Отчет о прохождении производственной практики ООО «Абдулинский торговый центр»

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета в отчетности производится инвентаризация имущества  и денежных обязательств.

Варианты оценки товаров организация выбирает самостоятельно. Учет товаров ведется по розничным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка». Товары, которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество списываются на расходы от продаж согласно акту на списание, оформленного комиссией или же возвращаются поставщику по доверенности и накладной на возврат.

В целях планирования учета и  отчетности расходов на продажу применяется  номенклатура статей расходов:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду;

- расходы на хранение и упаковку  товаров;

- расходы на рекламу;

- убытки от недостач и потери  от порчи товаров;

- прочие расходы. (См. приложение 5)

Порядок проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организации определяется Положением о бухгалтерском учете и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Целью инвентаризации является обеспечение  достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности торгового  предприятия.

В бухгалтерском учете по результатам  инвентаризации делают проводки:

Дт 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" Кт 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле" - отражена недостача

Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кт 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" - недостача отнесена на счет виновного  лица.

Дт 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -отражена недостача товара, находящегося на ответственном хранении, в расчетах с поставщиком.

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных, специальных и прочих счетах в банке

Для ведения кассовых операций в  ООО «АТЦ» предусмотрена должность кассира. Директор организации подбирает на должность кассира специалиста, заключает с ним договор о полной материальной ответственности.

Все наличные деньги хранятся в несгораемом  металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. По окончании работы кассы  сейф закрывается ключом и опечатывается  печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Перед открытием  помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей. Поступающие в кассу  с расчетного счета,. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег  из кассы происходит на основании  расходных кассовых ордеров. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем ООО «АТЦ». Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Наличные деньги, полученные в банке  для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также  всю денежную наличность, превышающую  установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос  наличных денег, в котором указывает  источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии  расходного кассового ордера. (См. приложение 6).

Кассовые ордера четко заполняются  по всем реквизитам. В них указываются  основания для их составления  и перечисляются документы, которые  к ним прилагаются. Приходные  и расходные кассовые ордера после  получения или выдачи денег подписывает  кассир, а приложенные к ним  документы погашаются надписью "Оплачено" - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить  их повторного использования. Если при  заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.

Основным звеном в осуществлении  внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег  в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом  инвентаризации денег в кассе  выполняется ряд предварительных  правовых процедур: берут от кассира  расписку в том, что во вверенной  ему кассе наличные деньги частных  лиц и посторонних организаций  не хранятся. Этим предупреждается  возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка  денег, выведенного в кассовой книге. Результаты инвентаризации оформляют  актом. В акте фактические остатки  кассовой наличности сопоставляют с  данными учета, что дает возможность  определить недостачу или излишек  денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Банк контролирует предприятие  в части соблюдения им установленных  фондов заработной платы, лимитов на командировки ( См. приложение 7) и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Выдача наличных денег из кассы  предприятия производится по расходным  кассовым ордерам или надлежаще  оформленным документам (платежным  ведомостям и др.), деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления  этих документов.

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, на предприятии учитываются  на счете 50 "Касса". В дебет его  записывают поступление денежных средств  в кассу, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

 

 

 

 

 

4 Учет расчетов с разными организациями и лицами

Продажа товаров является основой  деятельности торгового предприятия. В процессе продажи товаров торговое предприятие выступает продавцом, предлагающим товары их возможным покупателям.

Торговые операции представляют собой  совокупность действий, связанных с  приобретением товаров и их дальнейшей продажей по более высокой цене.

Продажа товаров в торговле регулируется договорами купли-продажи, поставки, мены, комиссии.

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар  и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Договор поставки является разновидностью договора купли-продажи, поэтому отдельные  статьи договора поставки регулируются договором купли-продажи. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, обязуется передать в  обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской  деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Задача учета операций по продаже  заключается в обеспечении контроля за выполнением договоров по отгрузке товаров и их оплате покупателями.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по доставке товаров от поставщика к покупателю по договору поставки аналогичен операциям реализации по договору купли – продажи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Учет материально – производственных запасов

Синтетический учет поступления товаров  ведется на активном счете 41 «Товары», субсчете 2 «Товары в розничной  торговле».

Поступление товара отражается в дебете указанного счета. На счете 41 «Товары», субсчете 2 «Товары в розничной  торговле» товары учитываются по покупным ценам.

При поступлении товара торговую наценку  отражают в кредите данного счета. Остаток на счете 42 «Торговая наценка» - кредитовый, показывает сумму торговой надбавки, относящуюся к остатку  товаров.

При поступлении товаров составляют следующие бухгалтерские записи:

1)         на стоимость  оприходованных товаров по покупным  ценам:

Д-т сч. 41 «Товары», субсчете 2 «Товары в розничной торговле»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

2) на сумму налога НДС по  приобретенным товарам:

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3) на сумму торговой надбавки  на поступившие товары:

Д-т 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле»

К-т сч. 42 «Торговая наценка»;

4) на сумму транспортных расходов:

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

5) на сумму недостачи товаров  по покупной стоимости:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

6) на сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, относящимся к недостающим товарам:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

7) на сумму торговой надбавки, относящуюся к недостающим товарам:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчете 4 «Разница между суммой, подлежащей к взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

8) списание суммы недостачи товаров  с виновных лиц по продажной  стоимости:

Д- сч. 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Все движения товаров в ООО «АТЦ» отражаются в товарном отчете, который еженедельно составляется материально-ответственным лицом в 2-х экземплярах и является основанием для отражения в учете операций по поступлению и выбытию товаров. В товарном отчете указывают остаток товаров на начало отчетного периода, который должен соответствовать остатку товаров на конец периода из предыдущего отчета. Затем в разделе "Приход" фиксируют каждый приходный документ (товарно-транспортные накладные и др.) с указанием источника поступления товара, номера и даты документа, стоимость поступивших товаров и тары. Подсчитывают итог прихода, а также итог прихода с учетом остатка на начало периода.

В разделе "Расход" товарного  отчета по отдельным его строкам  по каждому документу показывают движение товаров. После этого подсчитывают общую стоимость проданных и  выбывших товаров и определяют остаток  товаров на конец отчетного периода.

К товарному отчету прикладывают все  приходные и расходные документы, а их общее количество указывают  в приложении. Отчет проверяют  и подписывают главный бухгалтер  и материально - ответственное лицо. На основании товарных отчетов с  материально ответственных лиц  списывается стоимость оплаченных и отпущенных покупателям товаров  по продажной стоимости (так как  согласно учетной политике учет товаров  в организации ведется по продажным  ценам). В конце каждого квартала составляется свод по товарным отчетам.

 

 

 

 

 

 

6 Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

Оплата труда в ООО «АТЦ» регламентируется следующими нормативными актами (См. приложение 8):

- Трудовой Кодекс РФ,

- Закон "О предприятиях и  предпринимательской деятельности".

С каждым работником заключен трудовой договор.

Учет заработной платы организован  таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда.

Расчеты по оплате труда ведется  на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту  счета отражаются суммы начисленной  заработной платы. По дебету учитывают  выплаченные суммы, все удержания  из заработной платы, депонирование  заработная плата.

Начисление заработной платы:

Д 20, 23, 25, 26, 29     К70 – начислена  заработная плата.

Д 69/1                          К70 – начислены пособия по временной

                  нетрудоспособности.

Удержания из заработной платы:

Д70                              К68/3-удержан НДФЛ.

Д70                              К73 – удержано в счет погашения  недостачи.

Д70                              К76 – удержаны профвзносы.

Д70                              К76 – удержаны алименты по исполнительным

                                      листам.

 

 Выплата заработной  платы производится:

 

Д70                              К50 – выплачена заработная плата  из кассы.

 

Оплата отпуска - это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечению 12 месяцев работы, за исключением  приема по переводу молодого специалиста.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием  срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска  в году не может быть менее 28 календарных  дней. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного  отпуска включается в себестоимость  продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного  производится за счет других источников финансирования. При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные  в расчетном периоде: