Особые режимы налогообложения

 

Содержание

 

1. Особые режимы налогообложения……………………………… 3
2. Использование методов денежно-кредитного регулирования Национальным банком Республики Беларусь………………………… 18
3. Задача……………………………………………………………... 22

Список используемых источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Особые режимы налогообложения

 

 

Особые режимы налогообложения можно подразделить на 2 группы:

• особые режимы, применение которых носит добровольный характер. Решение о переходе на такую форму налогообложения принимается плательщиком самостоятельно (по своему выбору). На практике такие режимы наряду с упрощением порядка расчетов с бюджетом в определенной степени обеспечивают и сокращение налоговой нагрузки.
• особые режимы, применение которых носит обязательный характер. Плательщики обязаны производить уплату налогов в рамках этих платежей (единый налог с индивидуальных предпринимателей, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности, налог на игорный бизнес).

Применение особых режимов  налогообложения, носящих как добровольный, так и обязательный характер уплаты сохраняет за плательщиками все установленные законодательством права и обязанности и предусматривает соответствующий налоговый контроль и налоговое администрирование со стороны налоговых органов (санкции, взыскания).

Согласно п. 1 статьи 10 Налогового Кодекса особый режим налогообложения– это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин). Его использование предусматривает введение в отношении какой-либо категории субъектов хозяйствования налогового режима, отличного от общеустановленного.

Пунктом 2 статьи устанавливается  перечень особых режимов налогообложения. В числе таких режимов указаны: 
- упрощенная система налогообложения; 
- налогообложение в свободных экономических зонах; 
- налог на игорный бизнес; 
- налог на лотерейную деятельность; 
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; 
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг); 
- налогообложение отдельных категорий плательщиков;                                             - сбор за осуществление ремесленной деятельности;

- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.  
          Несмотря на то что особые режимы налогообложения в отношении отдельных категорий субъектов хозяйствования в налоговой системе Республики Беларусь применяются на протяжении достаточно длительного времени, свое правовое содержание данное понятие получило только в Общей части Налогового кодекса.  
          Исходя из действующей практики, установление особого режима налогообложения в зависимости от цели его введения происходит по одному из следующих вариантов:

1) путем замены определенной  совокупности общеприменимых налогов  и сборов специальным налоговым  платежом. Такой налоговый режим действует в настоящее время для организаций малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, облегчая для них процедуру расчетов с бюджетом;

2) установление льготных условий налогообложения (с меньшим уровнем налоговой нагрузки) посредством предоставления комплекса налоговых льгот по действующим налогам и сборам либо сужения количества уплачиваемых налоговых платежей. Примером такого подхода являются условия налогообложения резидентов созданных на территории республики свободных экономических зон;  
       3) полное освобождение от налогов, сборов (пошлин) отдельных категорий плательщиков. С учетом статуса и специфики деятельности от налогообложения в Республике Беларусь, к примеру, освобождаются Национальный банк Республики Беларусь и коллегии адвокатов.

Следует отметить, что  согласно данному пункту применение особых режимов налогообложения будет регламентироваться Особенной частью Кодекса и правовыми актами Президента Республики Беларусь, в связи с чем этот пункт, так же, как и все иные нормы ст. 10, будут введены в действие со дня вступления в силу Особенной части Кодекса (c 1.01.2010 г. вступит в силу Особенная часть налогового Кодекса ).

Что касается освобождения от налогообложения отдельных категорий  плательщиков, то такие организации, как Национальный банк Республики Беларусь и его учреждения, коллегии адвокатов, а также крестьянские (фермерские) хозяйства (в течение трех лет с момента их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства) в настоящее время в соответствии с рядом законодательных актов Республики Беларусь освобождены от налогообложения по своей деятельности. В то же время при выплате заработной платы, а также иных доходов физическим и юридическим лицам, указанные организации обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм.

Пункт 3 статьи посвящен процедурным вопросам организации  особых режимов налогообложения. При установлении таких режимов плательщики (субъекты, в отношении которых предусматривается режим), элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом или Президентом Республики Беларусь.

Характеристики  особых режимов налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства введена на территории Республики Беларусь с 1998 г. в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства».

Ее введение предопределено необходимостью поддержки и упорядочения процесса становления и развития в Республике Беларусь малого бизнеса.

Использование (неиспользование) упрощенной системы налогообложения может быть проинициировано только плательщиками и не является обязательным актом.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке при соблюдении установленных критериев:

1. средняя численность работников организации за каждый месяц не должна превышать 100 человек;

2. размер валовой выручки не должен превышать 2000,0 млн. рублей за год.

Упрощенная система  налогообложения предусматривает  замену уплаты практически всей совокупности действующих налоговых платежей уплатой единого налога, исчисляемого с валовой выручки, что позволяет существенно упростить расчеты с бюджетом.

При использовании упрощенной системы налогообложения за налогоплательщиками сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых платежей:

• акцизов;
• налога на доходы;
• налогов, пошлин, сборов, взимаемых таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь;
• экологического налога в части платежей за перерасход

природных ресурсов и  за выбросы загрязняющих веществ в

окружающую среду сверх  установленных лимитов;

• государственных пошлин;
• лицензионных и регистрационных сборов;
• обязательных сборов на государственное и социальное страхование;
• налога на приобретение автотранспортных средств.

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате заработной платы, а также иных доходов обязаны удерживать с перечисленных сумм все действующие налоги и отчисления, объектом обложения у которых является фонд оплаты труда.

2. Налогообложение в свободных экономических зонах. Свободные экономические зоны (СЭЗ) - это особые экономические районы (комплексные зоны, открытые города) в границах одного государства, где действует не только льготный режим налогообложения, но и льготные таможенные, инвестиционные и другие условия экономической деятельности для иностранных и отечественных предприятий и предпринимателей. Все это стимулирует предпринимательскую активность и привлекает иностранные инвестиции в национальную экономику. При этом свободная экономическая зона выступает как органическое звено народнохозяйственного комплекса (или его части), связанная с ним различными факторами - социально-экономическими, демографическими, географическими и др.

Система налогообложения  в СЭЗ относится к специальным  налоговым режимам, т.е. на территории СЭЗ действует особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РБ и принимаемыми в соответствии с ним законами.

СЭЗ в РБ призваны инициировать деловую и финансовую активность в первую очередь внешних инвесторов, стать источником новых рабочих мест для местного населения. По мере развития зон государство рассчитывает на оживление регионов, распространение деловой активности на экономику всей страны.

В целях создания благоприятных  условий для развития СЭЗ в  РБ установлен правовой режим, предполагающий особый порядок и условия налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования.

К наиболее распространенным льготам и привилегиям, предоставляемым в СЭЗ, относятся:

1. Полное или частичное  освобождение от таможенных пошлин  и других сборов, ввозимых на  территорию СЭЗ машин и оборудования, сырья и компонентов для организации производства, а также прочих товаров, освобождение от таможенных пошлин и других сборов вывозимых товарно-сырьевых ресурсов.

Указанная льгота распространяется только на резидентов СЭЗ и означает:

• при ввозе иностранных  и отечественных товаров на территории свободных таможенных зон налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются;

• при ввозе товаров  с территории свободной таможенной зоны на остальную часть таможенной территории РБ налоги, таможенные платежи взимаются, и меры экономической политики применяются в зависимости от происхождения товаров;

• при вывозе с территории СЭЗ собственных товаров территории СЭЗ за пределы РБ налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются. В отношении других товаров взимание налогов, таможенных платежей и применение мер экономической политики при их вывозе с территории СЭЗ за пределы РБ осуществляются в соответствии с законодательством РБ.

2. Полное или частичное освобождение предприятий от налоговых выплат в местный бюджет, предоставление на оговоренный срок льгот в отношении уплаты всех остальных прямых и косвенных налогов и сборов.

3. Предоставление в  аренду помещений, земли по  льготным тарифам на длительный срок, льготные транспортные тарифы, льготные цены на энергоносители.

Организации – резиденты  СЭЗ уплачивают следующие налоги (в рамках действия специального правового режима):

-налог на прибыль,

-налог на доходы,

-НДС,

-акцизы,

-налог на использование природных ресурсов (экологический налог),

-земельный налог (или  арендную плату),

-государственные и  патентные пошлины,

-лицензионные и регистрационные  сборы,

-оффшорный сбор,

-местные налоги и  сборы.

3) Налог на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес введен Декретом Президента Республики Беларусь от 1 декабря 1998 г. № 21 «О мерах по упорядочению игорного бизнеса в Республике Беларусь». До введения данного указа доходы от казино и игорного бизнеса облагались в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г №1330-XII «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» с последующими изменениями и дополнениями.

Игорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность, которая не сопровождается реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и связана с извлечением игорным заведением дохода от организации азартных игр и пари в виде выигрыша и платы за их проведение. Под игорным заведением понимается предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются станки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).