Отчет об изменениях капитала

 

Рентабельность отражает степень прибыльности товара. Как  видно из таблицы, рентабельность производства упала за последние 2 года почти в 2 раза. Это связанно в первую очередь с тем, что количество фирм-конкурентов неуклонно растет, в то время как ёмкость рынка не только не увеличивается, но даже падает.

Рассмотрим анализ динамики структуры активов ООО «Сатурн-Р» за два смежных года используется табл. 2.

 

Таблица 2 - Динамика структуры активов (аналитический баланс)

Актив	2010, руб.	2011, руб.	Изменение, руб	%
Основные средства	14915	15782	+867	+5,8
Нематериальные активы	925	1757	+832	+89,9
Долгосрочные активы	5516	5516	0	0,0
Запасы а затраты	3742	5259	+1514	+40,5
Денежные средства	308	147	-161	-52,3
Расчёты с дебиторами	19307	19983	+676	+3,5
Отложенные налоговые активы	174	174	0	0,0
НДС по приобретении ценностям	55	64	+9	+16,4
БАЛАНС	44942	48682	3737	103,8

 

Анализ структуры активов  показывает, что доля нематериальных активов составляет наибольший удельный вес. С учетом того, что величина внеоборотных активов организации  в абсолютном выражении неуклонно  растет, в первую очередь за счет увеличения основных средств и долгосрочных финансовых вложений, можно констатировать рост инвестиций в активы. При этом объем инвестиций в оборотные активы в анализируемые периоды превышал величину инвестирования средств в долгосрочные активы.

При анализе можно  отметить, денежные средства в 2010 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 52,3%. Это может быть связано с увеличением статьи запасы и затраты.

В составе оборотных  активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов в анализируемые периоды изменилась на 40,5 % .Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы. Высокая доля запасов сырья и материалов требует от аналитика более глубокого анализа их состава и структуры, а также оценки их ликвидности.

Для анализа динамики структуры пассивов используется табл. 3

Таблица 3 - Динамика структуры пассивов (аналитический баланс)

Пассив	2010, тыс. руб.	2011, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	%
Уставной капитал	10000	10000	0	0
Добавочный капитал	12411	12411	0	0
Резервный капитал	90	90	0	0
Кредиты и займы, в том числе:	5522	7522	2000	36,2
долгосрочные	3522	3522	0	0
краткосрочные	2000	4000	+2000	+200
Резерв предстоящих расходов	9626	10042	+416	+3,4
Расчёты с кредиторами	2460	3405	+945	+38,4
Прибыль прошлых лет	3858	5212	+1354	+74
БАЛАНС	44942	48682	+3737	+103,8

 

При анализе структуры  пассивов прежде всего следует оценить  соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.

Можно сказать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимал собственный капитал. Удельный вес долгосрочных обязательств остался прежним. Кредиторская задолженность выросла в абсолютном выражении, однако ее доля в совокупных источниках изменилась на 200%.Это позволяет заключить, что основным источником финансирования, привлекавшимся на заемной основе, стали краткосрочные кредиты и займы. Во второй год характеризовался увеличение выплат по дивидендам, она увеличилась на 34,5%.

Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы.

1. В течение года  политика предприятия в части  формирования имущества была  направлена на увеличение оборотных  средств, в первую очередь запасов  товарно-материальных ценностей.

2. Структура пассивов  отличалась превышением собственного капитала над другими источниками средств.

3. Произошла перегруппировка  заемных источников, связанная с  резким увеличением в них доли  краткосрочных кредитов.

Для выяснения причин изменения финансового состояния  предприятия проводится анализ финансовых показателей (коэффициентов). В процессе предварительной оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса следует обратить внимание:

1)на соответствие показателей отчетных форм - например, прибыли (убытка) в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, величины денежных средств в балансе и отчете о движении денежных средств;

2)общее изменение валюты баланса и ее основные причины;

3)изменение собственного капитала и его основных составляющих;

4)изменения отдельных элементов заемного капитала и их соотношения: долгосрочных и краткосрочных обязательств; кредитов и займов и кредиторской задолженности;

5)динамику наиболее существенных статей оборотных и внеоборотных активов.

Таблица 4 - Отчет о финансовых результатах (счет прибылей и убытков) за 2011 год

Наименование показателя	За отчётный период	За аналогичный период прошлого года	Наименование, тыс. руб.	%
Прибыль от реализации продукции	8223	7880	-343	-4,2
Прочие доходы	1220	3090	1870	+153
Прочие расходы	5698	5356	-342	-6,0
Текущий налог на прибыль	3038	2701	-337	-11,1
Отложенные налоговые активы	174	174	0	0
Отложенные налоговые обязательства	604	79	-525	-86,9
Налог на прибыль за 2010 г.	-	12	12	+100
Чистая прибыль (убыток) отчётного  периода	1485	3154	1669	+112

 

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется в результате сопоставления доходов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов со всеми расходами, отраженными в форме № 2. Она уменьшается на сумму текущего налога на прибыль, и таким образом определяется величина чистой прибыли (убытка) отчетного года.

Информация об отложенных налоговых активах, отложенных налоговых  обязательствах, постоянных налоговых  обязательствах / активах приводится в отчете на основании правил, сформулированных в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденном Приказом Минфина России № 114 н. Эта часть отчета о прибылях и убытках изменена таким образом, чтобы пользователи бухгалтерской информации получили представление о взаимосвязи показателей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, а также о различиях налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) и налога на налогооблагаемую прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Образец «Отчета прибылях и убытках» включает справочную часть - данные о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию. Эта информация может быть отражена только в годовых отчетах акционерных обществ. При этом любая существенная для пользователей отчетности информация в отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию в пояснительной записке.

По итогам отчетного  года величина чистой прибыли, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится  на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключительными  записями декабря: Дт 99 Кт 84, субсчет «Прибыль, подлежащая распределению». Поскольку отчет о прибылях и убытках составляется на основе формата себестоимости продаж, в бухгалтерской отчетности необходимо привести информацию о затратах по обычным видам деятельности, сгруппированных по элементам затрат. Эти данные отражаются либо в приложении к балансу, либо в приложении к отчету о прибылях и убытках, если организация его разрабатывает самостоятельно.

 

2.2 Порядок формирования «Отчета об изменении капитала» ООО «Сатурн-Р»

Раздел I «Изменения капитала»

В этом разделе отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и  на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на две  части. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчетному, во второй части - те же показатели за отчетный год.

В первую часть раздела I вносятся показатели из отчета за предыдущий год. При этом, например, по строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» Отчета за 2011 год отражается сумма, указанная по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» в разделе I Отчета за 2010 год.

Показатель строки 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего  года» (31.12.2010) может отличаться от показателя строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» (01.01.2011). Это случается, когда предприятие вносит изменения в учетную политику или проводит переоценку основных средств.

При заполнении раздела I организации могут столкнуться  с ситуацией, когда в строках  за 2010 год какой-либо показатель отражен, а в строках за 2011 год он отсутствует (или наоборот). Чтобы не нарушать принцип сопоставимости показателей, в этом случае целесообразно такой показатель включать в обе части раздела, а в пустых строках ставить прочерки.

Порядок заполнения графы 3 «Уставный капитал»

В графе 3 отражается изменение  уставного капитала за 2010 и 2011 годы. Для заполнения строк за прошлый год используются данные из раздела I «Изменения капитала» Отчета за 2010 год, а показатели отчетного года формируются на основании данных счета 80 «Уставный капитал» за 2011 год.

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 80 на начало 2011 года.

Если в отчетном году уставный капитал увеличился за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости либо вследствие реорганизации юридического лица, по строкам, предназначенным для этих показателей, указываются соответствующие кредитовые обороты по счету 80 за 2011 год.

Если в отчетном году уставный капитал уменьшился за счет снижения номинала акций, количества акций либо вследствие реорганизации юридического лица, то по соответствующим строкам отражаются дебетовые обороты по счету 80.

В разделе I отчета предусмотрены только те показатели, которые влияют на изменение уставного капитала акционерных обществ. Показатели, влияющие на размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, в нем не отражены.

Порядок заполнения графы 4 «Добавочный капитал». Для заполнения этой графы используются данные счета 83 «Добавочный капитал». Показатели за прошлый год переносятся в графу 4 из раздела I Отчета за 2010 год.

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 83 на начало 2011 года, а по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» - кредитовое сальдо по этому счету на конец 2011 года.

У организации, которая  в течение отчетного года переоценивала  основные средства, суммы переоценки, учтенные на счете 83, отражаются по строке «Результат от переоценки объектов основных средств».

Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, показатель этой строки определяется как разница между кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02.

Если после переоценки стоимость основных средств уменьшилась и снижение стоимости было отражено за счет сумм добавочного капитала, показатель этой строки Отчета определяется как разница между дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02. В этом случае показатель указывается в круглых скобках.

Строку «Результат от пересчета иностранных валют» раздела I заполняют организации, учредители которых в 2011 году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. По этой строке отражаются курсовые разницы, связанные с его формированием. Согласно пункту 14 ПБУ 3/2000 они должны быть отнесены на добавочный капитал.

Таким образом, отрицательные  курсовые разницы, связанные с формированием  уставного капитала, целесообразнее учитывать не по дебету счета 83, а в общеустановленном порядке - в составе внереализационных расходов.