Налоговая система России и её развитие

Можно выделить следующие  основные предложения по совершенствованию  налоговой системы РФ: 
 
-Снижение общей налоговой нагрузки. 
 
Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно 
 
-Упрощение налоговой системы. 
 
Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов. 
 
-Совершенствование работы налоговых органов. 
-Введение прогрессивной шкалы подоходного налога. 
 
Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость. 
 
С 2011-го повышены социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей. 
 
-Работа по снижению задолженности по налогам и сборам. 
-Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний. 
 
-Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС. 
 
При расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета. 
 
-Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны. 
 
-Необходимо упростить налоговую отчетность. 
-Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики. 
 
 

 

 

 

2.АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ  НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ТВЕРСКОЙ  ОБЛАСТИ.

Налоговые органы Тверской области состоят из восьми межрайонных  областных инспекций, двух – по городу Тверь и управления ФНС России по Тверской области.

На учете в налоговых  органах Тверской области состоят:

– 33,6 тысячи налогоплательщиков – юридических лиц;

– 34,3 тысячи налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей.

Можно провести следующий анализ, отражающий начисление налогов по Тверской области за 2011-2012 г г.⁷

Таблица 2-начисление налогов по Тверской области за 2011-2012 год.

Наименование налога	Начислено к уплате в текущем  году		Изменения
	2011 год	2012 год	абсолютные	относительные
Начислено налогов - всего	35 509	44 491	8982	125,3
в том числе
Налог на прибыль организаций	6 573	9 676	3103	147,2
Налог на доходы физических лиц	13 172	14 766	1594	112,1
Налог на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	8 028	11 113	3085	138,4
Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	3 034	2 084	-950	68,7
Налог на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	255	300	45	117,9
Акцизы по подакцизным  товаром (продукции), ввозимым на территорию Российскйо Федерации	3	3	1	130,2
Налог на имущество физических лиц	5	275	270	5752,9
Налог на имущество организаций	3 092	3 665	573	118,5
Транспортный налог с  организаций	60	198	138	329,9
Транспортный налог с  физических лиц	649	756	107	116,5
Налог на игорный бизнес	0	2	2	1215,0
Земельный налог	562	1 576	1014

 

 

Рис.2 – Начисление налогов (всего) за 2011-2012 г г.

 

Рис.3 –Структура налоговых  отчислений в 2011 году

 

                     Рис.4 –Структура налоговых отчислений  в 2012 году

От налогоплательщиков Тверской области в консолидированный  бюджет РФ в 2012 году поступило более 45 млрд. рублей.

Уровень поступлений вырос  по сравнению с 2011 годом на 19,2 процента (7 299 млн. рублей) и составил 45 307 млн. рублей.

55% всех налогов, собираемых  на территории ТО, поступает в  областной бюджет. Еще 19% поступает  в местные бюджеты. И только 26% от общей суммы собранных  налогов достается федеральному  бюджету.

За счет каких факторов обеспечен рост налогов в 2012 году?

Анализ показывает, что 6 110 млн. рублей обусловлены независящими от работы налоговых органов Тверской области факторами: это инфляция, рост ВРП, изменение законодательства, незапланированный крупный возврат излишне уплаченного налога на имущество организаций по одному налогоплательщику и существенное изменение в возврате НДС другому налогоплательщику, снижение уплаты акцизов крупнейшим заводом алкогольной отрасли в Тверской области в связи с изменениями, проходящими в этой отрасли.

Дополнительное поступление  в 1 189 млн. рублей обусловлено работой налоговых органов и качественным и эффективным выполнением ими своей основной обязанности: обеспечения поступления средств в бюджет.

По  оценкам налоговых органов Тверской области, 500 млн. рублей из дополнительно поступившей суммы обеспечено за счет аналитической работы налоговых органов и работы комиссий по легализации налоговой базы, работающих при инспекциях, где было рассмотрено более 1 180 налоговых агентов, имеющих задолженность по перечислению данного налога.

В 2012 году поступления по налогу на прибыль превысили 9 млрд. рублей и выросли на 2,6 млрд. рублей.

Необходимо отметить, что 797 млн. рублей из них обеспечено в  результате изменения законодательства и перераспределения (для Тверской области – увеличение) поступлений  от налогоплательщиков, вошедших в  консолидированную группу налогоплательщиков.

Имущественных налогов в 2012 году в консолидированный бюджет Тверской области поступило 5 млрд. 971 млн. рублей, что на 554 млн. рублей больше, чем за 2011 год. В условиях стабильной экономической ситуации рост по имущественным налогам обусловлен результатом совместных мероприятий, проводимых налоговыми органами с органами местного самоуправления. В течение 2012 года уточнены сведения более чем о 9 тыс. объектах и субъектах налогообложения.

В целом доходы областного бюджета в 2012 году выросли более  чем на 2 млрд. 680 млн. рублей.

Доходы муниципалитетов  в 2012 году увеличились на 1 млрд. 423 млн. рублей, или 19,3%, и достигли уровня в 8 млрд. 797 млн. рублей. В прошлом году  отмечено, что среднее по Тверской области значение поступлений налоговых доходов в муниципальную казну на душу населения составляло 5 445 рублей. При этом значение более 5 000 рублей имело всего 6 муниципальных образований (в том числе г. Тверь). В 2012 году  отмечено, что средняя обеспеченность муниципалитетов собственными налоговыми доходами выросла на 20% и достигла 6 555 рублей на душу населения. При этом значение в 7 000 рублей превысили уже 10 районов (г. Тверь в их число уже не попал).

Остановимся на отраслевом анализе структуры налоговых  поступлений.

В целом по Тверской области  основными доходообразующими отраслями  являются:

– обрабатывающие производства – 30%;

– торговля (оптовая и  розничная) – 14%;

– и операции с недвижимым имуществом – 10%,

которые в совокупности обеспечивают более половины объема всех поступлений.

Если сюда добавим:

– производство и распределение  электроэнергии, газа и воды – 8%;

– строительство – 7%;

– и транспорт со связью – 9%,

то получим, что эти  отрасли в совокупности обеспечивают нам 78% всех налоговых доходов.

В 2012 году Тверская область вплотную приблизились к уровню, который обеспечен из III группы управлений, куда входит и управление по Тверской области. Для того чтобы управление осталось на завоеванных позициях,  необходимо обеспечить в 2013 году средние доначисления на одну выездную налоговую проверку на уровне не менее 3,5–4 млн. рублей.

Из общей суммы доходов  консолидированного бюджета Российской Федерации в федеральный бюджет перечислено 25,8%, в консолидированный  бюджет Тверской области – 74,2% от общей  суммы поступивших платежей. 

 

Поступления в федеральный  бюджет в 2012 год по сравнению с 2011 годом увеличились в 1,4 раза или  на 3 195,6 млн. рублей и составили 11 682,0 млн. рублей.  

 

Основной доходный источник федерального бюджета – налог  на добавленную стоимость, объем  поступлений которого составил за 2012 год 93,3% от общей суммы поступивших  платежей. На долю налога на прибыль  организаций приходится 3,9%, акцизов  – 1,6% от общей суммы поступлений.  

 

В консолидированный бюджет Тверской области за 2012 год перечислено  налогов и сборов 33 625,4 млн. рублей, что на 13,9% или на 4 104,0 млн. рублей больше поступлений за соответствующий  период прошлого года. При этом, по основным бюджетообразующим доходам рост поступлений составил: по налогу на доходы физических лиц – на 12,1%, по налогу на прибыль организаций –  на 40,9 процента. 

 

В областной бюджет поступило 24 827,8 млн. рублей или 73,8% от общего объема платежей консолидированного бюджета  Тверской области. 

 

Объем администрируемых ФНС  России доходов, поступивших в областной  бюджет, к уровню 2011 года в целом  увеличился на 2 680,9 млн. рублей или на 12,1 процентов. Рост поступлений отмечен  по следующим налогам: 
- налог на прибыль организаций – на 2 488,4 млн. рублей ; 
- налог на доходы физических лиц – на 690,4 млн. рублей; 
- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения – на 323,7 млн. рублей; 
- налог на имущество организаций – на 80,8 млн. рублей; 
- платежи за пользование природными ресурсами – на 6,3 млн. рублей.

Значительный рост поступления  налога на прибыль организаций сложился за счет увеличения платежей по организациям, вошедшим в консолидированную группу налогоплательщиков, на 796,6 млн. рублей (в 2,1 раза). Третья часть прироста поступлений  налога на прибыль организаций обеспечена налогоплательщиками, уплачивающими  налог по месту нахождения в Тверской области филиалов (975,0 млн. рублей). В  остальной части прирост поступления  налога на прибыль организаций обусловлен ростом налоговой базы. 

 

Отрицательная динамика поступления  акцизов сложилась по следующим  видам подакцизных товаров: 
- алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов – снижение на 227,5 млн. рублей (в 2,9 раза); 
- алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9 процентов – снижение на 708,3 млн. рублей (в 1,5 раза);

- вина – снижение на 17,2 млн. рублей (в 2,3 раза). 

 

Причиной снижения поступлений  акцизов является прекращение выпуска  подакцизной продукции рядом  организаций региона и изменение  с 01.01.2012 нормативов распределения акцизов  между уровнями бюджетов на алкогольную  продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов. 

 

В доходах областного бюджета 34,5% составили поступления налога на прибыль организаций (8 575,3 млн. рублей), 33,2% – налога на доходы физических лиц (8 601,5 млн. рублей), 8,3% – акцизов по сводной группе подакцизных товаров (2 059,9 млн. рублей), 13,8% – налога на имущество организаций (3 417,5 млн. рублей). Доля налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 5,5% (1 355,3 млн. рублей), транспортного налога – 3,1% (773,0 млн. рублей).  

 

В бюджеты муниципальных  образований поступило доходов  в объеме 8 797,6 млн. рублей. В целом  объем поступлений в бюджеты  муниципальных образований по сравнению  с 2011 годом увеличился на 1 423,1 млн. рублей или на 19,3%, в том числе: по налогу на доходы физических лиц на 903,7 млн. рублей (17,2%), налогам, предусмотренным  специальными налоговыми режимами, –  на 84,2 млн. рублей (12,2%), налогу на имущество  физических лиц – на 148,9 млн. рублей (в 4,5 раза), земельному налогу – на 284,5 млн. рублей (21,8%). 

 

В структуре задолженности, возможной к взысканию, удельный вес недоимки составляет 51,4% (2 652,6 млн. рублей), урегулированной задолженности  – 48,6% (2 504,2 млн. рублей). За 2012 год сумма  недоимки увеличилась на 972,7 млн. рублей или в 1,6 раза, урегулированной задолженности  уменьшилась на 16,4 млн. рублей или 0,6 процента.  

 

В задолженности по уплате пеней и налоговых санкций  по состоянию на 01.01.2013 числится платежей на сумму 2 056,9 млн. рублей. За 2012 год  эта задолженность уменьшилась  на 17,5 млн. рублей.