Отчет об изменениях капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Января 2013 в 08:26, реферат

Краткое описание

В настоящее время в Российской Федерации предприятия и организации любой организационно-правовой формы и формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, которая является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности.

Содержание

Введение 3
1 Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала 4
1.1 Структура отчета об изменении капитала 4
1.2 Порядок формирования отчета 7
1.2.1 Порядок заполнения раздела I I7
1.2.2 Порядок заполнения раздела II 11
1.2.3 Порядок заполнения раздела III 17
2 Порядок формирования «Отчета об изменениях капитала» ООО «Сатурн-Р» 19
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «Сатурн-Р» 19
2.2 Порядок формирования «Отчета об изменении капитала» в ООО «Сатурн-Р» 27
3 Мероприятия по совершенствованию порядка формирования «Отчета об изменении капитала» в ООО «Сатурн-Р» 34
Заключение 37
Список использованных источников 38
Приложение 1 40
Приложение 2 41

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая работа БФО подработанная.doc

— 225.50 Кб (Скачать документ)

Порядок заполнения графы 5 «Резервный капитал» Для заполнения этой графы используются данные счета 82 «Резервный капитал». Этот счет ведут организации, создающие резервные фонды путем распределения части полученной прибыли. Суммы резервного капитала направляются на покрытие убытка организации, погашение облигаций и выкуп собственных акций (долей) при отсутствии иных средств. В других целях резервный капитал использовать нельзя.

Резервные фонды в  обязательном порядке создают акционерные. В графе 5 «Резервный капитал» отражаются сальдо и обороты по счету 82 «Резервный капитал».

В форме № 3 нет строк, в которых указывалось бы использование резервного капитала. Если в организации такие операции имели место, для их отражения вводятся дополнительные строки.

Порядок заполнения графы 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Для заполнения графы 6 используются данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По строкам, которые  характеризуют остаток нераспределенной прибыли на начало или конец года, показывается соответствующее сальдо по счету 84. Если за тот или иной период образовалось дебетовое сальдо (то есть организация получила убыток), показатель отражается в круглых скобках.

Если организация вносила  изменения в учетную политику и в результате этого изменилась чистая прибыль, то величину изменений  следует отразить в графе 6 по строке «Изменения в учетной политике».

Показатель строки «Результат переоценки объектов основных средств» определяется как разница между  оборотами по счету 84 в корреспонденции  со счетами 01 «Основные средства»  и 02 «Амортизация основных средств». Если нераспределенная прибыль в результате переоценки основных средств уменьшилась, сумму уменьшения нужно отразить в круглых скобках.

Показатель строки «Чистая  прибыль» в разделе I за 2011 год должен равняться показателю, отраженному по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», «Отчет о прибылях и убытках» за этот же год.

Строка «Отчисления  в резервный фонд» заполняется, если организация создает резервный  капитал. Показатель этой строки в графе 6 должен быть равен показателю графы 5 «Резервный капитал» по этой же строке. Но в отличие от показателя графы 5 показатель графы 6 заключается в круглые скобки. Он равняется дебетовому обороту счета 84 в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал».

Порядок заполнения графы 7 «Итого»

После заполнения всех граф раздела I следует вывести итоговые данные в графе 7. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соответствующим строкам. Показатель, заключенный в круглые скобки, вычитается.

Раздел II «Резервы»

В данном разделе отражаются суммы резервов, созданных организацией. В разделе II выделено четыре вида резервов:

·резервы, образованные в соответствии с законодательством;

·резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

·оценочные резервы;

·резервы предстоящих расходов.

Данные о резервах отражаются за 2010 и 2011 годы. При этом по каждому резерву показывается остаток на начало соответствующего года (графа 3), поступление за год (графа 4), использование за год (графа 5) и остаток на конец года (графа 6).

Резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Строку «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» заполняют организации, для которых законодательством  предусмотрено право, а не обязанность  создавать резервные фонды. Речь идет об обществах с ограниченной ответственностью. Они могут создавать резервный фонд в добровольном порядке. Его размер устанавливается уставом общества (ст. 30 Закона № 14-ФЗ).

Для указанных строк  раздела II используются данные счета 82 «Резервный капитал» за 2011 год.

Оценочные резервы

В бухучете предусмотрены  следующие виды оценочных резервов:

·резервы под снижение стоимости материальных ценностей (учитываются на счете 14);

·резервы под обесценение финансовых вложений (учитываются на счете 59);

·резервы по сомнительным долгам (учитываются на счете 63).

Организации, формирующие  оценочные резервы, должны заполнить  соответствующие строки раздела II Отчета. Для этого необходимо использовать данные по счетам 14, 59 или 63.

Резервы предстоящих  расходов

В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы:

-на предстоящую оплату отпусков работникам;

-на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

-на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

-на ремонт основных средств;

-на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

-на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

-на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

-на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

-на покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина России.

Для заполнения указанных  строк раздела II используются остатки  по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Раздел «Справки»

В справочном разделе  Отчета по строке «Чистые активы»  отражается стоимость чистых активов организации на начало и конец 2011 года. Стоимость чистых активов акционерных обществ определяется как разница между суммой отдельных видов активов и пассивов. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

-внеоборотные активы, отраженные в разделе I бухгалтерского баланса;

-оборотные активы, отраженные в разделе II баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых  к расчету, входят:

-долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

-краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

-кредиторская задолженность;

-задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

-резервы предстоящих расходов;

-прочие краткосрочные обязательства.

Строки «Получено на расходы по обычным видам деятельности»  и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют  организации (кроме некоммерческих), которые в 2004 году получали указанные  целевые средства из бюджета и  внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование». Приложение 2.

 

3 Мероприятия по совершенствованию порядка формирования «Отчета об изменении капитала» в ООО «Сатурн-Р»

Для улучшения финансового положения и совершенствования системы бухгалтерского учета ООО «Сатурн-Р» можно рекомендовать следующие мероприятия:

1. дальнейшее развитие  системы аналитического учета;

2. совершенствование  отчетности, обеспечивающей системность  данных и полезность для целей финансового анализа и контроля;

3. принятие рациональных  реальных деловых управленческих  решений;

4. автоматизация системы  ведения бухгалтерского учета,  внедрения на предприятии единой  компьютерной сети, что позволяет  сделать процесс учета менее  трудоемким, более достигнутым для анализа:

5. увеличить уставный  капитал;

6. наращивать собственный  капитал;

7. создать резервный  фонд за счет чистой прибыли.

Помимо раскрытия информации о величине чистых активов и причинах ее изменения по сравнению с предыдущим периодом, в пояснениях к бухгалтерскому балансу должна содержаться информация об отдельных составляющих собственного капитала и их динамике.

Необходимость раздельного  рассмотрения статей собственного капитала связана с тем, что каждая из них  является характеристикой правовых и иных ограничений, способности предприятия распорядиться своими активами. В определенной степени данная информационная потребность удовлетворяется за счет отчета о движении капитала. Вместе с тем, нуждаются в дополнительном раскрытии наиболее существенные изменения в основных элементах собственного капитала. В первую очередь это касается такой комбинированной статьи баланса как «Добавочный капитал», объединяющий весьма разнородные по своей экономической природе статьи. Особого внимания заслуживает информация об изменении добавочного капитала в результате переоценки основных средств. В зарубежной практике раскрытию такой информации уделяется особое внимание.

Учитывая значение информации о составе и структуре собственного капитала для анализа способности предприятия к самофинансированию, необходимо предусмотреть ее раскрытие в пояснениях к отчету с тем, чтобы внешний пользователь имел возможность принимать нужные решения.

В разделе I предусмотрены  только те показатели, которые влияют на изменение уставного капитала акционерных обществ. Показатели, влияющие на размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, в нем не отражены. У таких организаций изменение уставного капитала происходит, если, например, участники общества принимают решение увеличить или уменьшить уставный капитал либо появляется новый участник, который вносит дополнительный вклад. Чтобы отразить эти изменения, вместо строк, указанных в форме, можно ввести строки с другим названием, например «Введение нового Участника». Строку «Увеличение номинальной стоимости акций» можно назвать «Дополнительные вклады учредителей в уставный капитал пропорционально их Долям».

В отчете нет строк, в которых указывалось бы использование резервного капитала. Если в организации такие операции имели место, для их отражения должны вводится дополнительные строки.

 

Заключение

В курсовой работе были изучены  теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала. Отчет  об изменении капитала состоит из двух разделов. В разделе I «Изменения капитала отражаются наличие и движение источников собственных средств организации: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Все составляющие собственного капитала представлены соответственно в графах 3,4,5 и 6. В последней седьмой графе приводятся итоговые данные по всем составляющим капитала.

В разделе II «Резервы»  выделены следующие группы резервов:

- резервы, образованные  за счет чистой прибыли (резервный  фонд);

- оценочные резервы  (резервы по сомнительным долгам, резервы под снижение стоимости  материальных ценностей);

- резервы предстоящих  расходов (предстоящей оплаты отпусков  работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; предстоящих затрат на ремонт основных средств и др.).

Раздел II построен по балансовому  принципу: приводятся остатки каждого  резерва, созданного в организации, на начало и конец отчетного периода (графы 3 и 6), отдельно отражаются суммы отчислений в резервы в отчетном периоде (графа 4), показываются суммы резервов, которые были использованы за отчетный период (графа 5). Все показатели второго раздела приводятся за два смежных года: за отчетный и предыдущий.

В подразделе «Справки» показываются: стоимость чистых активов организации; сумма средств, полученных на финансирование капитальных вложений, для направления во внеоборотные активы, а также на расходы по обычным видам деятельности из бюджета и внебюджетных фондов.

Был рассмотрен порядок  формирования отчета об изменениях капитала в ООО «Сатурн-Р»

 

Список использованных источников

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. (в ред. Федерального закона от 30.06.03 г. №86-ФЗ).

2.Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 № 352-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 18.07.2009 № 181-ФЗ).

3.Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98 г. (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ, изм., внесенными Федеральным законом от 27.10.2008 № 175-ФЗ).

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 г №117 - ФЗ (в ред. Федеральног закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

5.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом МФ РФ от 09.12.98 г. №60н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 г. №107-н).

Информация о работе Отчет об изменениях капитала