Назначение балансового отчета

Линейный метод ориентирован на равномерный физический и моральный износ основных фондов. Недостатками этого метода являются: заранее фиксируется неизменная величина амортизационного периода; недостаточное стимулирующее воздействие на повышение эффективности использования основных фондов; возможность недоамортизации в связи с недостаточным учетом воздействия морального износа; и т.д.

Метод уменьшаемого остатка. Амортизация начисляется не по первоначальной или восстановительной стоимости, а по остаточной стоимости. Вследствие этого величина амортизационных отчислений, переносимых на стоимость продукции, будет ежегодно уменьшаться в соответствии с уменьшением остаточной стоимости основных фондов, и амортизационный срок службы будет многократно увеличиваться.

Метод списания стоимости  в соответствии с количеством  лет срока полезного использования. Амортизация начисляется по линейному способу, однако, амортизационный срок службы увеличивается на период, в течение которого конкретные виды основных средств находились на консервации, в ремонте или проходили модернизацию. В течение этого времени начисление амортизации не производится.

Метод списания стоимости  пропорционально объему производимой продукции или работ. Полный перенос стоимости оборудования и других видов основных средств производится на определенный объем продукции, а амортизация по временным периодам начисляется исходя из доли продукции, произведенной в этом периоде, по отношению к заранее определенному объему продукции.

Выбор метода расчета амортизации  зависит от выбора оптимального амортизационного срока службы различных категорий  основных фондов.

Амортизационные отчисления можно рассматривать как часть дохода предприятия. Их экономическую оценку следует проводить по показателю: чистый дисконтированный доход (ЧДД). 

где ЧД – чистый доход;

Та – амортизационный срок службы, принятый предприятием для расчета амортизации, в годах;

Е – норма дисконта, т.е. норма доходности, величина которой в долях единицы может быть принята в соответствии с депозитным процентом в банке.

Критерием для выбора оптимального амортизационного срока эксплуатации оборудования является равенство суммы  амортизационных отчислений за ряд  лет при полном возврате стоимости  оборудования и суммы дохода за это  же число лет без учета амортизации  в себестоимости продукции, что  отражается следующим уравнением:

 
где сумма А от 0 до Tа - сумма амортизации за минимальный срок эксплуатации; 
сумма (Цо - Са) от 0 до Tа * В – сумма дохода за минимальный амортизационный срок;

Ф – стоимость основных средств конкретного вида;

Цо – отпускная цена;

Са – себестоимость единицы продукции без учета амортизации;

В – годовой объем производства продукции.

Анализируя расчетный  уровень нормы амортизации, для  обеспечения наилучших финансовых результатов следует руководствоваться  следующим правилом: годовая сумма  амортизации не должна превышать  уровень годового дохода. В противном  случае себестоимость реализованной  продукции с учетом амортизационных  отчислений превышает объем реализации в стоимостном выражении, а эта  разница при существующем налоговом  законодательстве РФ рассматривается  как занижение прибыли и подлежит налогообложению.

При формировании бюджета  предприятия на основании прогноза движения основных фондов и нематериальных активов осуществляется ежемесячный  расчет амортизационного фонда и  стоимости основных фондов и нематериальных активов.

Кредиты.

Потребность в кредитных  ресурсах в рассматриваемом периоде  определяется предприятием на основании  прогнозируемого дефицита денежных средств. Если при расчете выявляется недостаток собственных средств предприятия, то из предлагаемого в прогнозе возможного привлечения займов перечня потенциальных кредиторов предприятия выбирается наиболее оптимальный источник финансирования на основании процентных ставок, срока предоставления займа и т.д.

Расчет производится отдельно для каждого месяца.

Как только у предприятия  появляются свободные денежные средства происходит полное или частичное погашение основной суммы займа, а также причитающихся процентов.

Прогноз платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Наиболее важными обязательствами  предприятия являются внешние обязательства  перед фискальной системой — обязательства  по налогам, штрафам, пеням перед  бюджетами, платежам в различные  фонды. Их значимость по сравнению с  другими внешними обязательствами  заключается в том, что фискальные обязательства должны выполняться  в установленном порядке независимо от воли предприятия. Поэтому платежи предприятия перед фискальной системой необходимо выделять и анализировать независимо.

Расчет платежей в бюджет и внебюджетные фонды рекомендуется  проводить по каждому налогу в  отдельности, для возможности определения  наиболее значимых налоговых платежей, т. е. тех, на которые предприятию  следует обратить особое внимание.

В рамках бюджетного планирования расчет происходит на основании прогнозных параметров налоговой системы с  учетом различных льгот, имеющихся  у конкретного предприятия. Учитывая специфику оплаты каждого налога (период авансовых платежей, оплату основной суммы и т.д.), расчет позволяет  наиболее рационально распределить денежные средства, имеющиеся у предприятия  для оплаты налогов между всеми  налоговыми платежами. Расчет производится отдельно по каждому месяцу.

Этот расчет необходим  для поддержания стабильного  финансового положения предприятия, которое в частности подразумевает  своевременную оплату обязательств в полном объеме.

Определение величины дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия.

Данный расчет предназначен для прогнозирования величины дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  в течение рассматриваемого периода.

Для определения  величины дебиторской задолженности  предприятия используются следующие  исходные данные:

• график погашения задолженности прошлых лет контрагентами предприятия и норма содержащейся в ней прибыли. Норма прибыли дебиторской задолженности необходима для определения собственных средств предприятия;
• величина отсрочки платежей по каждому контракту покупателей и заказчиков предприятия;
• цены на продукцию и индексы изменения цен и курсов валют;
• величина авансов выданных.

Величина дебиторской  задолженности предприятия определяется по формуле:

ДЗ = ДЗпл + ДЗт + А,

где ДЗпл – непогашенная к рассматриваемому моменту времени дебиторская задолженность прошлых лет; 
ДЗт – величина дебиторской задолженности, образовавшаяся в текущем периоде; 
А – авансы, выданные в текущем периоде.

ДЗт= ДЗт 1 + ДЗт2 + .....+ ДЗт n,

где ДЗт n – величина текущей дебиторской задолженности по n-ному контракту с покупателями или прочей статьи дебиторской задолженности.

ДЗт n = (От / N) * Зп, (3.25.)

где От – сумма отгрузки по контракту в текущем месяце или величина

прочей статьи дебиторской  задолженности. Сумма отгрузки по

контракту определяется с  учетом индексов изменения цен, если иное не

предусмотрено в контракте;

N – количество дней месяца;

Зп – задержка платежа по контракту или прочей статье дебиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность  измеряется в валюте, то при ее погашении  рассчитывается величина возникших курсовых разниц.

Расчет производится отдельно по каждому месяцу.

• Для определения величины кредиторской задолженности предприятия используются следующие исходные данные:
• график погашения задолженности предприятия прошлых лет;
• величина отсрочки платежей по каждому контракту с поставщиками предприятия;
• цены на ресурсы и индексы изменения цен и курсов валют;
• величина прочей кредиторской задолженности предприятия;
• величина авансов полученных.

Величина кредиторской задолженности  предприятия определяется по формуле:

КЗ = КЗпл + КЗт + А,

где КЗпл – непогашенная к рассматриваемому моменту времени кредиторская задолженность прошлых лет; 
КЗт – величина кредиторской задолженности, образовавшаяся в текущем периоде; 
А – авансы, полученные в текущем периоде.

КЗт= КЗт 1 + КЗт2 + ...+ КЗт n,

где КЗт n – величина текущей кредиторской задолженности по n-ному контракту или прочей статье кредиторской задолженности.

КЗт n = (Пт / N) * Зп,

где Пт – сумма покупки по контракту в текущем месяце (определяется с учетом индексов изменения цен, если иное не предусмотрено в контракте) или величина прочей статьи кредиторской задолженности;

N – количество дней месяца;

Зп – задержка платежа по контракту или прочей статье кредиторской задолженности.

Информация о прочих статьях  кредиторской задолженности складывается в процессе расчета величины привлеченных кредитов, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, фонда оплаты труда и т.д. 
Расчет производится отдельно по каждому месяцу.

Обязательным направлением бюджетирования является составление бюджетного отчета о прибылях и убытках, в основе которого также лежат данные об ожидаемом объеме реализации. В отчете уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год. Однако отчет о прибылях и убытках существенно отличается от бюджета движения денежных средств.

Величина поступлений  от покупателей отличается от выручки  от реализации на величину дебиторской  задолженности. Расходная часть  бюджетного отчета о прибылях и убытках  также будет отличаться от суммы  платежей предприятия. Это связано, прежде всего, с наличием кредиторской задолженности, т.е. отсрочкой платежей, а также наличием запасов материальных ресурсов.

В прогнозном отчете о прибылях и убытках себестоимость израсходованных  материалов будет отличаться от суммы  поступления материальных ценностей  на величину изменения остатков производственных запасов (на расхождении в сумме  поступления материальных ценностей  и платежей сказалась отсрочка расчетов).

Другой причиной расхождения  величины оттока денежных средств и  сумм, включаемых в себестоимость  продукции, является наличие отложенных платежей и неоплаченных расходов.

Состав показателей финансового  планового баланса или баланса  доходов и расходов определяется источниками поступлении средств, с одной стороны, и затратами и расходами, проводимыми в ходе финансово-хозяйственной деятельности, с другой стороны. Наряду с этим, в плановом балансе доходов и расходов находят отражение финансовые отношения с государственным бюджетом, банковской и страховой системами и по операциям по приобретению и выпуску ценных бумаг.

Баланс доходов  и расходов содержит расчеты ряда основополагающих показателей:

• прибыли от промышленной деятельности;
• амортизационных отчислений на восстановление основных фондов;
• поступлений средств в порядке долгосрочного и среднесрочного кредитования;
• процентов банкам по кредитам, финансовых результатов от других видов деятельности и т.д.

Состав показателей планового  баланса доходов и расходов предприятия  представляет собой определенную систему, позволяющую в рамках каждого  периода планирования определять:

• источники затрат (расходов), их соотношения;
• степень и направления использования, распределения источников;
• сбалансированность их с затратами или расходами.

Так, оставшаяся после уплаты налогов часть прибыли обращается на нужды предприятия, включая:

• создание финансового резерва;
• финансирование капитальных вложений и прироста оборотных средств;
• выплаты процентов банкам за предоставляемые ими кредитные ресурсы;
• выплаты дивидендов владельцам ценных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием своим работникам;
• расходы на хозяйственное содержание социально-культурных и социально-бытовых объектов, на другие цели.

Для того, чтобы повысить качество прогнозных оценок при составлении  бюджетного отчета о прибылях и убытках  на предстоящий период, берут результаты структурного анализа затрат и доходов, проводимого в предыдущих периодах. Исходя из сделанного прогноза реализации и сложившихся процентных соотношений  затрат на производство и реализацию продукции, результата от реализации и  выручки (очищенной от НДС) устанавливают  ожидаемую величину финансового  результата от основной деятельности. Далее на основании данных о структурном  анализе отчета о прибылях и убытках  определяют ожидаемую величину балансовой прибыли. Поскольку остальные слагаемые  балансовой прибыли имеют нестабильный характер, прогнозный расчет ее величины становится в значительной степени  условным.

3. Процесс подготовки  отчета о движении денежных  средств 

Одной из основных задач  бюджетного планирования является оценка достаточности денежных средств  на предстоящий год. Главный инструмент для этого – составление бюджета  движения денежных средств.