Основные направления совершенствования налоговой политики в Кыргызской Республике

Налоговая политика любой страны должна строиться на основных принципах, согласованных с известными принципами, обобщающими мировую налоговую практику. Это позволяет оценивать и анализировать современную налоговую политику Кыргызской Республики с позиций проявления этих принципов в экономической жизни страны.

Достаточность. Принцип позволяет определить, обеспечивает ли налоговая система достаточное финансирование - относится как к макроэкономической стабилизации, так и распределению ресурсов. Если предположить, что роль налоговой системы заключается в обеспечении достаточного уровня дохода для финансирования расходов и наоборот, то текущая налоговая система Кыргызстана не показывает в этом смысле хороших результатов, поскольку она не обеспечивает достаточного уровня дохода для финансирования выполнения основных функций государства.

 

Глава 2. Анализ налоговой политики Кыргызской Республики

2.1 Анализ динамики налоговых поступлений в государственный бюджет КР за 2012-2013 годы

 

«Меры налоговой политики направленные на реформирование налоговой системы Кыргызской Республики преследуют следующие основные задачи:

- снижение общей налоговой нагрузки;

- исключение  неэффективного налогообложения;

- создание  гарантий для обеспечения поступлений  в бюджет в необходимых размерах»11.

Используя отдельные мероприятия налоговой политики наше государство в 2013 год мобилизовало налогов и платежей в сумме 37584,7 млн. сом при уточненном прогнозе 38658,0 млн. сом (одобрено постановлением ПКР от 13.12.2013 г.), выполнение составило 97,2 % или недобор 1073,3 млн. сом, по сравнению с 2012 годом поступления налогов и платежей увеличились на 2515,5 млн. сом или на 7,2 %. Доля доходов к ВВП составила 10,74 % и по сравнению с прошлым годом сократилась на 0,56 процентных пункта.12

В том числе поступления в республиканский бюджет составили 34016,6 млн. сом или 97,7 % от прогнозных показателей, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 3491,4 млн. сом или на 11,4%.

Поступления в местный бюджет составили 3568,1 млн. сом или 99,2% от прогнозных показателей, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 507,5 млн. сом или на 8,5%.

 

 

Таблица 113

 

Подведомственными структурными подразделениями, обеспечено выполнение прогнозных показателей: УГНС по контролю за крупными налогоплательщиками – 102,0%, Межрегиональным Управлением ГНС по Восточному региону – 101,1%; Межрегиональным Управлением ГНС по Южному региону – 102,1%; УГНС по г. Ош – 121,8%; Межрегиональным Управлением ГНС по Северному региону – 102,7%; напротив не обеспечено выполнение прогнозных показателей УГНС по г. Бишкек – 98,4%; Управлением ГНС по СЭЗ – 95,5%.

Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила 25 286,0 млн. сом, которая по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5616,8 млн.сом или на 28,6%.

 

 

Таблица 214

 

Увеличение поступлений в отраслевой структуре наблюдается по предприятиям: сельского и водного хозяйства на 8,9% или на 10,0 млн. сом, угольной и нефтегазовой промышленности на 66,0% или на 240,0 млн. сом, цветной металлургии на 42,3% или на 2022,2 млн. сом, продукты пищевые, кроме алкогольной и табачной на 36,1% или на 94,0 млн. сом, алкогольных напитках на 22,7% или на 122,4 млн. сом, табачных изделиях в 2,1 раза или на 278,1 млн. сом, текстиле, изготовлении одежды и обуви на 21,2% или на 18,8 млн. сом, промышленности строительных материалов на 21,4% или на 70,7 млн. сом, прочие отрасли промышленности на 18,6% или на 173,9 млн. сом, электроэнергетике на 13,3% или на 84,9 млн. сом, торговли оптовой на 45,2% или на 761,0 млн. сом, торговли розничной на 27,8% или на 183,9 млн. сом, услугах гостиниц на 51,8% или на 34,8 млн. сом, услугах общественного питания на 26,2% или на 10,8 млн. сом, воздушный транспорт на 28,3% или на 94,6 млн. сом, туристической деятельности в 2,1 раза или на 104,5 млн. сом, услугах связи на 19,6% или на 367,0 млн. сом, страховые, банковские и финансовые услуги на 54,3% или на 674,7 млн. сом, услугах в области образования на 62,5% или на 311,0 млн. сом, услугах в области здравоохранения, соц. услуги на 41,2% или на 140,9 млн. сом, коммунальных и бытовых услугах в 2,3 раза или на 321,9 млн. сом.

Вместе с тем снижение поступлений в отраслевой структуре наблюдается в строительстве на 6,7% или на 81,2 млн. сом, транспорте, кроме воздушного на 14,5% или на 61,1 млн. сом, других видах услуг на 13,6% или на 360,9 млн. сом.

Наиболее существенные налоговые отчисления произведены предприятиями цветной металлургии – 27,0%, системами связи – 9,0%, торговлей оптовой – 10,0%, страховыми, банковскими и финансовыми услугами - 8,0%, прочими отраслями промышленности - 4,0%, строительством - 4,0%, торговлей розничной – 3,0%, услугах в области образования – 3%, алкогольных напитках – 3%; электроэнергетики – 3,0%.

Таблица 315

 

Исполнение доходной части бюджета обеспечено за счет выполнения  прогнозных показателей по следующим видам налогов и платежей: налогу на доходы лиц – нерезидентов КР (106,2%), налогу на прибыль (102,4%), налогу на проценты (108,4%), налогу на основе обязательного патента (113,3%), налогу на основе добровольного патента (102,9%), налогу на движимое имущество (118,5%), земельному налогу за пользование приусадебными земельными участками (109,3%), земельному налогу за пользование сельскохозяйственными угодьями (105,4%), земельному налогу за использование земель несельскохозяйственного назначения (105,1%), налогу за пользование недрами (115,3%), неналоговым поступлениям (124,7%).

Не выполнены прогнозные показатели по: подоходному налогу с физических лиц – резидентов КР (93,5%), налогу на доходы золотодобывающих компаний (54,1%), единому налогу (83,5%), налогу на недвижимое имущество (99,2%), НДС на товары и услуги, производимые на территории КР (90,7%), налогу с продаж (94,9%), акцизный налог на товары и услуги, производимые на территории КР (95,2%), налогу на валовой доход от Кумтор (93,1%).

Фактические поступления подоходного налога с физических лиц - резидентов Кыргызской Республики составили 6336,8 млн. сом или 93,5 % от уточненного прогноза, недопоступление составило 4412,7 млн. сом, по сравнению с 2012 годом сборы увеличились на 382,7 млн. сом.

 

 

Таблица 416

 

Сборы подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом составили 6326,6 млн. сом или 93,3% от уточненного прогноза, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 377,6 млн. сом.

Налоги на доходы лиц - нерезидентов КР составили 1207,9 млн. сом или 106,2%, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 28,0 млн. сом.

Поступления налога на прибыль составили 4267,8 млн. сом при уточненном прогнозе 4230,8 млн. сом или 100,9%, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 169,6 млн. сом.

Налоги на проценты составили 71,3 млн. сом при прогнозе 65,8 млн. сом, или 108,4%, перевыполнен план на 5,5 млн. сом, по сравнению с 2012  годом поступления увеличились  на 5,4 млн. сом.

Поступления НДС составили 3008,3 млн. сом или 95,7 % при прогнозе 3143,2 млн. сом, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 431,4 млн. сом.

Налог с продаж составил 6494,2 млн. сом при уточненном прогнозе 6842,1 млн. сом или выполнены на 94,9%, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 1505,3 млн. сом.

Поступления акцизного налога составили 408,9 млн. сом или 108,4% при прогнозе 377,4 млн. сом, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 31,5  млн. сом.

Фактический объем поступившего земельного налога в целом составил 888,2 млн. сом или 104,5% от прогноза, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 131,2 млн. сом.

По земельному налогу за пользование приусадебными и дачными земельными участками поступило 147,2 млн. сом или 109,3% от прогноза. По сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 12,4 млн. сом.

По земельному налогу за пользование сельскохозяйственными угодьями поступило 274,1 млн. сом при прогнозе 261,2 млн. сом или 104,9% от прогноза. По сравнению с периодом 2012 года поступления увеличились на 15,9 млн. сом.

По земельному налогу за использование земель несельскохозяйственного назначения поступило 466,8 млн. сом или 102,8% от прогноза, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились  на 102,9  млн. сом.

Поступления по налогу на имущество 1,2,3 группы (недвижимое имущество) составили 561,1 млн. сом при прогнозе 565,5 млн. сом или 99,2% от прогнозных показателей, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 147,4 млн. сом.

 Поступления по налогу на имущество 4 группы (движимое имущество) составили 615,1 млн. сом при прогнозе 524,2 млн. сом или 117,3%, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на млн. сом или на 61,8%.    

  Налоги на основе добровольного патента составили 1535,3 млн. сом при прогнозе 1501,6 млн. сом или 102,2%, по сравнению с 2012 годом поступления данного налога увеличились на 267,5 млн. сом.

За 2011 год выдано – 623 053 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 40 534 патентов.

Налоги на основе обязательного патента составили 160,1 млн. сом или 109,9% от прогнозного уровня, по сравнению с периодом 2012 года поступления данного налога увеличились  на 49,5 млн. сом.

Выдано по видам экономической деятельности, подлежащих налогообложению на патентной основе в обязательном порядке за 2011 год 12 767 патентов, из них 1 852 патентов юридическим лицам и 10 915 патентов физическим лицам, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество патентов увеличилось на 1 384, в том числе по юридическим лицам на 151 патентов, по физическим - на 1 233 патентов.

По налогу на валовый доход от Кумтор поступило 3568,0 млн. сом при прогнозе 3832,9 млн. сом или 93,1%, по сравнению с 2012 годом поступления уменьшились  на 975,9 млн. сом.

Поступления по налогу за пользование недрами (Роялти, Бонус) составили 885,9 млн. сом при прогнозе 768,1 млн. сом, прогнозные показатели выполнены на 115,3%, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 253,2 млн. сом.

 

Глава 3. Основные направления совершенствования налоговой политики в Кыргызской Республике

3.1 Проблемы реализации налоговой политики Кыргызской Республики

 

Необходимо повысить фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также имущественных налогов, которые должны стать основой формирования региональных и местных бюджетов. В ближайшие годы в общем объеме налоговых поступлений должна быть сохранена высокая доля косвенных налогов и прежде всего НДС.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно стать реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику. Такое снижение налогового бремени должно сопровождаться мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов, которая должна сближаться с номинальной налоговой нагрузкой. Эти меры должны быть направлены на расширение базы налогообложения и включать в себя сокращение числа и объема налоговых льгот и перекрытие имеющихся в законодательстве каналов ухода от налогообложения.

Ликвидация налоговых льгот. Принципиальное значение, как уже подчеркивалось, имеет вопрос равномерного и справедливого распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков. Это может быть реализовано прежде всего за счет сокращения многочисленных и бессистемных налоговых льгот, нарушающих принцип справедливости по отношению к тем участникам экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми привилегиями, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других. Вместе с тем в условиях, когда государство пока не в состоянии обеспечить бюджетную поддержку тем, кто действительно в ней нуждается, отмена налоговых льгот для некоторых категорий налогоплательщиков должна производиться постепенно. Отдельные нормы, трактуемые сегодня как льготы, могут быть переведены в категорию общих правил.

Налоговое администрирование должно быть направлено на максимально возможный сбор налогов при минимизации соответствующих затрат, включая затраты, которые должны нести налогоплательщики для обеспечения исполнения ими налогового законодательства.

Среди мер по совершенствованию техники и процедур налогового администрирования можно выделить следующие.

Важнейшее значение в современных условиях имеет борьба с противозаконным уклонением от налогов, в том числе путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии. В секторе экономики, занимающемся легальной деятельностью, существует два основных вида подобных операций. Первый вид - это заключение фиктивных сделок по оказанию каких-либо услуг. Сближение ставок налогообложения прибыли и заработной платы для прибыльных предприятий позволит резко уменьшить стимулы для такого рода операций. Однако бесприбыльным, освобожденным от налога на прибыль или убыточным предприятиям будет по-прежнему выгодно осуществлять такие операции. Основной способ борьбы с такой практикой заключается в повышении стоимости использования различных схем ухода от налогообложения до размеров, сопоставимых с уплачиваемыми налогами.

Для этого следует осуществить ряд мер по борьбе с так называемыми «короткоживущими предприятиями», специализирующимися на оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег. Необходимо ужесточить правила государственной регистрации юридических лиц путем проверки наличия офисного помещения, сведений о физических лицах-учредителях, повышения требований к уставному капиталу организаций.