Особые режимы налогообложения

Плательщики в части доходов, полученных от указанной деятельности, не уплачивают:

• налог на прибыль,
• налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь),
• сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда,
• сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды, образуемые областными и Минским городским Советами депутатов,
• сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки,
• налог с пользователей автомобильных дорог,
• подоходный налог (для индивидуальных предпринимателей).

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из видов объектов налогообложения.

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

Объектами налогообложения являются:

- игровые столы;

- игровые автоматы;

- кассы тотализаторов;

- кассы букмекерских контор.

Налог на игорный бизнес исчисляется  исходя из количества объектов налогообложения на первое число отчетного месяца.

Общее количество объектов налогообложения каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах до момента их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Количество объектов налогообложения, принимаемое для определения сумм налога на игорный бизнес, указывается в свидетельстве о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида, выдаваемом налоговыми органами.

Регистрация в налоговых органах  объектов налогообложения производится только при наличии у плательщика специального разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, а также сертификатов и договоров на техническое обслуживание этих объектов.

4. Налог на доходы от лотерейной деятельности. В Республике Беларусь действует исключительное право государства на осуществление деятельности по учреждению и проведению лотерей, которое реализуется в установленном порядке республиканскими органами государственного управления и местными исполнительными и распорядительными органами, государственными юридическими лицами. При проведении лотерей реализацией лотерей могут заниматься государственные юридические лица либо юридические лица, на решение которых может влиять государство, владея контрольным пакетом акций (долей, вкладов, паем).

Организация и проведение лотереи осуществляется на территории Республики Беларусь только государственным юридическим лицом, получившим специальное разрешение (лицензию) на лотерейную деятельность. Специальное разрешение (лицензия) на лотерейную деятельность выдается после представления в Минфин условий проведения лотереи, утвержденных учредителем лотереи и согласованных с указанным министерством или облисполкомом (Минским горисполкомом, на подведомственной территории которого предполагается проведение местной лотереи. Помимо специального разрешения (лицензии) на лотерейную деятельность право организатора на проведение лотереи подтверждается свидетельством о государственной регистрации лотереи. Лицензия не требуется для реализации лотерей.

Учредителем лотереи выступает республиканский или местный исполнительный и распорядительный орган, принявший в пределах своей компетенции решение об учреждении лотереи, утвердивший условия ее проведения и несущий ответственность за учреждение и проведение данной лотереи.

Плательщиками данного налога являются организаторы лотерей, т.е. государственные юридические лица, получившие лицензию на занятие лотерейной деятельностью, действующие в соответствии с решением учредителя лотереи и являющиеся организатором лотерейного процесса (разработка проекта лотереи, оплата изготовленных билетов, заказ и оплата технических средств для проведения лотереи и т.д.). При этом плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемым наряду с деятельностью по организации и проведению лотерей.

Плательщики налога на доходы по средствам, полученным от организации лотерейного процесса, не уплачивают следующие налоги, отчисления и сборы:

- налог на прибыль,

- налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров юна таможенную территорию РБ),

- отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки,

- налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды.

Другие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды взимаются в соответствии с законодательством.

Объектом обложения налогом  на доходы является выручка от организации лотерейного процесса.

Налогооблагаемая база при исчислении налога на доходы определяется как  разница между суммой выручки  от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового  фонда лотереи. Призовой фонд формируется в размере 45-50 % от общего объема реализации лотерейных билетов. Призовой фонд лотереи не является доходом организатора лотереи и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи.

Налог на доходы от осуществления  лотерейной деятельности исчисляется  по ставке 8 %.

Сумма налога, подлежащая уплате, определяется нарастающим итогом по окончании каждого налогового периода как произведение налоговой ставки и налогооблагаемой базы, исчисленной за этот налоговый период. Налоговым периодом является каждый календарный месяц.

5) Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции установлен декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999г. № 27«О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» (далее — Декрет).

Введение единого налога проинициировано необходимостью упрощения  налоговой системы государства в целом и системы налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции, в частности.

Под производителями  сельскохозяйственной продукции для  целей перехода на уплату единого налога понимаются все предприятия, организации, хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы и унитарные предприятия, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производством продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Переход к применению единого налога осуществляется в  добровольном порядке и освобождает производителей сельскохозяйственной продукции от основных налоговых обязательств перед бюджетом, бюджетными и внебюджетными фондами. Исключением являются:

- НДС,

- лицензионные и регистрационные сборы,

- государственные пошлины,

- таможенные платежи,

- обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения,

- отчисления в Государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости,

- акцизы,

- налог на дивиденды и приравненные к ним доходы, общий порядок взимания которых сохраняется для плательщиков единого налога.

Единый налог вправе применять:

- организации, у которых  есть филиалы или иные обособленные  подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет, и выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов выручки, исчисленной от всей деятельности (но не более чем за предыдущий финансовый (бюджетный) год) филиала или иного обособленного подразделения;

- другие производители  сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый (бюджетный) год.

В целях поддержки  крестьянских (фермерских) хозяйств в  течение 3 лет с момента их регистрации  предусмотрено льготное определение  валовой выручки, облагаемой единым налогом. Для данной категории плательщиков в налогооблагаемую валовую выручку не включается выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

6) Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Единый налог с индивидуальных предпринимателей введен на территории Беларуси в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005г. №285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее — Указ).

Его введение связано  с необходимостью создания в Республике Беларусь благоприятных условий  для развития индивидуального предпринимательства, обеспечения социальных гарантий индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность. В качестве предпосылки введения единого налога следует назвать также осознанную в Республике Беларусь необходимость упрощения налоговой системы государства и ее упорядочения.

Указом установлено, что  плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц определены индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказывающие физическим лицам услуги (работы), указанные в перечне видов деятельности, утвержденном Указом, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при розничной торговле на торговых местах на рынках.

Помимо перечня видов  деятельности, при осуществлении  которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, Указом также утверждены базовые ставки этого налога в евро за месяц для областных центров, городов областного подчинения и иных населенных пунктов. Конкретные размеры ставок единого налога в пределах базовых ставок на соответствующих административных территориях установлены решениями областных и Минского городского Советов депутатов.

При осуществлении видов  деятельности, указанных в перечне  видов деятельности, применение единого налога является обязательным в отношении таких видов деятельности.

Уплата этого налога заменяет собой уплату таких налогов как:

• подоходный налог;

• налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь);

• налог за пользование  природными ресурсами (экологического налога);

• местные налоги и  сборы, уплачиваемые индивидуальными  предпринимателями.

С введением единого  налога кардинально изменена концепция  налогообложения индивидуальных предпринимателей: размер единого налога не ставится более в зависимость от товарооборота и фактически полученных доходов от осуществляемой предпринимательской деятельности. Это позволило существенно упростить технологию взимания налогов с индивидуальных предпринимателей за счет отмены некоторых ранее обязательных процедур: использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов; ведения учета в полном объеме и полном соответствии с действующим правилом; ежемесячного предоставления отчетности в налоговые органы.

Для стимулирования деятельности индивидуальных предпринимателей нормативно-правовые акты, регламентирующие в Республике Беларусь взимание единого налога, предусматривают определенные льготы. Основными налоговыми льготами являются:

• применение уменьшенных ставок;

• полное освобождение от уплаты налога.

7) Сбор за осуществление ремесленной деятельности. Указом Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005г. №225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности» (далее — Указ) установлен конкретный перечень видов ремесленной деятельности, при осуществлении которых взимается сбор в размере одной базовой величины в календарный год.

До начала осуществления  ремесленной деятельности физическое лицо обязано уплатить сбор и подать в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет с указанием данных об уплате сбора.

Физические лица, осуществляющие виды ремесленной деятельности, являются плательщиками сбора и не обязаны уплачивать подоходный налог, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также не обязаны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и вести государственную статистическую отчетность.

8) Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма введен в целях создания благоприятных условий для развития агроэкотуризма, улучшения условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и совершенствования инфраструктуры.