Особенности финансового планирования в РФ

Составление баланса финансовых ресурсов можно считать подготовительным этапом к адресному финансовому  планированию, т.е. составлению проекта  бюджета. Сбалансированность баланса  служит гарантией того, что в процессе бюджетного планирования будет обеспечена

сбалансированность бюджета.

В условиях динамично развивающейся  рыночной экономики в отдельные  конкретные периоды на первый план могут выдвигаться постоянно  меняющиеся задачи, решение которых  может потребовать дополнительных средств. Поэтому в рамках финансового планирования обеспечивается не только общее соответствие финансовых ресурсов потребности в них, но и определяются конкретные направления их использования. Такой подход создаёт условия для усиления воздействия финансового механизма на темпы, пропорции социально-экономического развития страны, отдельных территорий, субъектов хозяйствования.³

Задачи, решаемые в процессе финансового планирования, сложны и  многообразны, они обусловлены особенностями  формирования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях  должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов  хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально-экономического развития, соблюдение плановых пропорций  между движением материальных и  финансовых ресурсов.

К основным задачам финансового  планирования можно отнести:

•определение объёма финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений  и общего объёма финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов  хозяйствования;

•определение объёма и  направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов  в расходовании средств;

•обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования  финансовых ресурсов;

•создание условий для  укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых  органами государственной власти и  местного самоуправления, бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

•определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать  возникновение диспропорций при  переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов - к планам, а также маневрировать ресурсами.

Итогом финансовой стратегии  является разработка финансовой политики предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, эмиссионной и другие. Большое  внимание также уделяется учету  факторов риска.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

•прогноза отчета о прибылях и убытках

•прогноза движения денежных средств

•прогноза бухгалтерского баланса

Основной целью построения этих документов является оценка финансового  положения предприятия на конец  планируемого периода. Для составления  прогнозных финансовых документов важно  правильно определить объем будущих  продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации  производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над  запасами. Прогноз объемов продаж дает представление о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Как  правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года. Годовые прогнозы объемов  продаж разбиты по кварталам и  месяцам. Чем короче прогнозы продаж, тем точнее и конкретнее должна быть в них информация. Это связано  с тем, что в первый год производства уже известны покупатели продукции. Расчеты на второй и третий год  носят характер прогнозов, которые  составлены на основе маркетинговых  исследований.

Прогнозы продаж выражаются, как в денежных, так и в финансовых единицах, и в любом случае помогают определить влияние цены, объема производства и инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия.

Объем будущих продаж можно  рассчитать, используя следующие  методы: Эвристические методы основаны на усреднении сведений, полученных при  интервьюировании различных участков рынка: работников торговли, специалистов маркетинговых служб, покупателей. Положительной чертой этого метода является то, что он определяет достаточно точную информацию о нуждах потребителя. Однако он не учитывает высокую вероятность  изменения рыночной конъюнктуры.

Анализ временных рядов  используется для учета временных  колебаний объема продаж продукции (работ, услуг). Включает метод экстраполяции, анализ сезонности, анализ цикличности. Метод экстраполяции заключается  в распротранении выводов, полученных в результате наблюдений за объемом продаж в течении выбранного периода времени, на будущее. Причем, большое влияние на объемы продаж оказывает фактор сезонности. Метод анализа цикличности позволяет выявить изменения в объеме продаж, связанные с временем потребления продукции. Например, объемы кирпича и цемента тесно увязываются с планами строительства. И поэтому этот метод широко используется преимущественно в отраслях с ярко выраженной цикличностью.⁴

Экономические модели позволяют  определить корреляцию размера продаж от изменений внешней среды предприятия, в том числе макроэкономических переменных (темпы роста ВВП, изменение  учетной ставки ЦБ РФ, темпа инфляции и т.п.), а так же от отраслевых показателей (состояния отрасли, уровня конкуренции в ней, емкости отраслевого  рынка). Сочетание результатов, полученных с помощью исследования этих методов, позволяет учесть факторы внешней и внутренней среды в их динамике. Отчет о прибылях и убытках. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогноз отчета о прибылях и убытках содержит следующие статьи:

1. Выручка от реализации  продукции (за минусом НДС и  акцизов)

2. Себестоимость реализации  продукции

3. Коммерческие расходы

4. Управленческие расходы

5. Прибыль (убыток) от реализации

6. Проценты к получению

7. Проценты к уплате

8. Доходы от участия  в других организациях

9. Прочие операционные  доходы

10.Прочие операционные  расходы

11 .Прибыль (убыток) от  финансово-хозяйственной деятельности

12.Прочие внереализационные доходы

13.Прочие снереализационные расходы

14.Прибыль (убыток) планового  периода

15.Налог на прибыль

16.Отвлеченные средства

17.Нераспределенная прибыль  (убыток) планового периода

При проведении прогнозного  анализа прибыли на практике широко используется метод "издержки - объем - прибыль". Он представляет следующие возможности: определить объемы производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности; установить размер желаемой прибыли; увеличить гибкость финансовых планов путем учета различных вариантов изменения ситуации (ценовых факторов, динамики объемов продаж). Этот метод также называют методом "безубыточности".

Для коммерческих компаний очень важно определить порог  окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль.

1.3.Виды финансовых  планов

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается  по

типу составляемого плана  и сроку, на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое).⁵

Виды	Перспективное	Текущее	Оперативное
финансового	(стратегическое)	финансовое	Финансовое
планирования	Финансовое	планирование	Планирование
	планирование
Формы	Прогноз отчета	План доходов и	Платежный
разрабатываемых	прибылях и	расходов по	календарь,
финансовых	убытках; прогноз	операционной	кассовый план
планов	движения	деятельности;
	денежных	план доходов и
	средств; прогноз	расходов по
	бухгалтерского	инвестиционной
	баланса	деятельности;
		план поступления
		и расходования
		денежных
		средств;
		балансовый план
Период	1 -3 года	1 год	Декада, квартал,
Планирования			Месяц

Все виды финансового планирования на фирме связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

Исходной точкой планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое  определяет задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь основа для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Мне кажется, очень важно осознавать тесную взаимосвязь всех видов финансового  планирования. И то, что с переходом  от одного вида планирования к другому  цели, задачи, этапы осуществления  и показатели более конкретизируются, становятся более четкими.

Финансовое планирование может  быть долгосрочным, стратегическим (на срок свыше двух лет), среднесрочным (один-два года), краткосрочным, или  текущим (на срок до одного года), и оперативным (менее одного месяца). В силу специфики  российской экономики наиболее распространены краткосрочное и оперативное  планирование.

Стратегические планы характеризуют  основные параметры деятельности любой  компании - ее цели, задачи, сферу деятельности, основные количественные и качественные ориентиры. Выделяют балансовые планы, т.е. планы динамики активов предприятия  в целом, его структурных элементов, а также планы применяемых  финансовых ресурсов. Балансовый план позволяет оптимизировать соотношения  между оборотными и внеоборотными, собственными и заемными средствами, а также между другими элементами активов.

Основными видами текущих финансовых планов являются баланс, а также  план доходов и расходов предприятия, план поступления и расходования денежных средств, план формирования и  распределения финансовых ресурсов, а также капитальный бюджет. Текущий  финансовый план включает в себя: текущие  затраты; доходы, получаемые от операционной деятельности; сальдо доходов и текущих  затрат в виде валовой операционной прибыли. Платежный календарь является формой оперативного финансового планирования. Так как на предприятии существует масса потоков денежных средств, то каждый из них может составлять свой платежный календарь. Формами оперативного финансового планирования также является налоговый календарь, кассовый план, оперативный план капитальных вложений и др.

Основными финансовыми планами  на макроуровне выступают бюджет

(федеральный, региональный, местный)  и бюджеты государственных внебюджетных  фондов. Бюджет как плановый документ  представляет собой роспись доходов  и расходов органов государственной  власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса  денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления. Конкретизация  доходов и расходов бюджета  осуществляется в соответствии  с группировкой доходов и расходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы России, а также источников  финансирования дефицитов этих  бюджетов, установленной Бюджетным  кодексом РФ и Федеральным  законом № 115-ФЗ «О бюджетной  классификации РФ» от 15.08.1996 г.

Бюджет составляется исполнительным органом власти на один календарный  год и утверждается в форме  закона соответствующим законодательным  органом власти. Порядок составления и утверждения бюджета как планового документа регламентируется Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающими особенности бюджетного процесса в данных административно-территориальных образованиях.

Бюджет как план носит целевой  и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюджет по существу, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной социально-экономической политики.

 

2. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Реформа финансового  планирования в России

Применительно к государственному управлению финансами финансовое планирование - это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это  определение объема денежных средств  и их источников, необходимых для  выполнения плановых заданий; выявление  резервов роста доходов, экономии в  расходах; установление оптимальных  пропорций в распределении средств  между централизованными и децентрализованными  фондами. Результатом планирования является план либо совокупность планов. План представляет собой результат  упорядоченного процесса, в котором  определены параметры для достижения целей в будущем.

На общегосударственном и территориальных уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов. Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов.

Для успешной реализации задач, возлагаемых  обществом на государство, проведения государственной социально-экономической  политики необходимо сосредоточение определенной доли национального дохода в некотором  централизованном фонде финансовых ресурсов - таким фондом и является государственный бюджет.

Граждане и как налогоплательщики, и как потребители общественных услуг должны быть уверены в том, что передаваемые ими в распоряжение государства средства используются прозрачно и эффективно, приносят конкретные, по возможности измеримые  результаты как для общества в  целом, так и для каждой семьи. Фактически за эти средства общество «приобретает» у государства  общественные услуги - образование, здравоохранение, социальное обеспечение, регулирование  экономики, гарантии безопасности и  правопорядка, защиту внешнеполитических интересов, гражданских прав и свобод и все то, что не может быть предоставлено рынком и оплачено каждым гражданином в отдельности.