Несостоятельность (банкротство) предприятий

 

2. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ БАНКРОТСТВА

         Оценку вероятности банкротства можно провести с помощью финансового анализа, так как именно он позволяет выяснить, в чем заключается конкретная «болезнь» экономики предприятия-должника и что нужно делать, чтобы от нее излечиться. Именно он располагает широким арсеналом средств по прогнозированию банкротства предприятия и дает возможность заблаговременно продумать и реализовать меры по выходу предприятия из кризисной ситуации.

         Прогнозирование позволяет рассмотреть складывающиеся тенденции в проведении финансовой политики с учетом воздействия на нее внутренних и внешних условий, дает возможность ответить на жизненно важный вопрос, что ожидает предприятие в обозримом будущем - укрепление или утрата платежеспособности (банкротство). Однако в современных условиях значительных темпов инфляции, отсутствия централизовано установленных норм затрат, предоплаты при заключении договоров точность прогнозов значительно снижается. Прогнозирование в этих условиях может быть произведено в зависимости от значений объемов производства, состава и структуры затрат по различным направлениям деятельности организации. Прогнозная модель может быть легко построена на основе финансовой отчетности и электронных таблиц с помощью персональных компьютеров.

         Анализ строится на основе изучения финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, определения их возможных значений в будущем, обеспечение администрации информацией о будущем для решения задач стратегического управления.

Целесообразно проводить анализ среднесрочной  перспективы на 2-3 года и анализ долгосрочной перспективы 3-5 лет и более. В зарубежной практике обычно принято для составления  бизнес-плана прогнозировать экономические показатели объекта на 3-5 лет.   Информация берется из финансовой отчетности предприятия за ряд лет, где показаны изменения показателей от одного отчетного периода к другому, либо из предлагаемых расчетных данных, указываемых в бизнес-плане при открытии предприятия.

Сложной проблемой  следует считать составление  долгосрочного прогноза. Проблема заключается  в риске хозяйственной деятельности и в риске прогноза. Но, основываясь  на привлечение экспортов, использование  опыта других субъектов, использовании многовариантных расчетов с помощью ЭВМ риски могут быть снижены.

        Рассмотрим особенности банкротства индивидуальных предпринимателей.

         ИП, к которому имеется не удовлетворенное в течение 3 месяцев требование на общую сумму не менее 10 тыс. руб., может быть признан банкротом вне зависимости от того, превышает ли размер обязательств стоимость его имущества.

         Должника, предъявившего недостоверные сведения, могут оштрафовать за неуважение к суду.

         При банкротстве ИП, не являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства, применяются только такие процедуры, как наблюдение, конкурсное производство и мировое соглашение. Но если у должника есть имущество, требующее постоянного управления и способное приносить доход (напр., предприятие), то по аналогии закона можно вводить финансовое оздоровление или внешнее управление.

         Сделки должника с арестованным имуществом ничтожны независимо от того, произведено ли в отношении конкретной вещи исполнительное действие. 
Если у должника несколько жилых помещений, то арестовываются все, кроме одного с учетом мнения гражданина. Суд по ходатайству кредитора может в качестве иной обеспечительной меры запретить распоряжаться исключенным помещением. 
         После введения наблюдения должник не вправе без согласия временного управляющего совершать определенные сделки. Это касается и тех, которые не связаны с предпринимательством.

         Арест не налагается на имущество, на которое нельзя обращать взыскание. Но данные ограничения не распространяются на другие обеспечительные меры.  
         Общее имущество супругов не включается в конкурсную массу. Оно подлежит аресту. Конкурсный управляющий в интересах всех кредиторов может потребовать раздела данного имущества.

         После завершения конкурсного производства за должником сохраняется обязанность оплатить расходы по делу, произведенные за него другим лицом, а также непогашенные текущие платежи.

         Вступившие в силу акты арбитражных судов могут быть пересмотрены, если они были приняты исходя из толкования, не совпадающего с разъяснениями ВАС РФ.

 

3. ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ БАНКРОТСТВА

3.1   Меры  предупреждения банкротства

         Различают следующие стадии банкротства:

         Скрытая стадия - скрытая стадия банкротства предприятия

характеризуется тем, что начинается незаметное, особенно если не налажен специальный учет, снижение "цены" предприятия по причине неблагоприятных тенденций  как внутри предприятия, так и  вовне.

        Финансовая неустойчивость - данная стадия характеризуется финансовой неустойчивостью, возникновением трудностей с наличностью и некоторых ранними признаками банкротства. На этой стадии руководство часто прибегает к  поверхностным мерам, к примеру, продолжает, как ни в чем не бывало выплачивать акционерам высокие дивиденды, увеличивая заёмный капитал, продавая части активов, чтобы снять с себя подозрения вкладчиков и банков. 
         В этой стадии руководители нередко идут на авантюры и мошенничества, чтобы заработать денег и улучшить ситуацию.

         Явное банкротство - эта стадия означает явное, юридически очевидное банкротство, когда предприятие уже не в силах своевременно выплачивать долги. 
         Во всех случаях чаще всего причиной банкротства является неверная оценка руководителями предприятия ожидаемых темпов роста их предприятия.

1. В случае возникновения признаков банкротства руководитель должника обязан направить учредителям (участникам)должника, собственнику имущества

 должника  – унитарного предприятия сведения о наличии признаков банкротства.

2. Учредители (участники) должника, собственник имущества должника – унитарного предприятия, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления в случаях, предусмотренных федеральным законом, обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства организаций.

3. В целях предупреждения банкротства организаций учредители (участники) должника, собственник имущества должника - унитарного предприятия до

момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом принимают меры, направленные на восстановление

платежеспособности  должника. Меры, направленные на восстановление

платежеспособности  должника, могут быть приняты кредиторами  или иными

лицами на основании соглашения с должником.

         Наиболее распространенными мерами предупреждения и предотвращения банкротства принято считать:

        1. Выделение денежных средств организации-должнику по договору займа (кредита) учитывая условия, которые позволяют выполнить текущие требования должника. При данном оказании финансовой помощи средства обычно выдаются под незначительные проценты, хотя специальных требований к условиям предоставления средств (сроки и величина оплаты за кредит) Закон о банкротстве не содержит. В подобной форме помощь может быть оказана учредителями (участниками) должника, собственником имущества унитарного предприятия, кредиторами должника и иными лицами;

        2 Обеспечение поручительств либо банковских гарантий должнику. Эта форма финансовой помощи, как правило, дает возможность должнику привлечь относительно недорогие дополнительные денежные средства, обеспечить заключение сделок на условиях отсрочки или рассрочки платежа с выгодными условиями. Гарантии и поручительства могут быть выданы по просьбе должника его учредителями (участниками), собственником его имущества, кредиторами должника, кредитными, страховыми организациями и иными лицами; 
        3. Отсрочка и/или  рассрочка платежа. При отсрочке возврат долга переносится на более поздний срок. При рассрочке выполнение денежного обязательства осуществляется не в полном объеме единовременно, а несколькими платежами в течение определенного временного периода. 
        4. Перевод долга организации-должника на другие лица с соглашения кредиторов.  
        5. Прекращение, прощение долга: обязательство прекращается в результате снятия кредитором с должника лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает чужие права  в отношении имущества должника. Долг может быть прощен как полностью, так и частично.

        6. Новация долга. Предусматривает замену существующего долга на иной путь изменения предмета или способа исполнения обязательства;

      7.  Дополнительные различные вложения в уставный капитал организации.

 

3.2  Санация и ее необходимость

         Cанация (оздоровление) - финансовая помощь должнику со стороны собственника, кредиторов или иных лиц. Эта реорганизационная процедура применяется по ходатайству лиц, по чьему заявлению было возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), с той же целью, что и внешнее управление. Преимущественным правом на проведение санации имеют собственник, кредиторы и трудовой коллектив предприятия-должника. Если ни один из них не желает принять участие в санации, то объявляется конкурс, в котором могут принимать участие любые юридические и физические лица, в том числе иностранные.

Три основных случая, при  которых проводится санация:        

• до момента возбуждения кредиторами дела о банкротстве, если предприятие при попытке выхода неблагополучного состояния прибегает к внешней помощи по собственной инициативе;  
• если само предприятие, обратившееся в арбитражный суд с заявлением о банкротстве, также предлагает условия своей санации;        
• если решение о проведении санации выносит арбитражный суд, исходя из поступивших предложений, от желающих удовлетворить требования кредиторов и предприятия должника и выполнить  обязательства перед бюджетом.  
  При проведении санации по новому законодательству у предприятия достаточно большие шансы восстановить свою платёжеспособность. 

         Те, кто получил право на осуществление санации, принимают на себя сообща обязанность в полном объеме и своевременно рассчитаться со всеми кредиторами в согласованные с ними сроки и несут непосредственно перед кредиторами ответственность за соблюдение указанной обязанности. Требования кредиторов удовлетворяются в порядке очереди, установленной законодательством.

         Между участниками санации заключается соглашение. В нем конкретизируются обязанности участников, связанные с удовлетворением требований кредиторов, определяются сроки такого удовлетворения, предполагаемая продолжительность санации, ответственность того из участников, кто откажется от участия в санации.

         Для проведения санации устанавливается максимальный срок - 18 месяцев. Но уже после первых 12 месяцев должно быть удовлетворено 40% общей суммы долгов. Если это требование не выполняется, то санация прекращается.

         До истечения указанного в соглашении срока собственник, любой из кредиторов или трудовой коллектив может потребовать прекращения санации по причине неэффективного проведения или того, что действия участников направлены на ущемление прав заявителя.

         Санация прекращается с окончанием срока ее проведения, в случае, если по истечении 12 месяцев не удовлетворено 40% требований или установлена

неэффективность проведения. Во всех случаях арбитражный  суд может прекратить санацию  и вынести решение о признании  должника банкротом и открытии конкурсного  процесса. Если суд посчитает цель санации достигнутой, он прекращает производство по делу.

 

 

 

4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  

      Настоящая Методика  определяет  правила  проведения   Федеральной налоговой службой анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта - заинтересованного лица (далее - заинтересованное  лицо),  не   имеющего признаков  (несостоятельности)  банкротства,  для  установления   наличия угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лиц а в случае единовременной уплаты им  налога  с  целью  решения    вопроса о предоставлении отсрочки или  рассрочки  по  основанию,   предусмотренному подпунктом  3  пункта  2  статьи  64  части  первой  Налогового  кодекса Российской  Федерации  (далее  -  Кодекс):

         Анализ финансового состояния заинтересованного лица проводится на основании  имеющихся  в  распоряжении  Федеральной  налоговой    службы и территориальных налоговых органов:

• сведений о подлежащих уплате суммах налогов, сборов, пеней, штрафов;
• сведений, полученных в рамках проведения налогового контроля;
• сведений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела, или уполномоченных им таможенных  органов   о суммах налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
• сведений  органа  (должностного  лица),  уполномоченного   совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина, о подлежащей уплате сумме этой пошлины;
• сведений  других  федеральных  органов  исполнительной      власти и государственных  внебюджетных  фондов  Российской  Федерации  о    суммах подлежащих уплате обязательных платежей в бюджетную  систему   Российской Федерации и денежных обязательств;
• бухгалтерской   отчетности,   налоговых   деклараций     (расчетов), документов налогового учета;
• документов, представленных в соответствии с  пунктом  5  статьи  64 Кодекса; 
  сведений,  опубликованных  в  соответствии   с     законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).