита лесов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-
Воспроизводство лесов	391,24	27,97	0,00	0,00	-391,24	-100,00
Итого	1398,77	100,00	1841,55	100,00	442,78	31,66

 

Общий объем финансирования на выполнение госзаданий в 2012 году увеличился по сравнению с 2011 годом на 442,78 т.р., или на 31,66%.

Наибольший объем финансирования приходится на мероприятия по охране лесов от пожаров (72,03% в 2011 году и 100% в 2012 году), которые направляются на создание систем пожаротушения и мониторинг пожарной опасности в лесах в зонах наземной охраны. В 2011 году 88,32% средств, которые учреждение получило на охрану лесов от пожаров, было направлено на создание систем пожаротушения лесов: приобретение противопожарного снаряжения и инвентаря содержание пожарной техники и оборудования, систем связи и оповещения, создание резерва пожарной техники и оборудования противопожарного снаряжения и инвентаря, а также горюче-смазочных материалов. В 2012 году расходы на эти цели увеличились на 96,03 т.р., или на 10,79%. В то же время их доля сократилась до 45,35% в результате более значительного роста расходов на мониторинг пожарной опасности в лесах в зонах наземной охраны — увеличение составило 717,44 т.р., или рост в 7,1 раз.